企業稅收籌劃風險控制的策略分析

焦育超

摘 要：進入“十三五”時期，在全面深化改革的趨勢下，國家稅收體制改革的進程和步伐日益加快，這就給企業的稅收籌劃工作提出了新的更高要求。眾所周知，稅收籌劃可極大地削減稅收負擔，使企業獲取更大筆的收益。相反地，當稅收籌劃工作遭遇各種各樣風險因素的影響，則會嚴重削弱稅收籌劃的有效性，使企業蒙受一定程度的經濟損失。本文結合企業現今稅收籌劃中所面臨的風險類型，系統闡述稅收籌劃風險控制策略，以期企業的稅收籌劃工作更到位。

關鍵詞：風險控制 稅收籌劃 企業 風險類型 風險管控

中圖分類號：F203.9 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-075-02

企業的稅收籌劃活動要建立在合法的根本基礎上，在不違背國家法律、規范的基礎上，依規統籌企業自身的生產運營事項。企業的建立和生存始終圍繞著利潤的獲取，而要想取得可觀的利潤，就務必要降低各種生產運營成本。而稅收籌劃正是企業削減成本、增收創益的重要途徑。然而，稅收籌劃對于企業的財務活動而言是一柄“雙刃劍”，一方面其對于企業利潤的創造功不可沒；另一方面，企業財管人員在稅收籌劃的過程中若違反稅法的條款，則會引起相當多的風險，值得企業關注并有力應對。

1 企業稅收籌劃的風險類型

1.1 政策風險

我國正處在全面深化改革的攻堅期和深水區，在市場經濟發育日趨成熟的形勢下，企業需詳解黨中央、國務院的稅收政策，以保證稅收籌劃活動始終與國家最新的政策保持高度一致。然而，因對最新稅收政策的感知和領悟不完善、較片面，企業所出臺的稅收籌劃方案往往陷入穩定性差或短期內有效的境地，再加上稅務機關同企業在理解、解讀最新稅收政策方面存在顯著的不一致，企業若依據自身的領會和理解去編制稅收籌劃方案，難免增加稅收籌劃風險。

1.2 運營風險

企業在編制和出臺稅收籌劃方案的過程中要將前瞻性貫穿始終，所謂的“前瞻性”，即是克服以往稅收籌劃的短視行為，未必要滿足和順應企業當前一段時間贏得利潤，而要從自身整體運營活動的穩定性方面作全面解讀。譬如若企業的運營活動較易受到外部市場環境的影響和沖擊，若稅收籌劃方案僅限于較短時期，則方案的執行往往難以奏效，甚至因其不能完全適應企業的運營活動而宣告流產。從這個視角看，企業的稅收籌劃活動在的的確確地影響日常運營的靈活性。

1.3 執法風險

毋庸置疑，企業的稅收籌劃終究要由稅務機關來審定裁量，因不同區域稅務機關及其工作人員素質和執法理念等方面參差不齊，對最新稅收政策的解讀也是五花八門。這時，若企業在稅收籌劃過程中未能宏觀把控稅務機關的行事作風和執法理念，極易導致稅收籌劃方案的中途失敗。

1.4 操作風險

稅收籌劃指的是法律、規范相對薄弱的地方操作，若企業在日常操作過程中不夠到位，譬如對某些稅收優惠政策缺乏系統嚴密地把關，抑或是稅收籌劃過程中對企業自身的運營狀況缺乏長遠周密的規劃，均將造成稅收籌劃的成本高于企業所取得的有限利潤，長此以往，亦會損害企業自身的利益。

2 企業稅收籌劃風險的控制策略

2.1 確立“人才先行”的理念，鍛造一支經得起考驗的稅收籌劃團隊

為顯著降低企業稅收籌劃過程中的各種風險，協助企業出色地完成稅收籌劃工作，著力增強企業稅收籌劃的效率。企業負責稅收籌劃的工作人員首先要養成牢固的風險防控意識，尤其要克服以往麻痹大意、貪圖僥幸的錯誤心理，要從思想上、行動上緊跟國家稅收政策的脈搏，并對政策進行逐一科學、合理、真實地解讀，夯實稅收籌劃風險的思想“防護提”，努力在實踐中加深對各種稅法條款的理解和運用，嚴格依照法律、規范行事。其次，企業人員要樹立全局觀念，科學協調稅收籌劃同企業各類生產運營活動之間的內在關聯。在嚴格削減稅收籌劃成本的前提下，選用切實可靠的稅收籌劃方略，要把風險控制意識內化于心、外化于行，企業涉稅部門負責人要加強監督，使每位職員把稅收籌劃的風險記在心上、并把風險防控的擔子扛在肩上，形成“防控風險，你我有責”的全局意識。

鍛造一支合格的稅收籌劃人才團隊，僅憑具備風險控制意識是遠遠不夠的。從宏觀上講，稅收籌劃涉及專業較多且專業性極強，如若僅憑工作實踐經驗，缺乏系統而專業的知識鋪墊恐難以奏效，也很難說編制出一套高水準的稅收籌劃方案。鑒于此，企業要把稅收籌劃人才團隊的鍛造擺在稅務工作的突出位置，使稅收籌劃人員在具備強烈的風險控制意識后，能夠恰到好處地在自身崗位上發揮專業特長。為此，首先要開展以提升職業技能為中心目標的崗位專業培訓活動，旨在幫助稅收籌劃人員養成較高的職業道德素養，使之形成和擁有較高的稅收籌劃專業技能，培養一流的團隊協作精神，在培訓過程中依照稅收政策的變化不失時機地展開職業教育，把最新稅收政策以及會計知識滲透到稅收籌劃人員的頭腦中，使其轉化成為自己的“看家本領”，進而為審慎、科學編制稅收籌劃方案夯實牢靠的技術根基，讓稅收籌劃方案擺脫片面性、遠離風險性、重拾可行性。其次，企業要為全體有志于提升自身業務技能和職業素養的人員開辟學習的綠色通道，主要表現為運用自身的社會關系，盡可能多地聘請財稅、金融領域的名流前往企業舉辦系列講座，通過眾多專家學者現身說法，與企業稅收籌劃人員共同分享稅收籌劃領域的專業知識和實踐經驗，進而拓寬企業人員的專業眼界。當然，還可依托稅收籌劃代理機構完成這項工作，這些機構本身就有相當的資質，加上在稅收籌劃領域擁有較高的話語權和權威性，所編制的稅收籌劃方案勢必更具可行性，對于防控企業的稅收籌劃風險是大有裨益的。

