關于加強企業內部會計控制問題的幾點思考

宋景秋

摘 要：隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業要想長期立足并得以穩步發展，必須建立行之有效的內部控制制度，其中內部會計控制制度尤為重要。本文從四個方面論述了加強內部會計控制制度的必要性：保護財產物資的完整、保證財務會計資料的真實安全、保證國家對企業的宏觀調控、有效地降低和規避風險，提出了我國企業內部控制制度中存在的問題，從七個方面提出了加強企業內部會計控制應遵循的原則，提出了建立企業內部控制制度所應采取的幾項措施，以供同行商榷。

關鍵詞：企業內控制度 會計內部控制 原則 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-126-02

企業是否有健全的內部會計控制制度，直接影響著會計信息的質量，只有對會計信息的生成過程進行內部控制，才能提供給企業經營者真實、準確的會計信息，以供經營者、投資者做出正確的判斷，企業的發展離不開強有力的內控制度，同樣只有行之有效的內部控制制度的建立，才是企業賴以生存的根本。

1 加強內部會計控制制度的必要性

企業的長足發展，離不開一套有效的內部控制制度，完善的內部控制體系是企業賴以生存的法寶，加強內部會計控制制度的必要性表現在以下四個方面。

（1）有效的保證財產的安全。企業建立內部會計控制制度，對財產的保存和管理有明文規定，對財產和物資的使用要求都有嚴格的控制，這就大大降低了其被損壞的概率，同時私挪濫用現象得到了遏制，對財產和物資的安全完整方面有了保障。

（2）保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。會計信息和會計數據的真實可靠，為企業的經營者提供了制定決策的基礎條件，便于經營者掌握過去的經營狀況，對未來的經營做出合理正確的規劃。內部會計控制制度的制定，對會計相關工作進行分工和劃分，使會計信息和會計資料在相互牽制的情況下能夠準確真實的生成，降低了錯誤發生的可能性，從根本上保證了會計資料和信息的真實。

（3）保證了國家的相關規章制度在企業中的貫徹執行。國家在相關財經法規中要求企業必須要制定內部控制制度，而企業要根據自身的經營情況，來制定符合企業自身發展的內部控制制度，同時也是貫徹國家相關政策的重要體現。企業在實際的經營過程中，通過內控制度進行自我控制，不僅提高了企業的管理水平，同時也遵循國家的相關政策。

（4）降低了企業的經營風險，提高經營管理水平，是貫徹管理層經營方針和目標的重要依據。科學合理的內部控制制度，對企業的各部門和員工進行職責的分工，并明確其工作的范圍，使其能夠正常高效的開展工作，并能夠履行各自的職責，對提高企業經營管理的水平，規避經營中所遇到的風險起著舉足輕重的作用。

2 我國企業內控制度存在的問題

2.1 有些企業根本沒有制定內控會計制度

在絕大多數情況下，中小企業內部沒有制定會計內控制度，企業經營者對于會計不夠重視，只要求利潤最大化，沒有內部控制制度的意識，更沒有概念，以為內控制度只會約束企業的發展，所以沒有內控制度，只是一人說了算。會計的作用僅僅是為了核算企業的收入，如何逃稅漏稅，如何使收入不入賬等，這樣的企業經營者認為建立內部控制制度只會對自己有約束，不能為所欲為。

2.2 雖有內部控制制度確形同虛設

有的企業的內部控制制度制定的很完善，從原始憑證的審核、批準等環節都相互制約。但是在具體的執行過程中，內部控制制度根本沒有發揮制約的作用，它只是應付投資者和監管者，其真正的作用沒有發揮出來。企業在制定內部控制的過程中，耗費了人力和財力，最終不能應用到實際工作中，而是一個擺設，企業的這種行為給投資者和監管者造成了假象，影響其分辨力，最終給企業造成的損失是巨大的，不可彌補的。

3 加強企業內部會計控制應遵循的原則

建立企業內部會計控制制度應遵循以下幾個方面的原則。

（1）企業建立內部控制制度，不僅要結合相關的會計法律法規，而且要結合企業的實際經營狀況，使企業的內部管理得到明顯的提高，提高其防范風險的能力，保護財產的完整，正確對待國家、企業、員工之間的利益關系，最終提高企業的經營效益。

