稅制改革對會計人的要求

柳振江

摘 要：稅制改革是國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段，合理的稅制能夠對市場經濟發展進行調整，提高資源配置效率，促進經濟平穩發展。為了適應我國經濟發展，政府會對稅收制度進行調整，以適應不同時期我國經濟發展的需要。稅制改革會對企業的會計工作提出新的要求，進而對會計工作人員產生影響。

關鍵詞：稅制改革 會計人才 素質

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（c）-132-02

我國稅制體制是為我國經濟發展服務的，因此符合我國市場經濟的發展特點。以增值稅代替營業稅符合我國宏觀經濟建設發展的趨勢也符合國際慣例，營改增能夠推動我國市場經濟進一步發展，因此，實現營改增十分必要。在我國根據不同行業的發展要求和特點設定的稅制也是不同的，針對我國第二產業主要設置的是增值稅，根據我國第三產業的特點設置的主要是營業稅。

1 營改增稅制改革的意義

1.1 營改增稅制改革

進行營改增稅制改革主要是將傳統繳納的營業稅應稅項目改為增值稅。增值稅主要指的是對產品和服務增值的部分進行征稅，這種征稅模式可以有效避免重復納稅。例如在銷售環節，在出售價格為50元的商品時，這個產品本身是繳納了相應稅金的，在將這一產品購入再銷售時，此時的銷售定價為75元，這時消費者只需要對增值的25元繳納稅金就可以了。從整體上看，營改增是對傳統也營業稅的改革，對于推動經濟建設的快速發展具有重要的推動作用。

1.2 營改增素質改革的意義

國家在實行營改增稅制改革時，其主要目的是為了促進產業的協調、均衡發展。從整體上看，我國以前采用的稅收模式不僅單一，由于一些稅務內容重復出現，這給各行各業的發展帶來比較重的稅收負擔，對企業快速發展帶來了不利影響。在實行營改增改革之后，在稅收上給予第三產業以較大的扶持力度，因而能夠推動我國第三產業的快速發展，這對于優化我國產業結構起到了積極作用。此外，稅收改革對于我國發展外向型經濟，促進商品出口也起到了積極作用。在進行營改增稅制改革之后，我國稅收制度和國際稅收制度接軌，這樣在對外出口時，我國商品在價格上具有一定競爭優勢，從而有效提高了出口企業的國際競爭力。

2 營改增對企業會計工作的影響

2.1 對企業發票工作的影響

在企業會計工作中，信息質量必須要可靠，要以企業內部實際發生的客觀事實作為依據進行會計確認、計量和報告，必須要保證企業會計信息的真實有效性以及內容的完整性，這是開展企業會計工作的重要基礎。而在繁多的資料中，原始資料的真實合法性是保證企業會計信息真實完整的基礎。在完成營改增稅制改革后，原來的營業稅納稅人會接觸到很多以前沒有使用的增值稅發票，由于對增值發票的使用流程不清晰，在處理增值發票相關問題的過程中會出現錯誤。稅務機關在工作當中，根據非企業的銷售額以及在內部是否建立有完善的會計核算制度將增值稅納稅主體劃分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅納稅人在使用增值稅發票時，有專用的增值稅發票，也有普通的增值稅發票，針對不同的發票制定了不用的政策，這就要求會計工作人員在工作中必須對增值發票進行科學管理。由于增值稅選用的進銷抵扣政策，這導致在使用的過程中會涉及雙方的利益。在具體使用增值稅發票時，如果企業內部的會計工作人員沒有足夠的經驗，對增值稅發票的使用認識模糊，在工作中很容易出現問題，導致發票和企業實際不符合，進而對企業發展帶來消極影響。

2.2 對企業會計核算的影響

在實施營改增稅制改革之前，營業稅納稅主體在對營業稅進行核算時將其作為企業運營中的意向費用進行賬務處理，并且主要適用“應交稅費”等賬戶，從整體上看核算工作時相對比較簡單。但在實施營改增稅制改革后，企業在進行稅務問題核算時發生了很明顯的變化，核算處理方式也變得更加復雜。特別是增值稅的一般納稅人，會在“應交稅費——應交增值稅”的科目下進行明細的科目設置，且采用績效抵扣政策對增值稅的核算也更加精細，在不同的業務當中，“應交稅費——應交增值稅”項目不是固定的，時而會在借方，時而在貸方。這使得企業會計工作人員的工作變得更加復雜，會計工作人員只有具備了更強的工作能力才能適應這一變化。

