淺析機關事業單位財務內部控制制度存在問題及建議

喬廣芹

摘要：一個機關事業單位有完善的財務內部控制制度，是保證單位正常運轉及持續發展的重要基礎，但目前不少機關事業單位內部控制制度還存在很多問題，本文主要是以機關事業單位的實際情況為出發點，分析當前內部控制制度存在的問題并尋求解決問題的途徑。

關鍵詞：機關事業單位；財務；內部控制制度；問題；建議

財務內部控制制度是機關事業單位對于人財物進行有效監督管理的一項重要制度，主要體現在將單位資產和各項財務信息進行準確、安全、完整的把控，從而確保機關事業單位各項工作有效開展。

一、對建立機關事業單位財務內部控制制度的認識

近年來國家財政收入穩步增加，政府對行政事業單位投入越來越大，與之對應行政事業單位的支出規模和資產規模也在不斷的擴大，建立機關事業單位財務內部控制制度有效管好用好資產資金顯得非常重要。

1、可以降低行政成本。機關事業單位雖然不是贏利單位，但其受托管理著國有資產，行使著人民賦予的權力。建立健全有效的內部控制有助于國家形成統籌財政預算，合理規劃事業單位整體經費支出，降低資金的浪費率，提高對事業單位內部經費支出的監管程度，降低行政成本。

2、可以控制資產風險。建立健全機關事業單位內部控制制度有助于保護各類資產的安全性和完整性，及時發現工作錯誤而進行彌補，減少管理漏洞，防止擠占、挪用單位資源現象的發生，有助于避免資產的流失，防范行政事業單位經濟活動風險。

3、可以有效保護干部職工。良好的內部控制制度有助于增強單位領導班子的風險管控意識，防止舞弊和腐敗行為，遏制經濟犯罪事件的發生，形成風清氣正的發展環境，增添機關事業單位人員的工作活力，提高單位人員的工作效率。

二、機關事業單位財務內部控制制度存在的問題

（1）內部控制制度不健全。很多機關事業單位不合理兼崗現象較為普遍，個別規模較小的單位，會計、出納、資產管理等不同崗位均由一人擔任，內部審計制度則根本沒有，有的單位在制定內部控制制度時，不結合單位實際，照搬別的單位的，結果制度缺乏操作性。

（2）制度建立和執行“兩張皮”。從現狀來看，不少單位雖然制訂了完善的制度，但執行不力，許多單位的領導對內部控制制度不夠重視，沒有把財務內部控制制度上升到管理單位的抓手高度，有的單位財務管理和監督流于形式，不能發揮其應有的作用。

（3）監督考核機制不到位。目前，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內部各組織機構執行指定職能的效率、效益評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。

三、提高機關事業單位財務內部控制制度效用的建議

1、嚴格執行內部控制制度。機關事業單位負責人要嚴格按照《會計法》規定，發揮單位負責人對會計監督制度的組織和實施作用，重點關注各項經濟活動的審批程序，明確各部門負責人在工作中的職責范圍；單位重大決策和項目的進行應有財會人員參與，增強決策的合法性、合理性；嚴格執行報銷環節，經手人各盡職責，首先票據要按實際用途開具，由財務人員審核合法、合理，經業務科室負責人、主管領導的審批通過后，予以資金支付。

2、提高財務人員的素質。推動內部控制制度建設應將單位經濟活動風險關口前移，完善單位內部各項經濟業務的管理制度，確保單位資產安全完整和會計信息可靠，這對財會人員能力要求提出挑戰，因此，提高財務工作人員的素質成為不能繞開的課題，必須重視對財會人員的培訓工作，要有組織、有計劃地對其進行培訓，不斷更新財會人員的知識。同時引導財會人員自我提升的內驅力，認真掌握政策性和專業性知識，提高遵紀守法和提高職業道德的意識，熟悉計算機和網絡知識，適應新形勢內控制度發展的要求。

3、崗位設置應分工明確。崗位設置中，應遵循不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督。財務方面，出納和會計要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產的采購、登記和管理都要進行明確的分工，計劃采購和登記一般由單位財務人員辦理，管理就應由其他人員負責，并建立定期清查核對，有效控制資產的帳實相符，提高資產的利用效率。

4、推進內部控制制度信息化。俗話說：“人控”不如“機控”，“陽光是最好的防腐劑”，公開透明也是內部控制的最有效手段，因為機關事業單位內部控制比較薄弱，不像企業內部控制一樣來源于公司內部治理的壓力，因此只有實現信息化才能真正提高單位的內部管理水平，使會計信息及時、準確、透明。機關事業單位可以將內部控制的基本要求固化在信息系統之中，實現對經濟活動控制的自動化、實時化，并盡可能降低人為因素的影響，達到內部控制標準對各項經濟業務約束的“自動”實現，從而提高內部控制的執行力，實現內部控制規范的落地。同時，借助信息化系統，大量的事務性工作由計算機處理，可以解決單位人員不足、效率低下等問題，使領導的管理方式由傳統的日常管理向例外管理轉換。這樣不但降低了人為影響的因素，有利于降低舞弊與腐敗的風險，還增強了單位的人員管理效率。

5、源頭上強化監督審計力度。為提高內控制度的有效性，必須在源頭管理上下功夫，要分別在單位外部和內部建立監督機制。外部監督來自于財政、審計等職能部門，應將機關事業單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查，并加強對機關事業單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷促進機關事業單位內部控制制度的完善。內部監督來自于機構事業單位內部審計機構，要建立健全機構事業單位內部審計機構，強化其權威性和獨立性。通過定期開展內部審計來審查內部控制制度是否健全，執行是否有效，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執行內部控制制度。

總之，內部控制是衡量一個機關事業單位管理水平的重要標志，有控則強、失控則弱、無控則亂。加強管理，克服存在問題，完善內部控制，應該是每個單位的當務之急。

參考文獻：

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劉永澤，張亮；我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J]；會計研究；2012（1）

（作者單位：鹽城市公路機械化施工處）