試論企業內控管理中的弱點及應對策略

劉英

摘要：在全球化經濟的作用下，我國各個行業都面臨著巨大的挑戰，在這樣一個不斷革新的市場經濟中長久健康的發展并在市場中占據著經濟主體的位置，是當前各個企業亟待解決的問題以及研究的重點。如今我國各企業之間的競爭力隨著市場經濟不斷變化而隨之加大，各個企業的危機意識要相較于以往提高很多，若不加大對企業內部控制管理的力度，對于企業發展而言會造成極大影響，因此本文主要針對于試論企業內控管理中的弱點及應對策略為切入點進行分析。結合企業內控管理中的弱點分析為依據，從企業內控管理的實施意義、企業內控管理的革新思考、解決企業內控管理弱點的方式、企業內控管理體系建設等方面進行深入探索與研究，主要目的在于做好企業內部控制以及風險防范。

關鍵詞：企業；內控管理；財務風險；弱點；應對策略

在全球經濟危機的影響下，我國眾多企業在資金流動以及經濟利益方面都遭受到了猛烈的沖擊，甚至有部分企業因為自身原因未能抵住金融危機帶來的影響而倒閉。通過這些破產的企業可以看出一個較為明顯的事實，破產的企業都是沒有一個健全的內控管理機制以及在財務風險防范的力度還不夠高。因為企業間的競爭力的加劇，各個企業都在為企業自身長久持續發展奠定基礎，對于內部控制管理以及財務風險防范都是必然要做的。由于企業中的商品種類逐漸擴增，企業對于內控的需求越來越明顯。面對現代化的市場經濟，企業中傳統的內控管理已經不能滿足當下需求，對于財務也無法實現精細化管理，基于此，加大對企業內控管理，構建健全的而管理機制，對于企業在發展上開辟新高度奠定堅實基礎。

一、企業內控管理中的弱點分析

（一）制度問題

一般狀況下，董事會是每一個企業在理論上是最高的決策機構，在董事會的下層又設有監事會，利用監事會對經理進行管理與監督。但是在企業具體管理中，董事會的存在并不是法律上的治理結構，在一個企業之中董事會與總經理存在的意義通常是一致的，這便使得監事會的作用不能有效發揮，在企業構建制度時，不能有一個有效的監督機構，盡管有一個健全的管理制度，但在執行上應用的力度并不足，致使其存在的意義不大。企業若想長久發展必定要依賴各個規章制度，只有高效的將規章制度落實到具體應用中，才會有一個健全的而管理機制，從而推動企業長久發展。但是在實際活動中，諸多企業在內控管理方面沒有一個可以依據的制度進行參照，外加企業內部的流動人員比較大，導致有關制度不能使每一位工作人員充分的了解，最終導致企業在發展上得到阻礙，因此構建健全的管理制度。對于企業發展而言是至關重要，對于企業存在為問題進行有效處理是必不可缺的。

（二）執行問題

財務會計的監督對企業的內控實行有效管理是關鍵手段，會計通過對企業的資金流動狀況進行及時分析，針對于發生的變化在第一時間洞察清楚。但是在一些中小型企業，會計隊伍中的人員素質各有不同，又有領導的威懾或是利益的驅使，致使許多會計人員不能依據自己的意愿或是公正的態度去執行。到出現問題時，都是由會計承擔，而受到利益的是領導，這對于會計的工作熱情以及積極性造成了極大的影響，最終造成監督力度不足，只流于形式。企業內控管理是由企業的決策者與工作人員共同實行的，它是一個動態的過程也是完善企業制度的過程。但是當前依舊存在一些不合理的會計崗位以及人員配置不科學的情況，因為業務比較繁雜，相關人員在對其進行處理時，并為依據有關權限或是應付的責任進行管理，對于普通的業務與重要的業務而言尚未作出明確的分類，這樣就會使決策者或是領導層過于干擾工作人員按照有關制度執行，進而導致企業出現財務問題，造成企業核心競爭力下降。

（三）意識問題

任何的活動經營都是需要有利的環境以及需要的養料才可以健康發展。企業的內控管理環境對于內控是否可以順利開展尤為重要。但是，目前的內控管理活動對于企業經營而言并未帶來一定促進作用，因其在活動開展中未達到管理人員預期的效果，追根溯源在于企業內部的管理層對其活動的重視力度不夠，管理意識欠缺。企業作為社會活動的核心參與者，其主要的目的是提高企業經濟利益為目的進行實施的。然而，在目前諸多企業只將目光放在市場開展，提高生產效率方面，而企業內控管理因為見到不到隨時效益，還要占據一定資源，一直以來都位于企業發展的邊緣區域，并未得到大家的重視與認可，致使內控管理機制的不完善，人員配備欠缺，主要是因為管理者缺乏一個提高企業內控管理的意識。