2.2 健全和完善稅收籌劃的信息采集機制

為有效提高企業編制稅收籌劃方案的可靠性，需要采集稅收籌劃相關的各類信息，并在編制稅收籌劃方案時，把這些信息統統運用于方案之中?？梢哉f，稅收籌劃離不開批量信息，精確的稅收信息是稅收籌劃活動的靈魂。譬如在企業內部，今天企業的財務運行狀況及生產運營現狀均屬于稅收信息的采集范疇。除此以外，在企業外部，如稅務主管機關和財務市場等，甚至從多方反饋得到的基于不同視角的稅收籌劃相關信息，均是稅收信息體系不可或缺的重要組成部分。對這些信息的搜集，經由各方反饋來搜集與稅收籌劃方案相關聯的信息，能夠進一步加快稅收籌劃的信息化建設進程，推動方案的精確性和可操作性，進而整體削弱稅收籌劃的風險。

從企業風險控制的層面看，企業稅收籌劃的風險防控需建立于精準分析企業運營現狀且科學辨識稅收籌劃各種潛在性風險的基礎之上，這就要求稅收籌劃工作者在全面了解財務信息以及財務決策等狀況的同時，對企業外部特別是國家稅收政策的調節、稅務審查的相關變動等情形有一個宏觀和全方位的認知，以提升稅收籌劃風險防控的風險性和靈敏性。所以，企業要健全信息收集制度，尤其要打通信息獲得渠道，以及時有效地汲取有用信息，進而為稅收籌劃的風險調節和管控提供詳實的信息依據，使風險控制更具預見性。

2.3 以堅忍不拔的精神做好稅收籌劃的風險防控方案

企業要將稅收籌劃風險方案的編制擺在整個財務工作更加突出的位置，要以企業的整體利益為重，恰到好處地編制稅收籌劃方案，進而增強企業的利益。具體地說，在編制稅收籌劃方案時，要以降低企業自身納稅負擔為根本出發點，同時兼顧企業價值和效益的提升。以增強企業價值的最大化為根本遵循，科學組織諸多業內專家對稅收籌劃風險控制方案的可行性和科學性進行合理化論證。要以成本——效益法作為評估稅收籌劃風險防控方案的重要辦法，若方案所產生的效益超過預期成本，則表明該方案可推進和實現稅收籌劃的風險控制目標，不然就不得不改進方案甚至另辟蹊徑。在評估的基礎上，要形成一整套系統而科學的經驗，從這些寶貴經驗中汲取稅收籌劃風險防控的技巧，盡量不走錯路、少走彎路、多走對路，并從各種經驗和教訓中整合成更有效的方略。

2.4 嚴格遵循稅收籌劃風險防控同稅收法律精神相一致的理念

稅收籌劃風險控制必須以符合現行稅收法律要義和宗旨為最高遵循。誠然，稅收籌劃風險所牽涉的要素眾多，除企業自身的運營外，還同企業所處的稅收法律息息相關。鑒于此，企業在稅收籌劃的過程中，首要高擎稅收法律的旗幟，按照黨中央、國務院關于全面依法治國的部署要求，透視自身在執法理念、執法原則、執法跟進等方面的現實狀況，重點查看企業內部有無對稅法相關條款、內容的執行盲區，有無因對法律相關條款理解不透而導致的執行不力等問題。假若企業存在上述問題，則難以從根本上避免稅收籌劃的風險，這主要是因為稅法給稅收籌劃的風險控制提供了最基礎的法律精神和紀律框架，如若不按法律、規范辦事或者出現理解層面的短板，則難以發揮稅法對稅收籌劃風險控制的法律指導作用。所以，必須要認真研讀稅法，同時搞好對稅務主管機關的公關工作，最大限度地規避稅法所致的風險。

2.5 加大涉稅零風險管控力度

為確保涉稅零風險，須從納稅申報、賬目計算等若干方面加強相關建設，織密管理之網，使各項工作均能在稅法的框架下良性運作，避免企業遭遇稅務機關的行政性處罰。首先，企業要設立涉稅零風險控制機構，專職承擔涉稅零風險管控，科學劃分各崗位和各人員職責，確保機構高效運作。其次，企業要通過涉稅風險辨識查找同稅收籌劃相關聯的各類風險，并對各類風險加以科學評估。最后，依據評估框架所明確的風險程度瞄準稅收籌劃的風險控制焦點，定期對會計核算進行審計監督，特別要把眼光對準數額相對龐大、重要程度較高的業務或事項上。

3 結語

企業稅收籌劃風險主要指企業在制定涉稅政策時，由于未能依照相關的稅收法律、規范致使企業蒙受一定經濟損失的隱患性因素。企業要有效控制和預防各類風險，就要加強精準控制，從制度、法律、方略等層面補齊風險控制短板，從而科學抵御風險。

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