企業預算管理存在的問題及對策探討

張勇

摘 要：本文對企業全面預算管理中出現的問題進行分類解析，提出了相應的措施和實現途徑，以期能為企業在實行預算管理時提供參考，并能提高全面預算工作質量，進而為企業實現整體戰略和價值增值服務。

關鍵詞：企業預算管理 問題 對策

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-084-02

1 企業預算管理的意義和作用

預算是提升企業經營管理的重要環節，其能調動企業所有資源，實現企業經營目標、發展戰略。企業預算管理能反映企業在特定期間的資源配置狀況和經營活動的詳細安排，為實現發展戰略服務。

預算在企業經營管理中可以起到統領和引導作用，具有規劃、協調、控制、監督、考核等功能。當企業預算管理能夠做到全員參與基礎環境、全面覆蓋業務范圍、全程跟蹤管理流程，預算便成為全面預算。目前，我國大多數財務專家把預算管理視同財務管理的一部分，全面預算也因受復雜的操作流程和內在問題的困擾，難以達到預期目標。

2 企業預算管理存在的問題

預算是按照企業發展規劃和戰略目標，在對未來經營分析預測的基礎上，反映預算一定時期內的生產經營、投資管理、資本運營等活動的具體計劃安排。 這些計劃安排，是企業基于不斷變化的內外部經濟環境而對未來做出的預測分析，具有主觀性和不確定性。不確定性使預算具有了風險概念的內在特質，雖不能稱為具有危險與機會并存的獨特屬性，但至少是在預算尚未執行完畢或未執行到一定階段的時候，無法對預算的完成情況做出判斷和評價，更無法實施考核和獎懲。可見，預算是一個完整的有序體系，自預算目標的確立、編制、執行、考評的各個階段，均應將溝通、協調、控制、監督貫穿始終。但是，企業預算管理的各環節易受內外經濟環境、社會因素影響，預算管理過程中尚存如下問題。

2.1 預算制度不完善

預算管理制度是企業順利實施全面預算管理的根本保障，目前部分企業預算規則制定仍存在下列瑕疵：預算機構設置形式化，預算指標選擇不科學，目標任務分解不具體，預算執行流程不規范，預算監控手段不嚴謹，考核獎懲不嚴明，評價體系不健全等。不完善的預算制度可操作性差，有失公允與權威，執行自然不力。

2.2 預算目標缺乏長期性

企業全面預算時限一般為一個自然年度，關注的是一年的目標任務，這與企業的戰略目標所確立的三年或五年的時間段不同步。因為要面對考核評價，企業一些部門在上報預算目標和預算執行過程中容易只顧當期利益，從而出現短視行為。在預算執行末期常見的“爭優搶先”加班現象，往往是預算執行前松后緊的惡補行為，或者是冒進行為，影響了預算執行的嚴謹性，預算執行質量不佳。

2.3 預算信息化水平低下

預算的編制、執行及評價考核，離不開信息化管理系統。隨著預算復雜程度的加大，要求預算管理更全面、更及時、更準確，因此管理中的現代信息化手段必不可少。目前，由于預算管理人才匱乏，特別是兼懂計算機技術的預算管理人員的人才匱乏，導致全面預算的信息化管理水平低下。企業購買的預算軟件系統往往價格昂貴，還常存在與企業經營模式不兼容、與ERP及財務軟件不銜接等問題，企業只能努力去適應預算軟件的操作流程。一個設計不科學、應用不成熟的預算系統，極易導致預算效率不高，管理水平受限，影響各預算部門間的溝通，嚴重影響預算的及時性、可靠性和權威性。

2.4 預算執行不到位

預算執行是預算目標完成過程的反映，也是預算控制發揮作用的關鍵階段。預算執行單位是預算執行的主體，對分解到的目標任務負責。每個預算執行單位都是預算系統中的底層，對微觀的具體經濟業務最為敏感，應將執行過程中發現的問題和困難及時反饋給上下游預算單位。關鍵環節的執行單位對糾正預算偏差和調整預算目標也往往發揮著關鍵作用。但是，目前企業預算執行中常見組織實施不到位、不能按時按章操作、預算職能部門及人員失職等情形，這都將影響預算目標完成進度及質量。

2.5 預算考核與薪酬分配制度不銜接

預算考核標準多樣化和考核指標的多重性，對不同執行單位和剛實行預算的單位來說把握難度較大。很多企業不能將預算考核結果與薪酬掛鉤的原因主要有三個：一是全面預算中職工薪酬預算數與實際職工發放薪酬數差距大，薪酬管理體系不完善；二是管理者與勞資關系沒有理順，績效薪酬占職工薪酬比重過大，易造成職工抵觸；三是部分國有控股企業對下屬企業因為股權持股比例偏少而管控力薄弱。這些都將造成預算考核與薪酬掛鉤不夠緊密甚至脫節，達不到激勵效果。

