我國企業審計存在的問題及發展對策分析

涂湘蕻

摘 要：在整個經濟監督體系中，審計占據重要的位置。企業審計是行政監督的重要組成部分，做好企業審計工作有著重要的經濟意義和政治意義。本文通過分析我國企業審計的現狀及其作用，指出了審計中存在的一些問題，并針對這些具體的問題給出相應的發展對策，從而能為改善我國企業審計的現狀提供一些有利參考，也為今后的研究提供依據。

關鍵詞：企業審計 發展 對策 問題 經濟

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-118-02

審計是社會經濟發展到一定階段的必然產物，可以將其分為國家審計、內部審計和社會審計。在整個監督體系中，企業審計在社會上發揮了重要作用。但是，我國經濟發展迅速，以往的審計職能已無法滿足企業和社會公眾的需求。再加上實施企業審計的整個過程當中，由于審計人員不專業或因不完善的法律制度等原因，使得傳統的企業審計工作會有很多問題存在。由此可見，傳統的企業審計制所面臨的考驗將會異常的嚴峻。要將這些問題弄清楚，并使其得到徹底解決就具有重大的理論與實踐意義。

1 企業審計的概念及作用

1.1 企業審計的概念

企業審計指的是審計機關對企業及其各部門的公共資金執行的真實、合法、效用性進行的審計，本質就是獨立的監督所受托經濟責任的履行情況。企業審計具有公正性、獨立性、綜合性和廣泛性的特點。企業擁有的行政權力很大，它是一個復雜的系統，如果不對其權力進行監督和約束，就會導致腐敗問題。所以，要控制管理好內部的每個系統，企業審計是從有效使用資金的角度進行約束企業權力的[1]。

1.2 企業審計發揮的主要作用

從經濟管理角度來看，企業審計監督主要發揮了兩方面作用。

（1）制約作用。打擊各種經濟犯罪活動；揭露那些背離社會主義方向的經營行為；揭露經濟資料中出現的舞弊行為。

（2）促進作用。促進內控制度的建設及完善；促進提高經濟管理水平和經濟效益；有利于正確處理好各種經濟利益關系。

2 我國企業審計中具體存在的問題

2.1 企業審計體制的“獨立性”受制約

鑒于審計本身的特點和職責，要求“獨立性”要相當強。現階段我國企業審計機關屬于國家企業機關的一部分，仍然在采取行政型的隸屬模式。這樣的審計體制在建立初期是適應我國國情的，但是各級企業“一把手”對審計的認識程度往往會影響到審計的工作開展，有些問題甚至會被企業篡改或者隱瞞不報。而我國企業審計被同級企業制約明顯，也應該做適時的改變。

2.2 缺乏獨立的審計人員、審計機關和審計經費

第一，“多頭指揮”的問題在我國企業審計中仍然存在；第二，盡管我國審計準則對審計人員工作的獨立性問題已經有了明確的規定，但是在開始實際工作的過程中，審計人員的任免并不嚴謹。因此，審計活動在開展的過程中，地方政府就可能對企業審計人員進行控制和制約，這樣就使企業審計獨立性的具體要求無法得到保證；第三，我國企業審計中審計機關隸屬于行政部門，各級審計機關的經費來源于地方財政預算，審計經費作為審計機關開展工作的經濟保證，一旦其在來源和使用上缺乏應有的獨立性，就極有可能使相關審計機關和審計人員在審計過程中受到約束，給審計部門的監督力度帶來不利影響[2]。

2.3 企業審計法制法規不完善

法制建設在市場經濟的帶動下也在逐步健全，企業審計工作必須要依據國家的法律法規。企業審計是市場經濟的一個重要的組成部分，所以也是為社會主義市場經濟的和諧發展服務的。但是，我國只是對國有企業的審計有明確的法律規定，卻對其他類型的企業審計問題沒有詳細條款，使審計人員在開展工作的過程中存在一些困難。第一，企業缺少健全的審計綱領性法規。審計法律有部分出現缺失，相對健全的法律機制卻還未建立起來，沒有足夠的審計法律法規。第二，缺失了企業審計程序法。已有的法律規范對審計程序和審計范圍都沒有一個明確規定，因此在對具體審計或審計結果的處理時，就會出現監督權無章可循的運行問題。所以，必須經過和相關企業部門協商后才進行審計。兩者一旦能達成一致，那么就可能會進行落實。如果沒有落實，則仍然是流于形式。第三，審計結果公告制度不完善。《審計法》僅僅是確定了審計機構審計結果公開報告權并給出了審計結果公開報告的相關要求，審計結果由審計機關向企業相關部門或社會公布，其中也沒有像法定義務一樣規定審計機關必須將其監督結果公布于社會，由此就給審計效率的發揮帶來嚴重影響[3]。

