淺析應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的影響

岳素芳

摘要：本文分析了目前企業(yè)會計(jì)工作中常見的問題，并針對性的對應(yīng)收賬款問題進(jìn)行分析。通過樹立正確科學(xué)的會計(jì)工作觀念，樹立企業(yè)各部門以財(cái)務(wù)管理為中心的意識，提高會計(jì)人員素質(zhì)等方面，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)的高效發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；制度化；應(yīng)收賬款；原因；影響；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、管理應(yīng)收賬款的意義

（一）盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

通過有效的管理，來降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常化，減少不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應(yīng)對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地駕馭市場。

（二）可以增加企業(yè)經(jīng)營成果

為管理和追回在外應(yīng)收賬款，無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用開支，多支出管理費(fèi)用。種種減少下來的費(fèi)用，都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的經(jīng)營成果。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的影響

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。

（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響

1.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。（1）擴(kuò)大銷售。在激烈的市場競爭中，賒銷是擴(kuò)大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進(jìn)銷售的作用較明顯，對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。（2）降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、儲存費(fèi)等支出，但是持有應(yīng)收賬款就不會有上述支出。所以當(dāng)存貨較多的時(shí)候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式，減少存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

2.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。（1）占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。（2）增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產(chǎn)生較多的利潤，但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動(dòng)資金來墊付各種費(fèi)用和稅金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（3）形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）事前控制

1.設(shè)置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。因此，這個(gè)部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進(jìn)行審查，詳細(xì)了解客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過仔細(xì)評估后再?zèng)Q定是否給予賒銷，并將最終的審查結(jié)果記錄于賒銷申請單上。

2.制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。（1）確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。（2）采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。（3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

（二）事中控制

1.一旦客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門應(yīng)及時(shí)書面通知會計(jì)部門，由會計(jì)部門督促相關(guān)銷售人員及時(shí)催收賬款。另外，信用管理部門還應(yīng)根據(jù)會計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整原來的信用政策，適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展。

2.會計(jì)部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整。

（三）事后控制

1.賒銷合同到期時(shí)，會計(jì)部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員催收款項(xiàng)。對于逾期未收回的款項(xiàng)，會計(jì)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告給有關(guān)決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以確定是否夠確認(rèn)為壞賬，若確認(rèn)，應(yīng)做出相應(yīng)的會計(jì)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款。但是，信用管理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他狀況好轉(zhuǎn)，有還款的可能，應(yīng)及時(shí)通知會計(jì)部門并進(jìn)行催收。

2.建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要商業(yè)信用行為存在，壞賬損失便不可避免。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)對可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)，提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。隨著信用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其壞賬和呆賬逐年升高，利潤減少，甚至生產(chǎn)經(jīng)營難以繼續(xù)，面臨破產(chǎn)或重組。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，隨時(shí)準(zhǔn)確地對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，更大程度地增加真正的投資收益。

3.明確劃分職權(quán)。對于壞賬產(chǎn)生的原因明確相關(guān)責(zé)任部門和人員，審查部門可以根據(jù)公司制度及相應(yīng)的職權(quán)對相關(guān)責(zé)任部門和人員進(jìn)行處罰，并將該處理在績效考核部門備案。

總之，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理任務(wù)。要加強(qiáng)對銷售人員的管理，防止出現(xiàn)為個(gè)人利益而盲目進(jìn)行賒銷的行為，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門信用管理部門來管理應(yīng)收賬款，不能只由財(cái)務(wù)部門來處理，特別是應(yīng)收款項(xiàng)較多企業(yè)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應(yīng)收賬款管理不善很可能會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。所以，企業(yè)一定要重視加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制。