眾所周知，風險與利益是互相對應的關系，企業在進行投資時，想要獲得較大的經濟效益，那么隨之承擔的經濟風險也是巨大的，它會隨著經濟效益的增長而增長。企業在發展中，時時刻刻都存在風險，因此我們不能忽略這個問題。因此企業若想長久發展，必須要有面對巨大風險的意識，對于風險進行全面分析。進而提出優化措施。但是許多企業只在意經濟效率，而未考慮到經營風險的存在，這對于企業發展而言是致命的損失，有的企業盡管有風險意識，但在投資時未進行科學的認證以及可行性報告，除此之外，還缺乏對客戶進行的實際調查，只是一味的追求利益，而導致企業盲目的投資，最終致使手中的流動資金所剩無幾，當企業面臨風險時，就出現了無法抵御的情況。若是有較大的投資時需要進行跟蹤管理，確保其投資萬無一失，但是有眾多企業因為過于信賴對方，而導致投入資金無法雜限定的時間內收回，甚至出現收不回來的情況。基于此，我們可以看出一家企業健康長久發展，務必要擁有風險防范意識作為基礎，若不加以重視，所產生的后果對企業是的影響是巨大的。

（四）其他問題

內部控制管理是任何企業都不可缺少的，是極為關鍵的環節，它的存在對于企業的正常運作具有至關重要的作用，也是關乎企業經營活動能否成功的基礎。比如，當前，我國的環境污染問題越來越嚴重，生態失去平衡的狀況也有所加劇，企業發展與環境之間存在著必然的聯系，企業在經營過程中總是基于利潤為目的，在新技術應用方面極為欠缺，一些新興管理手段極少應用。企業若想實現自身的宏觀發展目標，加強內控管理是必不可缺的，通過對企業的內部控制進行管理來保證企業的財會信息的準確性，進而提升決策的有效性、合理性，這對于降低財務風險是至關重要的，但是當前企業在內控管理方面還存在一定問題，亟待解決。主要就是內控管理工作者的綜合素質與專業技能還比較欠缺，風險防范意識不夠以及工作積極性不高等，這些都是制約企業內控管理水平增加的關鍵因素。

二、企業內控管理弱點的成因

基于企業化管理，內控管理是企業管理的關鍵，同時對于企業員工的實際利益有著極大的聯系，所以，企業的內部管理的開展要基于企業的整體出發對其進行監督與評估。在如今，諸多企業是缺少專業的管理人才以及經驗豐富的財務管理者，需要企業大力對財務人員進行培訓，以此來增加企業財務人員的綜合素質以及專業知識，這些都是致使企業內控管理不足的原因。眾多企業在內部控制方面的認知比較欠缺，只認為內部控制就是領導對管理制度體系進行審核，人為企業內控管理只和管理層有莫大的聯系，與基層員工并無大關系，是致使企業內部控制管理的水平不高的原因。一些企業內部的員工認為內控管理與自身并無多大關聯，它的存在只是對企業領導者以及決策者或是管理部門的有關人員進行執行即可，有些企業只注重企業內部的資金流動以及投資費用的控制，并未對企業進行整體流程的實施監控進而導致企業內控控制得不到全面開展的主要原因。

內部控制是一門有用的學問也是一門復雜且綜合的系統，它的應用效果與它有關的業務人員的綜合水平密不可分，因此業務人員的是決定內部控制管理最為主要的部分，若是一個企業有一個健全的內控管理制度，但是在執行上不夠完善，那么它存在的價值等同于零，科學規范的內控管理不管是在構建環節，還是運作環節都是需要嚴格的思考以及周密的分析作為執行的基礎的。因此它對于有關業務人員要有較強的業務知識以及較高的綜合素養，除此之外，還要使業務人員擁有較高的職業道德意識。但是在當前我國存在一部分企業自律性極差，尤其是一些中小型的企業，不能基于此做到自律；制度執行人員也沒有一個較高的認識，在法律意識方面也比較欠缺；還有一些管理人員并不參照企業的有關制度來進行管理，而是根據領導的臉色來辦事；一些業務人員也是依據領導的臉色來辦事；除此之外，還存在一些綜合素質較差，辨別與分析能力也不高。上述人員在之后的培訓工作中缺乏學習的熱情與主動性，這種業務人員在最初的時期業務水平不高到后天學習中還不努力，外加。法律意識較為淡薄，這種內控管理的業務人員對于企業發展的阻礙作用是極大的，以上都是造成企業管理中內控管理較弱的主要原因。

三、企業內控管理的優化途徑

（一）企業內控管理的實施意義

企業的內控是對企業進行全方位、全面性且整體進行監督與控制，來確保企業經營的活動，因此它的存在對于企業存在的資源進行合理有效的應用是極為重要的，進而才可以使經濟效益達到最大；對于企業的人力資本以及固定資本進行優化，進而使技術、人力等達到最佳狀態；企業在面對不同的風險類型時，是有一定抵抗能力的，除此之外，對其控制的范圍內可以進行有效的內控管理。使企業基于經濟效益與生產經營共同作用下穩固發展。

