會計(jì)內(nèi)部控制策略在事業(yè)單位的分析

李海燕

摘要：近年來我國事業(yè)單位改革不斷向前推進(jìn)，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。其中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，決定了財(cái)政資金的安全、科學(xué)有效的使用，提高了事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率。會計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位必不可少的工作，做好這一工作不僅可以預(yù)防事業(yè)單位財(cái)務(wù)危機(jī)，也可以保證事業(yè)單位的積極運(yùn)作。事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作主要有：按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行控制措施和程序；以準(zhǔn)確的會計(jì)核算工作來保證會計(jì)信息質(zhì)量；通過控制成本來實(shí)現(xiàn)好的社會效益。但是還是受諸多因素影響，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實(shí)問題需要解決。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計(jì)內(nèi)部控制；策略研究

事業(yè)單位是為人民服務(wù)的，是一個(gè)公益性的組織，其大部分的資金渠道主要是通過國家的財(cái)政撥款的形式得來，小部分是事業(yè)單位自己的盈利收入，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本沒有。所以，事業(yè)單位的財(cái)政管理與內(nèi)部控制就非常的薄弱，得不到廣大的經(jīng)濟(jì)與社會學(xué)者的關(guān)注，從而導(dǎo)致了一些問題的產(chǎn)生。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)內(nèi)部控制顯得越來越重要，但部分事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制在改革的過程中出現(xiàn)了問題，在一定的層面上對會計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性產(chǎn)生了不利影響，導(dǎo)致了會計(jì)工作的質(zhì)量不高。因而，事業(yè)單位需要加大對會計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，才能有利于增大事業(yè)單位的管理效率。本文闡述了事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并對其所存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相應(yīng)的策略。

一、行政事業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計(jì)內(nèi)控制度不完善、缺乏實(shí)用性

有的行政企業(yè)沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度，導(dǎo)致相應(yīng)的部門規(guī)章制度不健全或不完善；有的行政企業(yè)將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本行政企業(yè)，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符；有的行政企業(yè)財(cái)會崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人才配置不足，導(dǎo)致人員職責(zé)不明確；有的行政企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。

（二）管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴(yán)

行政事業(yè)行政企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的還是支出管理制度。實(shí)際工作中，多數(shù)行政企業(yè)負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會當(dāng)成“錢袋子”，要么扮演“付款員”的角色，根本無權(quán)參與行政企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和某些重要決策，行政企業(yè)的重要決策及項(xiàng)目活動(dòng)沒有讓財(cái)會人員參與其中，導(dǎo)致對行政企業(yè)重點(diǎn)工程進(jìn)展情況及效果均不了解。報(bào)銷環(huán)節(jié)，有的行政企業(yè)存在先經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審批，再由財(cái)務(wù)人員審核原始憑證、相關(guān)材料等的合法合理性的現(xiàn)象。這種先審批后審核的程序，不僅不能有效控制相關(guān)憑證的審核，而且直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管的失效。

（三）相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

部分財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確把握國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針；部分工作人員在實(shí)際工作中，一味地聽從上級的安排，不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會計(jì)記錄中也得不到準(zhǔn)確的反映，財(cái)務(wù)信息失真，嚴(yán)重地影響到本行政企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制策略研究

（一）領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行

重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批程序，明確各部門負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍；行政企業(yè)重大決策和項(xiàng)目的進(jìn)行應(yīng)有財(cái)會人員參與，增強(qiáng)決策的合法性、合理性；嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷環(huán)節(jié)，經(jīng)手人各盡職責(zé)，首先票據(jù)要按實(shí)際用途開具，由財(cái)務(wù)人員審核合法、合理，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后，予以資金支付。

（二）加強(qiáng)預(yù)算方面的管理

雖然大部分的行政部門都已經(jīng)實(shí)施預(yù)算制度，但是部門預(yù)算包含的內(nèi)容與編制以外的調(diào)整需求相差較大。要強(qiáng)化對財(cái)政費(fèi)用的控制，科學(xué)地進(jìn)行規(guī)劃。行政企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理，企業(yè)上下目標(biāo)要保持一致，個(gè)體目標(biāo)與總體目標(biāo)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。要強(qiáng)化對“三公”專用費(fèi)用的控制，嚴(yán)格把好開支大關(guān)，對各部門的接待公費(fèi)實(shí)施要定量，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于用車的相關(guān)規(guī)定，控制部門車的數(shù)量，堅(jiān)決貫徹財(cái)政統(tǒng)一支付機(jī)制，確保相關(guān)費(fèi)用得到有效地利用。

（三）崗位設(shè)置應(yīng)分工明確

崗位設(shè)置中，應(yīng)遵循不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)方面，出納和會計(jì)要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產(chǎn)的采購、登記和管理都要進(jìn)行明確的分工，計(jì)劃采購和登記一般由行政企業(yè)財(cái)務(wù)人員辦理，管理就應(yīng)由其他人員負(fù)責(zé)，并建立定期清查核對，有效控制資產(chǎn)的賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)的利用效率。

（四）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

高素質(zhì)的財(cái)會人員才能確保財(cái)務(wù)工作的高質(zhì)量，更是推進(jìn)行政事業(yè)行政企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要有組織、有計(jì)劃地開展培訓(xùn)工作，不斷更新和提高財(cái)會人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平，能實(shí)時(shí)掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他相關(guān)政策，保護(hù)本行政企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性。

三、結(jié)束語

總之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度關(guān)系到財(cái)務(wù)資金能否安全有效、財(cái)政目標(biāo)能否真正實(shí)現(xiàn)的重要保證，也是提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，要根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位的情況，針對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，不斷地進(jìn)行探究和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只有這樣事業(yè)單位才能不斷地適應(yīng)社會的變革與發(fā)展。

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（作者單位：山東省濱州市疾病預(yù)防控制中心）