2.3 對企業財務報表的影響

在營改增稅制改革之前，企業在銷售不動產以及無形資產時需要交納營業稅，在稅制改革職后對企業不動產和無形資產交易征繳的增值稅，如果購買方屬于增值稅的一般納稅人，

由于購置時增值稅進項稅額可以抵扣，企業購置不動產、無形資產時資產的入賬價值的核算將會發生變化，此時，相應的資產原值、折舊或者是攤銷金額以及應交稅費的項目也會發生相應變化，并會引起企業資產負債表和相關項目發生改變。在利潤表上，在將營業稅改成增值稅后，稅率以及計稅的方法也會發生明顯變化，納稅金額也將不同。除此之外，因為增值稅屬于價外稅，因而在利潤表當中增值稅不會體現出來，這會引起利潤總額和凈利潤等項目的變化。

3 營改增稅制改革對企業會計人才的要求

3.1 對會計工作人員職業素質要求

企業會計工作者在工作過程中其業務素質高低和知識水平有著很大的關聯。在營改增稅制改革后，會計工作人員只有學習新的稅制，掌握必要的知識，在日常工作中才能提高工作效率，處理好會計、稅收等工作。為了在稅制改革后更好的適應工作，會計工作人員除了要學習新的稅制內容之外，還需要加強專業技能的學習。納稅的基礎是會計學科理論，這就要求會計工作人員在學習稅法知識的基礎上，也要提高自身能力，能夠適應稅制改革后的工作，提高會計核算水平。只有保證會計核算完整，才能及時定額計稅，將依法辦稅和加強企業管理工作結合，及時定額納稅與加強會計核算結合，稅款計算和成本預測結合。會計工作人員只有不斷學習營改增稅制改革，提高自身的專業技能，才能保證會計工作能夠正常運行，使納稅工作有序進行。

3.2 對會計工作人員職業教育的要求

企業會計工作人員在工作中需要根據新的稅制對稅款進行正確計算，并要嚴格按照相關法律規定對涉稅問題進行監督和反映。在各種財經法律和法規制度中都有著對會計從業人員的嚴格要求，但在規范會計從業人員行為時僅僅依靠法律規范還是不足的，也要充分發揮會計職業道德在規范會計人員行為中的輔助作用。雖然，在當前法律法規體系中對會計從業者有著詳細要求，但仍然難以避免有疏漏之處，而會計職業道德能夠有效彌補法律體系的不足和漏洞。在新的稅制實施之后，如果會計從業人員不能很好地進行自我約束，容易使他們鉆法律的空子，危害國家利益。任何財經稅法都需要會計工作人員執行，如果會計工作人員法律意識淡薄，很可能會破壞社會主義會計活動的正常運行秩序，導致出現大量的假賬，影響我國企業正常的經營、投資活動，這對于國家宏觀決策和國民經濟調控都會產生嚴重的不利影響。

3.3 會計工作人員需要提高自身綜合素質

營改增稅制改革之后對企業的會計工作人員提出了更高的要求，由于是對于那些從來沒有接觸過增值稅的企業會計工作人員。由于以前沒有接觸過增值稅工作，營改增之后的工作中會遇到各種問題，企業會計工作人員必須能夠根據我國稅制改革及時加強學習，適應新的稅制形式。企業會計工作人員在學習新稅制的同時，還必須要提高自身的實踐能力，能夠獨立處理企業會計財務問題。在企業發展的過程中，財務部門和其他企業部門之間是相互關聯的，因此，會計工作人員在工作過程中要主動加強與其他部門之間的合作，以更好地開展會計工作。企業在發展中要積極開展會計工作人員的職后教育工作，通過專業培訓來促進會計人員工作能力提升，確保會計工作人員能夠更好地完善工作，加強管理，尤其是營改增相關工作的處理。

4 結語

營改增稅制改革對企業會計工作人員的工作帶來了深刻影響，為了推動企業的可持續發展，企業嚴格對企業會計人才的要求，不斷提高會計工作人員的綜合素質和執業能力，這樣才能優化企業票據管理、強化會計核算體系，使企業可以積極應對營改增對企業帶來的各種影響，確保企業能夠在稅制改革下持續穩定發展。

參考文獻

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