2.4 企業審計隊伍素質不高

目前，我國企業設置的審計隊伍存在很不合理的現象，審計人員普遍素質較差。在我國企業審計人員當中，大多數是“財會型”人員，很少有其他專業的人才，具體體現在以下方面。

（1）審計隊伍專業技能不強。首先，老齡化是現有的審計人員當中存在的一個嚴重問題，無論是在知識層面，還是在掌握科技能力方面都與現代化審計隊伍要求相距甚遠，更談不上高效執行行政監督的要求；其次，審計人員隊伍中的年輕人員也有很多專業知識方面的問題存在，例如：知識結構單一；缺乏全方位的專業勝任能力和審計專業知識。除上述問題外，有的行政人員不注重知識積累，學習意識差，在新的工作環境中使自己很難適應，工作缺少熱情。

（2）審計人員信息技術水平低。隨著信息化和電子政務建設的迅速發展，也逐漸提高了審計部門的信息化程度。審計人員的信息技術水平不高，審計部門的計算機工作系統僅僅作為制作表格、書寫文檔等辦公工具，其信息網絡、數據庫的作用并沒有充分發揮出來，從而影響了審計效率。

3 我國企業審計的發展對策

3.1 逐步完善企業審計體制

現行的審計體制產生于計劃經濟向市場經濟轉型之際，實際工作中受計劃經濟時期的影響，審計涉及到獨立性的問題均與現行審計體制有關，因為組織上的獨立是審計工作獨立和審計經費獨立的基礎。在立法型模式的審計體制下，審計機關要獨立于行政機關，不應該受到太多的行政干預，同時還要建立垂直領導的管理體制，必須要敢于打破當前的雙重報告審計報告模式。審計機關可以專職監督中央財政與地方財政，并不斷強化審計力度，盡量避免審計中的紕漏和主觀影響。另外，要完善企業審計體制還要注意健全審計的法律法規體系，既要完善企業審計法律體系，也要完善民間審計法律和內部審計法律體系，從而有利于加強審計系統業務建設，也在一定程度上提高了企業審計的權威性[4]。

3.2 加強審計機構、審計人員、審計經費的獨立性

為了能確保企業審計的獨立性，就必須要改變現階段行使的“雙重領導體制”，開始實行單向的“垂直領導機制”，這種形式的廣泛采用就可以徹底地消除地方政府的干預行為，從而加大企業審計部門的控制力度。而對于審計機構人員的獨立性，則可以在提高其任命規格的同時延長任期。針對審計經費的問題，則由企業撥發給審計部門用于審計工作開展。

3.3 建立相關的企業審計法規體系

企業審計的法制化是指通過對企業審計的作用、性質、地位及其基本原則、審計手段作出明確且詳細的法制化規定，以便使審計主體的審計行為有法可依，進而行使審計權的方式也更為規范化、具體化、科學化。依法審計就要以法律為基礎，我國的審計立法一直以來都很薄弱，在這種形勢下就導致審計效率較低。所以，建立健全審計法律體系不僅能提供給審計行為一個法律依據，還能對審計主體對權利的長期性、制約性、有效性得以強化。建立健全企業審計法規體系可以從以下方面入手：一是要使審計機制法律化、制度化；二是加大對法律教育的宣傳力度，加強企業人員的法律觀念，并提高他們依法辦事的能力，領導干部還要起到先鋒模范的作用，帶動其他人員的工作熱情；三是法律的實施程度要加強，審計工作中必須堅持依法執法，將審計法律得到全面落實。總之，只有審計法律法規建設的快速推進，才能充分發揮出企業審計所具備的預防功能，進而使審計行為保持了它的權威性及威懾力，也有利于加快黨風廉政的建設。

3.4 提高審計人員的綜合素質

審計人員的素質直接關系到審計質量，所以，有必要全面提升企業審計人員的綜合素質。為此，要從以下方面著手：首先，企業審計人員的主體意識應不斷強化。多鼓勵企業審計人員提高自我認識，對自我體驗、自我調節應加以重視；其次，積極引進人才。從近年來發展情況看，我國企業一直在采取多種手段和途徑去引進高素質、高學歷人才。隨著國家高校擴招，全球金融危機導致“海龜”回國等，他們不僅有高智商、高學歷，并且他們已經掌握了足夠的審計知識。審計機關就可以從優招收審計相關的工作人員。最后，加強培訓學習，提升企業審計人員的技能。為了讓審計人員更好的履行相關工作，確保審計工作的客觀性、公正性和獨立性，就要在技能培訓工作方面下功夫，對這些審計人員進行必要的技能培訓，增強全局意識和法律意識，以此提高企業審計人員的能力。

通過上述分析可知，我國企業審計工作過程中還有諸多問題存在，還需要從多個方面努力，應逐步完善企業審計體制，建立起相關的企業審計法規體系，在工作過程中努力提高審計人員的綜合素質，從而使企業審計工作順利開展。

參考文獻

[1] 鄭橋，韓海東.企業審計質量存在的具體問題及解決對策研究[J].開發與研究，2013（08）.

[2] 李園園.淺談我國企業審計存在的問題及應對措施[J].當代會計，2016（03）.

[3] 李素麗.試論企業績效審計發展的主要影響因素[J].審計研究， 2013（02）.

[4] 張紅，李英.企業審計質量存在的問題及未來發展研究[J].石家莊鐵道大學學報（社會科學版），2014（09）.