關(guān)于集團(tuán)資金管理的問題和對策研究

吳彤

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)開始大量出現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)，以資本為聯(lián)系紐帶、以母子公司體制為組織架構(gòu)。集團(tuán)的發(fā)展壯大必然使得下屬子公司增多，給企業(yè)的管理尤其是資金管理帶來很大的難度。目前，各企業(yè)集團(tuán)的主要管理人員普遍認(rèn)識到這一問題。文章研究了集團(tuán)資金管理在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的作用、存在的問題，并給出了相關(guān)的解決對策，希望對提高企業(yè)集團(tuán)的資金管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)資金管理；存在問題；解決對策

集團(tuán)的資金管理就是對集團(tuán)（包括母公司和所有子公司）的資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)度，控制資金成本，確保資金運(yùn)作安全。有效的集團(tuán)資金管理能夠降低運(yùn)營成本，提高公司的管理效率，及時發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面存在的問題，增強(qiáng)各下屬子公司盈利能力，從而保證集團(tuán)的平穩(wěn)、有序、健康的可持續(xù)發(fā)展。

1 集團(tuán)資金管理中存在的問題

1.1 管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識水平有限

很多企業(yè)在業(yè)務(wù)上發(fā)展壯大的同時，忽略了相應(yīng)管理措施的制定和完善。具體到資金管理方面，對于財(cái)務(wù)人員的任用不夠嚴(yán)謹(jǐn)，任用之前未能做好從業(yè)資格的審核和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的了解；對于加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的意識較為淡薄，沒能及時組織開展針對性的培訓(xùn)，對于財(cái)務(wù)人員的崗位調(diào)整比較隨意，缺乏全局觀；財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識水平較低，不能及時更新知識儲備，不能及時了解最新的財(cái)務(wù)動態(tài)，綜合素質(zhì)有待提高。另外，集團(tuán)企業(yè)中的會計(jì)人員在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識方面的意識較為淡化，這一狀況也會造成企業(yè)不能夠根據(jù)規(guī)范開展會計(jì)的核算[1]。

1.2 集團(tuán)資金的集中管理矛盾

企業(yè)集團(tuán)是由一個或幾個母公司和眾多子公司共同組成的，子公司擁有與母公司同等的法人地位，在財(cái)務(wù)方面基本都是獨(dú)立核算的。因?yàn)槔嬷黧w相對獨(dú)立，母公司和子公司之間的財(cái)務(wù)往來、資金流動往往存在著非常微妙的關(guān)系，即個體財(cái)務(wù)目標(biāo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的互動依存關(guān)系。母公司一般會有一定數(shù)量的，沒有具體支出安排的閑置資金；但是子公司在運(yùn)營中常常會出現(xiàn)短期資金短缺的情況，一般都是通過向銀行貸款的方式解決這類問題，問題雖然得到解決，可子公司卻要承擔(dān)比較高的利息。長期以往，子公司的財(cái)務(wù)會產(chǎn)生較大負(fù)擔(dān)，影響子公司的發(fā)展，進(jìn)而影響到整個集團(tuán)的發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)中所擁有的母公司和子公司不能夠合理地分配企業(yè)資金，在最后則會造成資金成本方面不斷提升，促使企業(yè)資金的使用率方面逐漸降低[2]。上述情況中，如果母公司、子公司之間加強(qiáng)溝通，將母公司閑置的資金用于對子公司的協(xié)助，集團(tuán)內(nèi)部完成資金調(diào)整。這樣既可以解決子公司的資金短缺問題，減輕子公司的負(fù)擔(dān)，又能有效利用閑置資金，促進(jìn)資金流動，加速集團(tuán)發(fā)展。

1.3 資金內(nèi)控管理制度不健全

內(nèi)部監(jiān)督制度：目前，我國的企業(yè)集團(tuán)管理人員已經(jīng)認(rèn)識到設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的必要性，但是在具體運(yùn)營過程中執(zhí)行力度不夠，有的甚至形同虛設(shè)，難以發(fā)揮出相應(yīng)的職能。

票據(jù)和印章管理：很多企業(yè)對于票據(jù)、印章的管理不夠重視，操作不規(guī)范，往往將保管銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)章、法人章等工作交由一人負(fù)責(zé)，而且不能及時將各項(xiàng)操作記錄備案。

銀行存款的管理：對于企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金不能及時入賬，企業(yè)賬戶過多，給對賬、查賬帶來很多困難。

內(nèi)部的審批管理：企業(yè)集團(tuán)往往采取決策層高度集權(quán)的管理模式，缺少制約機(jī)制，在資金審批方面有時欠缺客觀性，甚至?xí)驅(qū)徟说哪承┧饺嗽驅(qū)е虏划?dāng)審批，使集團(tuán)利益造成損失。