企業內控的大概含義是促進企業健康有序的發展，同時也是為了適應現代生存環境而對企業內部所進行的自我約束與檢討，除此之外，還有自我防范與自我改善的一套完整的方法。在國際中一些比較大型的企業在編制健全的內控制度時，是需要得到實際驗證與有效利用的。但是在我國當前還比較欠缺此種方法，因為在我國應用內控管理時間比較短，還處于發展的初級階段，因此在具體工作中依舊存在一些問題或是不足，但是通過我國企業對其不斷研究與探討，研究出一些新興的管理辦法，進而更好的落實內控管理制度，使內控的存在促進企業經營發展，對于企業的經濟效益的提高也具有一定促進作用，將一些企業內部存在的小風險或是可以規避的風險都將起扼殺在搖籃中，基于此來確保企業的資產進行合理法人規劃與整合，從而促進企業利潤最大化。

（二）企業內控管理的革新思考

對于一個企業而言將其內部控制管理實現信息化管理，不單單可以增加企業的工作效率與工作水平，同時還要確保企業信息的質量以及整體形象，這對于實現企業的的經營管理具有極大的幫助。一個企業若想長久發展，對于現有的管理模式以及執行力度進行適當的思考與革新是企業不斷前進的基礎，所以加大對企業內控的管理革新力度是確保企業提高核心競爭力的基礎。因此，企業需要加大對企業管理人員進行管理意識的培養，加大對基層的管理人員信息化的培訓力度，提升企業信息化整體水平，增加企業經營管理人員的職業道德與綜合素養。規范合理的的技術對于企業發展具有較高的需求，企業若想將經營效益達到最大的話，務必要改善內控管理的方式。有關人員需要不斷加強企業管理模式的創新力度，推動企業管理方法的升級，依據企業的實際狀況來編制具有高效性的管理規劃。應用信息化的管理來對企業進行動態管理，不論是企業的財務管理還是各個生產階段的管理，利用信息化的方法來將眾多數據都集聚在一個數據平臺上，通過有效的管理手段來對企業內控進行信息化管理，這對于管理人員而言是極為便利的，不僅可以對其進行系統性的評估，還可以預測企業未來的發展情況。因此適當對管理模式進行革新，對于企業發展是有一定幫助的。

1.解決企業內控管理弱點的方式

在企業開展內控管理環節時，內部監督的存在對于企業發展至關重要，它是極為關鍵的任務在應對財務風險中，在進行有效防范中，企業需要應用實時監督機制，對財務進行監察，在一定期限中還要對企業內部的形式進行嚴格審計，在對企業整體公開活動中需要實施監督控制之外，還需要依據企業的實際情況進行有效合理的調控，若是調控的流程出現問題，企業就會盡快制定出一套應急策略，它需要依據客觀且公正的態度對其進行處理，為企業核心活動開展奠定基礎，做好企業風險防范任務，所以在具體實踐中要盡量的控制它的地位，例如，對于企業的財務部門所引發的違規問題，需要通過相關審計單位或是企業內部的監督機構對其進行處理，然而在企業在承擔責任階段是需要對財務管理進行反復審查的，可以通過上級財務單位來對其進行嚴格監督與控制，或是通過企業的財務監察來完成財務管理工作，進而保證企業核心競爭力。

2.企業內控管理體系建設

企業組織體系的布設不但可以影響到企業內部的控制管理目標，還可以影響到企業的內控制度的執行力。企業在其內部設置組織體系不單單是要提高企業的經營水平以及經營效益，還能夠推動企業的快速發展。基于此，企業優化內部的管控制度，準確劃分企業人員所要負的責任以及部門職能權限，同時對企業的內部控制管理的途徑與進程進行實時跟蹤與考核，如此一來，就可以有效的規避企業內部不同部門之間出現互相推脫責任的情況。除此之外，還可以將企業各個部門之間的優勢放大開來，這樣才會確保企業員工是基于一個具有較高發展前景的公司中工作，進而將他們的自身價值最大化的呈現出，以此來促進企業健康持續發展。

四、結束語

綜上所述，企業內控管理對于我國企業發展而言至關重要，因此加大對企業的內控管理制度是十分關鍵的，企業內控的最終目標是加大對企業的管理力度與防范風險的能力，將企業存在的利潤實現到最大。由于市場經濟體系的不斷變更，對于企業發展而言具有一定影響，企業的內控管理逐漸顯得系統化以及復雜化。因此企業內控管理在業務人員與技能上一定要有所增加。通過加大對企業自身的自律性以及政府監督能力、工作人員的管理意識等，來提高企業內部管控能力。總之，企業的內控管理是一項周期較長且復雜的任務，我們只有認識到它自身存在的問題，才可以對其進行有效的改善，進而促進內控管理制度的完善程度，以此來確保企業在現代化發展背景下長遠的發展下去。

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（作者單位：北京公聯投資管理有限公司）