中小企業(yè)應收賬款風險防控措施探析

時嘵虹

摘要：應收賬款在促進企業(yè)銷售、減少存貨庫存方面發(fā)揮了重要作用，但同時也帶來了拖欠風險和壞賬風險。本文基于中小企業(yè)實際情況，從事前、事中、事后對應收賬款風險提出了相應的管控措施，即在事前通過制定合理的信用政策、建立健全客戶信用檔案、強化賒銷審批等辦法來防范風險，在事中通過加強欠款追蹤分析、定期開展內部審計等措施來控制風險，在事后通過加大欠款催收力度、利用應收賬款保理業(yè)務、采用法律手段等方法來應對風險，以降低應收賬款風險。

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款風險；事前防范；事中控制；事后應對

對大多中小企業(yè)而言，應收賬款可謂是一把雙刃劍，它既可以促進企業(yè)銷售、降低存貨庫存，提高企業(yè)市場競爭力，但也因客戶拖欠貨款可能使企業(yè)資金周轉緊張甚至使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂的風險，更有可能因發(fā)生壞賬損失使企業(yè)遭受巨大經濟損失。因此，從某種意義上來說，應收賬款管理直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。然而，部分中小企業(yè)管理者尚未意識到應收賬款風險管理的重要性，往往只看到應收賬款給企業(yè)帶來的收益和回報，而忽視應收賬款背后所蘊藏的巨大風險。同時，也有不少中小企業(yè)對應收賬款風險管控不到位，如信用政策不當、賒銷控制不嚴、貨款催收不力等，直接導致了大量的呆壞賬，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

一般來說，應收賬款風險主要表現(xiàn)在回收時間上的風險（簡稱“拖欠風險”）和回收金額上的風險（簡稱“壞賬風險”），其中，拖欠風險是指客戶超過了規(guī)定信用期限付款而給企業(yè)帶來損失的可能性，比如客戶欠款使得企業(yè)資金周轉困難而需要向銀行借款所承擔的借款利息等；壞賬風險是指企業(yè)應收賬款無法全部收回來所形成損失的可能性。

本文在梳理應收賬款風險管理現(xiàn)有文獻的基礎上，立足于中小企業(yè)的實際情況，試圖從事前、事中、事后三個時間段對應收賬款風險提出相應的管控措施，以降低應收賬款風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1應收賬款風險的事前防范

1.1制定科學合理的信用政策

中小企業(yè)管理者應根據企業(yè)實際情況，事先制定出科學合理的信用政策，將應收賬款風險防范于未然。信用政策包括信用標準和信用條件，信用標準是指客戶獲得企業(yè)提供的賒銷所應達到的最低信用水平，信用條件是指企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件。中小企業(yè)在制定信用標準時，可以根據企業(yè)自身情況設置若干個信用等級，并為每個信用等級配置不同的信用額度，信用等級越高，信用額度也越高，比如針對守信用的大客戶，企業(yè)可以給予較高的賒銷額度。同樣，中小企業(yè)在制定信用條件時，可以設置不同的信用期間，提供多樣化的商業(yè)折扣條件，在必要時，采用合理的現(xiàn)金折扣政策，以促使客戶盡早付款，加快貨款回籠，降低應收賬款風險。

1.2建立健全客戶信用檔案

在批準客戶賒銷之前，企業(yè)應當對客戶的信用進行了解，尤其是針對新客戶的大額賒銷，更需要對其信用加以全面了解，必要時可深入客戶開展實地調查。企業(yè)在了解客戶信用的過程中應強化對客戶信用信息的記錄，最好為每一個賒銷客戶建立信用檔案，并根據最新獲得的信息及時更新客戶信用檔案。同時，企業(yè)可采用“5c信用分析法”對客戶信用水平進行評價，即從“品質（Character）”“能力（Capacitv）”“資本（Capital）”“抵押（Collateral）”“條件（Condition）”等5個方面分析客戶的信用水平，確定客戶信用等級，并賦予信用額度，將其計入客戶信用檔案。企業(yè)最好能指定專人負責客戶信用檔案的管理，當客戶信用等級發(fā)生變更而需要修改客戶信用檔案時，應經過相關人員的批準方可進行修改。

1.3強化客戶賒銷的審核批準

客戶賒銷的審核批準，是防范應收賬款壞賬風險的一項關鍵措施。中小企業(yè)可根據自身情況，建立賒銷審批制度，企業(yè)管理人員在各自的權限內辦理審批，不得越權審批，超過限額的，須報請上級領導批準。同時，實行‘‘誰審批、誰負責”的辦法，發(fā)生壞賬損失的，應追究相關人員責任。此外，將控制壞賬納入績效考核指標體系，將其與企業(yè)業(yè)務人員和有關管理人員的績效掛鉤，以防范壞賬風險。