2 集團(tuán)資金管理中存在問題的解決對策

2.1 提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

主要財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于集團(tuán)基金管理具有至關(guān)重要的作用，影響著資金管理制度的執(zhí)行力。因此，在任用財(cái)務(wù)人員之前，一定要確認(rèn)其專業(yè)背景、從業(yè)資格，確保其具有財(cái)務(wù)從業(yè)要求的基本素質(zhì)。針對企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行有針對性的崗前培訓(xùn)，并定期組織開展相關(guān)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員及時更新知識儲備，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對于財(cái)務(wù)工作的新要求。同時，應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員法律意識、職業(yè)道德觀念的認(rèn)識，讓財(cái)務(wù)人員時刻保持警醒，自覺抵制金錢的誘惑和侵蝕。另外，集團(tuán)企業(yè)還需要給予財(cái)務(wù)人員特定的發(fā)展平臺和福利保障，要讓所有的財(cái)務(wù)人員都可以在自身的崗位中，有人生價(jià)值的體現(xiàn)[3]。

2.2 資金循環(huán)機(jī)制

2.2.1 建立相應(yīng)制度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中管理。企業(yè)集團(tuán)擁有眾多子公司，各子公司之間甚少進(jìn)行信息交流，這就導(dǎo)致子公司的資金運(yùn)作情況未能及時溝通、反饋，總部難以對集團(tuán)現(xiàn)金進(jìn)行有效的統(tǒng)籌和分配。建立資金集中管理制度，有利于總部了解子公司的現(xiàn)金流量情況。將零散資金集中起來，由集團(tuán)投資部門進(jìn)行投資，在提高資金的使用效率的同時，促進(jìn)了資金的有效流動，也增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。

2.2.2 保障集團(tuán)資金的內(nèi)部循環(huán)通暢。在采購、生產(chǎn)、銷售等方面，都需要做好市場調(diào)研，嚴(yán)控質(zhì)量關(guān)和數(shù)量關(guān)，避免資金的浪費(fèi)和負(fù)面積壓。完成銷售后，一定要在第一時間催要、回收賬款，使賬面不出現(xiàn)呆賬、死賬，資金能夠充分流動起來。

2.3 資金控制制度

集團(tuán)資金控制制度的建立健全，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的提升，保證企業(yè)資金業(yè)務(wù)操作規(guī)范，有效避免攜款潛逃、損害企業(yè)利益的行為。

2.3.1 加強(qiáng)資金監(jiān)督檢查。集團(tuán)資金監(jiān)督檢查有效實(shí)施的前提是，主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立和相應(yīng)職權(quán)的保證，要確保相關(guān)人員在工作時不受干擾、阻力，能夠順利開展工作，從而保證內(nèi)部資金的控制度。

2.3.2 分離不相容崗位。涉及資金的崗位都要實(shí)行崗位責(zé)任制，每一個崗位的職責(zé)權(quán)限要清晰明確，確保各崗位既能相互配合完成工作，又能相互監(jiān)督、互相制約。

2.3.3 票據(jù)、印章的管理。對票據(jù)、印章的管理要制定相應(yīng)的制度，并落實(shí)到人，需要注意的是應(yīng)該分別有專人進(jìn)行管理，一定要避免由出納或者會計(jì)一人負(fù)責(zé)預(yù)留銀行印鑒的相關(guān)工作，同時要將所有的操作流程做詳細(xì)的記錄進(jìn)行備案。定期對企業(yè)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保實(shí)際情況與賬面信息一致。只要這樣才能有效保護(hù)企業(yè)的利益，杜絕財(cái)務(wù)人員違規(guī)、違法行為的發(fā)生。

2.3.4 授權(quán)審批制度。對授權(quán)審批制度的完善，主要是對審批人提出了更加嚴(yán)格的要求。審批人應(yīng)該明確自己的職責(zé)、權(quán)限，對待批的資金業(yè)務(wù)做全面細(xì)致的了解，關(guān)于該資金業(yè)務(wù)的所有票據(jù)都要一一核查。以上工作全部完成之后，才可以進(jìn)行支付手續(xù)的出納辦理。

2.3.5 銀行存款業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)。集團(tuán)在銀行開立賬戶時，需要開展細(xì)致的審核流程，堅(jiān)決杜絕外借賬戶，也不可以將公款存入以職工名字開設(shè)的賬戶，對于銀行的存款日記賬核對需在一定期限之內(nèi)完成。針對現(xiàn)金收入方面，需要對當(dāng)天的現(xiàn)金收入在第一時間入賬，同時要存在企業(yè)的基本賬戶中，同時要恰當(dāng)?shù)姆蛛x收款和開票工作[4]。

3 結(jié)束語

我國企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展較晚，在資金管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)。我們應(yīng)該積極探索，多學(xué)習(xí)借鑒國外的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，開展行之有效的資金管理手段，進(jìn)而保證集團(tuán)資金的運(yùn)作安全，提高集團(tuán)資金的利用率和財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]朱琳靜.淺析我國出版集團(tuán)資金管理存在的問題及完善對策[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2013，12（09）：123-124.

[2]劉菏卿，杜濤.企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題、模式及對策[J].事業(yè)財(cái)會，2013，11（09）：134-135.

[3]周顧宇，王炳志.我國企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式與實(shí)踐探析——以中遠(yuǎn)集團(tuán)公司為例[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2013，9（08）：322-324.

[4]張鳳清.淺議鋼鐵集團(tuán)資金管理的運(yùn)行模式、存在問題與對策[J].中國總會計(jì)師，2013，5（07）：145-147.