3 完善預算管理的相應對策

3.1 完善全面預算管理制度

完善全面預算管理制度就是要求企業識別自身全面預算管理中的薄弱環節，從制度層面進行修訂整飭，這也是提高預算管理水平的首要步驟。企業董事會或類似權力機構應高度重視預算作用，這有助于預算制度的完善和執行，也是預算管理的推動力所在。預算制度擬定前應加強相關人員的專業學習和培訓，可以聘請專家或中介機構做預算管理咨詢，應廣泛征詢和聆聽各單位部門意見，并爭取廣大員工支持，這是制定預算管理制度必不可少的環節和流程，也是完善的預算制度所應具備的持久動力。

3.2 全面預算與五年規劃相結合

企業追求的是長遠持久的戰略目標，而按一個會計期間作為預算期間的預算編制方法具有短期性。企業進行全面預算時需要盡量做到定期預算與滾動預算相結合，以持續調整對未來的預測。從時間上看，滾動預算較定期預算有一定優勢，視角有所擴大，但這種依靠不同的預算管理方法來改良全面預算在時效上有不足，達不到戰略性的規劃效果。實踐中可以將全面預算與五年規劃有機結合，避免短視行為，從長遠角度把握企業經營管理決策方向。企業應編制五年規劃，規劃目標要有前瞻性、先進性、可行性，與企業的經營現狀相匹配；分解五年規劃目標至每一年度，作為確定全面預算目標的導向性指標，允許在一定范圍內微調，不能有大的差異；日常預算執行，應緊緊圍繞全面預算目標展開，在五年規劃期間及時跟蹤分析各年完成情況，各年預算以五年規劃為準繩，必要時可以調整全面預算目標。

3.3 健全預算信息化系統

全面預算軟件是預算工作中不可或缺的工具，應運用好信息手段解決預算編制、審核、匯總、執行、分析等問題，提高計算準確性。預算軟件也可以將預算工作人員從大量計算事務中解脫出來，將主要精力投入到部門信息溝通、指標跟蹤、執行分析等關鍵節點上，同時提高相關人員對企業經營形勢研判的敏感度，有利于提高預算管理質量。信息化手段在一定程度上可以防范預算指標在執行和考核中被人為操縱，有助于提高預算評價的公正性。預算系統應與企業財務軟件、ERP管理系統等軟件相關聯，將預算編制、執行、分析等功能相結合，做到數據共享、指標設置科學、取數快捷、判斷準確。

企業應了解自身預算管理機構、設施、財力、人力等基本情況，進行預算系統上線可行性分析；調研和熟悉市場上企業預算管理軟件模式，選擇多款軟件進行性能、價格比對；選定適合自身企業預算流程管理、兼容性好、可二次開發、技術人員水平高且價格合理的軟件系統；在諳熟預算管理流程和計算機技能的基礎上，企業有條件和能力可以自行設計研發最適合需要的全面預算系統。

3.4 加強預算執行監控

預算執行是預算目標逐步實現的過程，該過程涉及面廣、切入點深，是全面預算中的難點和重點，也往往是出問題多的失控點。加強預算執行監控在這個環節尤為必要，是實現企業全面預算目標任務的關鍵點。應建立預算執行適時監控和預警制度，規范預算執行流程和行為；加強預算管理委員會成員、預算編制人員培訓，提高預算重視度和政策熟悉程度；加強相關預算執行單位人員業務聯動，提高協商互助效果；加強信息溝通，提高預算執行反饋速度；加強疏導監督，提高預算執行規范化；將預算執行與企業內部控制相結合，明確責任，加大控制力度。

3.5 發揮預算考核作用

全面預算考核內容分為對預算目標完成情況的考核和對預算組織工作的考核。這里主要側重說明應發揮對預算目標完成情況的考核作用。預算考核關系到被考核單位和個人的切身經濟利益，同時，也是對薪酬分配體系合理性的檢驗。有效的預算考核能合法、合情、合理地解決企業與員工間的勞資矛盾，又能達到激勵目的，有效發揮預算考核作用，是全面預算在企業實施成功的標志之一。

應購建科學的預算考核指標體系，要求考核指標可控、可達到，并清晰明了；實行預算執行期間目標考核提醒制度，按季度測算預算完成進度，部分兌現前期獎勵；預算考核程序、標準、結果實行三公開原則，體現客觀公正；預算考核結果與各執行單位及員工的薪酬掛鉤，及時兌現，獎懲分明；預算考核與任期晉升掛鉤，激勵先進，鞭策后進。

參考文獻

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