（2）企業的內部會計控制制度要對所有的會計從業人員起到約束作用，并且任何人應該在規定的范圍內按章辦事，一旦越權要承擔相應的責任。審批人的授權批準方式以及相應的權限要做嚴格的控制，審批人必須在審批權限范圍內進行工作，對其工作要求和內容要有詳細的規定。

（3）企業的內部會計控制制度要能夠涵蓋企業內部所有會計的工作內容：經濟業務往來以及崗位的職責權限，在經濟業務中要明確基本的控制環節，使內控制度落實到實處。即企業內部會計控制制度要與企業的其他內控制度保持高度的統一，同時要符合企業的長期和短期的目標。在實際的工作中，往往存在著一些問題，就事論事現象尤為突出，對于財務中出現的問題，單單從財務管理方面出發，而沒有從全局的規劃進行考慮，最終使得會計內部控制制度與其他內控制度相違背，最終影響企業的整體經濟效益。所以，財務的內控制度體系要能夠從全局出發，對整體的實施效果進行考慮，而不是單就某些環節。

（4）企業的內部會計控制要能夠對企業中涉及會計工作的機構、部門、崗位等進行明確的劃分，并明確其職責和權限范圍，對不相容的職務要進行分離，使崗位之間相互制約相互監督。

（5）企業的任何一項制度的建立都需要遵循成本效益的原則，內部會計控制制度也不例外。企業制定內部會計控制制度旨在控制成本，將成本控制在合理的范圍內，以期達到最佳的效果。如果實行該項內控制度所消耗的成本遠遠高于所得利益，即該制度的建立就失去了存在的意義。所以，企業在實際的工作中，要針對特殊和重點的業務活動進行重點的內部控制，對經濟活動中的重要環節進行重點關注，對重要環節進行控制是提高內部控制制度的有效手段。

（6）企業的內部會計控制制度要隨著企業的內部和外部環境進行調整，并不斷的對其進行完善。當企業遇到的新問題與現有的內部會計控制制度有沖突，要結合企業發展的實際情況和國家的相關政策法規，適當的調整內部會計控制制度，使其能更好的使用社會主義經濟市場的發展，最終提高企業的經濟效益。現階段，很多企業制定的內部會計控制制度上都有漏洞，使得會計工作沒有有序高效的完成，致使財務管理混亂現象嚴重。

（7）企業內部會計控制是否健全，其實施效果是否明顯等，這些都需要企業的負責人對其監督，企業負責人有責任監督這項工作，將內部會計控制貫徹并應用到工作中，是企業進行經濟管理的有效的手段，不要讓制度成為一種擺設。

4 建立企業內部控制制度應采取的方法措施

確保企業建立一套完善的內部會計控制制度，在實際的操作中，應采取以下幾點措施。

（1）會計系統控制。根據國家制定的會計相關法規政策，結合企業的實際經營狀況，制定符合本企業的會計制度，其主要包含：明確會計工作內容、規范會計檔案管理、明確會計人員的交接工作等，同時，各崗位要形成牽制，充分發揮會計的監督性。

（2）不相容職務相互分離，授權批準控制。對不相容的職務要相互分離，并形成職務之間相互牽制，以避免違法亂紀現象的發生。企業中的任何部門和個人不得越權，都要在各自授權的范圍內行使權力和承擔相應的責任。

（3）對企業的預算進行管理控制。從開始編制預算一直到最后的預算考核，這個過程中都要進行嚴格的控制，對于發現的問題，要找出其根源，避免類似問題的發生，同時要及時更正，保證預算工作能夠高效的完成。預算過程中對于預算資金的管理，要由專門的負責人進行審批，不可隨意挪用資金。

（4）財產保全控制。禁止沒有授權的人員與財產進行接觸，對財產進行定期的盤點、核對等，保證財產的安全性和完整性。對于財產實行保全控制的措施，是企業進行經營管理的重要內容，同時也能避免資產的損失，最大限度的保障資產的安全完整，從根本上提高企業的經營水平。

參考文獻

[1] 王照榮.談企業內部會計控制制度[J].商場現代化，2015（09）.

[2] 呂麗.內部會計控制的現狀和對策[J].中國鄉鎮企業會計， 2014（06）.