2應收賬款風險的事中控制

2.1加強應收賬款的追蹤分析

從賒銷開始日到貨款到期日，企業(yè)需要對應收賬款進行跟蹤分析，確保客戶按期足額支付貨款，以降低壞賬損失的發(fā)生率。自賒銷業(yè)務發(fā)生以后，企業(yè)應及時入賬，并指定專人定期與客戶進行對賬，確保應收賬款核算的準確性，避免購銷雙方對貨款金額的爭議。同時，企業(yè)應加強對應收賬款的分析，如采用ABC分析法，按客戶欠款額的大小進行排隊，抓住重點、照顧一般，將欠款金額較大、客戶數(shù)量較少的劃分為A類，對其進行重點監(jiān)控，主要關注這類客戶的信用變化情況，如發(fā)生不利變化，立即指派專人進行催收；將欠款金額中等、客戶數(shù)量一般的劃分為B類，對其實施正常管理，與客戶保持正常聯(lián)系，在欠款到期日前提示其付款；對將欠款金額較少、客戶數(shù)量較多的劃分為C類，只需留意此類客戶欠款是否逾期即可。此外，中小企業(yè)應加強對應收賬款的賬齡進行分析，制作賬齡分析表，賬齡分析表最好能按客戶來設計，以反映出每個客戶的欠款金額與賬齡。通過賬齡分析，企業(yè)對應收賬款可以采取有針對性的管理措施，對逾期的大額欠款客戶，應指派專人負責催收，對即將到期的欠款客戶，可以通過電話進行善意的付款提醒。當然，如果將賬齡分析法與ABC分析法相結合，可以為應收賬款日常管理提供更全面更詳細的信息，以有利于企業(yè)管理者做出科學合理的決策，如針對不同類型的客戶、不同賬齡的應收賬款，企業(yè)管理者可以采取有針對性的應對措施，以減少應收賬款壞賬損失。

2.2定期開展應收賬款內部審計

內部審計具有防錯查弊功能，可以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。定期對應收賬款開展內部審計，可以及時查找錯誤糾正舞弊，降低應收賬款風險。中小企業(yè)對應收賬款進行內部審計，應著重于對應收賬款的關鍵控制點進行審核，測試這些關鍵控制點的內部控制制度設計是否合理，是否得到一貫的執(zhí)行。譬如，對賒銷審批進行審計時，應重點檢查賒銷審批制度設計是否有漏洞，審批人有沒有簽字，是否出現(xiàn)越權審批等。對內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應分析原因，明確責任，及時采取糾偏措施。

3應收賬款風險的事后應對

3.1加大應收賬款的催收力度

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，爭取按期收回款項。對于即將到期的應收賬款，企業(yè)可以向客戶作出善意的付款提示。而對于逾期的應收賬款，企業(yè)可將賬齡分析法與ABC分析法相結合，按貨款拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，以確定優(yōu)先收賬的客戶，力求在客戶發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。收賬的措施通常包括信函通知、電話催收、傳真催收、派人面談、訴諸法律等。同時，應考慮客戶是否屬于故意拖欠，對于故意拖欠的客戶，一般的催收辦法只能是延誤時間，應迅速采用更有效的追討措施，如指派專人到企業(yè)面談、使用律師函等辦法，必要的時候，可以訴諸于公堂來維護企業(yè)正當權益。而對于愿意付款但缺乏付款能力的客戶，企業(yè)還需要作進一步分析，如果是客戶暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，則可以延長信用期限，給客戶喘息的機會，但同時要密切關注客戶的財務狀況。如果是客戶的財務狀況發(fā)生了嚴重危機甚至出現(xiàn)資不抵債而無力還款，隨著時間的推移，客戶無意的拖欠就很有可能演變?yōu)楣室馔锨罚虼耍瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的收賬措施，切不可礙于情面而坐失收款良機。

3.2利用應收賬款保理等手段來轉移風險

一般來說，應收賬款保理是指企業(yè)將未到期的應收賬款轉讓給銀行以取得資金的行為。應收賬款保理可以分為有追索權的保理（即非買斷型保理）和無追索權的應保理（即買斷型保理），如果企業(yè)選擇無追索權的應保理，可以將應收賬款的全部風險轉移給銀行，但銀行收取的保理費用也較多，故企業(yè)需要在應收賬款壞賬損失風險與保理費用兩者之間進行權衡。當然，相對于大多中小企業(yè)來說，銀行在追討欠款方面可能更有專長。在很多情況下，中小企業(yè)如果利用保理業(yè)務將應收賬款風險轉移給銀行，從而將主要精力投入到自己的專長領域，可能更合算。此外，當發(fā)現(xiàn)某些客戶的欠款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己生產經營需要的資產如原材料、產品、機器設備等，抵補這部分應收賬款，以實現(xiàn)應收賬款風險的轉移。

3.3采用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)正當權益

如前文所言，對于故意拖欠的客戶，或雖無意拖欠但陷入財務危機并難以扭轉的客戶，企業(yè)應及時采取更有力的催收措施，如果在其他措施均沒有太多效果的情況下，企業(yè)應盡快拿起法律武器，將欠款客戶告上法庭，捍衛(wèi)企業(yè)正當權益。有時，企業(yè)的訴訟費用可能超過所獲得的債務賠償額，似乎不符合成本效益原則，但通過法律訴訟，向其他欠款客戶傳遞了一個非常明確的信號，可起到“殺雞儆猴”之效。