優化高校建設項目管理

摘要：在黨和國家全面推進行政事業單位內部控制建設的背景下，優化高校建設項目管理是新時期高校管理現代化的政策性要求，也是高校科學管理的現實需要。文章從分析高校建設項目管理內部控制相關要求入手，針對高校建設項目管理存在的現狀問題，提出高校結合自身實際情況，優化內控環境、梳理并重造高校建設項目管理業務流程、更新完善高校建設項目管理制度、重視高校建設項目管理信息化建設工作以及加強溝通等措施，從實踐上切實指導了高校建設項目管理的優化工作。

關鍵詞：內部控制；高校；建設項目；管理

中圖分類號：G647 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-00-02

內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，近年來，黨和國家全面推進行政事業單位內部控制建設。財政部財會[2012]21號文件明文規定事業單位2014年1月1日起執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，財政部財會[2015]24號文件要求事業單位全面推進內部控制建設。財政部財會[2016]11號文件要求事業單位開展內部控制基礎性評價工作。高校建設項目管理是確保高校教學、科研順利開展，保證學校可持續發展的一項關鍵工作。高校基建部門及后勤管理部門承擔著建設項目的管理工作，建立健全高校建設項目的內部控制機制，優化高校建設項目管理是新時期高校管理現代化的政策性要求，也是高校科學管理的現實需要。

一、高校建設項目管理內部控制相關要求

1.高校建設項目在其決策、執行、監督三方面應當分離

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十四條規定，單位經濟活動的決策、執行和監督應相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。高校建設項目一般投入大、周期長、涉及環節和部門單位多，出現問題的可能性也較大。其決策的科學性、執行的規范性、監督的嚴格性至關重要，因此要確保建設項目決策、執行、監督三方面分離。

2.明確高校建設項目管理職責權限，確保不相容職務分離并相互制約

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十五條規定單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。在高校建設項目管理中，基建與維修項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等是不相容崗位，確保相互分離。

3.建立和完善高校建設項目管理制度

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四十六條規定單位應當建立健全建設項目內部管理制度。建立健全高校基本建設管理辦法，建立完善高校維修工程管理辦法等，并使之有效執行。

4.重視高校建設項目管理信息系統建設工作

在高校建設項目管理中，信息技術的應用可以降低內部控制的實施成本，減少人為操縱因素，保障內部控制的效果；實現信息的及時和快速反饋，提高控制效率。

二、高校建設項目管理現狀問題

各高校按照國家和地方的政策要求，并結合實際情況，加強內部控制建設，重視基建和維修方面內部控制管理，并取得了一定成效，但同時也存在不同程度的問題。

1.建設項目管理內部控制環境問題

內部環境是內部控制的基礎。一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、組織文化等。高校建設項目管理方面治理結構不合理，高校黨委、黨委常委、校長辦公會等決策機構對重大的基建和維修項目決策機制存在決策依據不充分等一些問題，高校建設項目管理機構設置及權責分配不完善，基建和維修工程內部審計走形式等現象仍然存在。

2.建設項目管理業務流程不科學

流程規范化管理是高校建設項目管理內部控制的基本要求。高校建設項目管理業務流程不科學主要表現在以下幾個方面：（1）關鍵風險控制點在業務流程上沒有體現，如專家小組審核立項、校內招標、校內評標結果公告等環節缺失。（2）業務流程上體現的不相容職務沒得到有效分離，如基建處負責業務執行，但驗收也是基建處負責；再如基建和維修工程的項目預算編制與預算審核是一個部門來負責，沒有分開等等。（3）有些高校對于維修改造項目，基建部門也承擔管理職責，后勤管理部門承擔管理責任，沒有進行有效地劃分，維修業務流程不規范。（4）基建和維修工程管理的業務流程沒有細化，特別是對于一些校內招標的小項目，業務流程細化及規范性等存在問題。

3.建設項目內部管理制度老化

當今社會環境發生著日新月異的變化，高校基建和維修工程管理也相應出現一些新的特點。但由于各種因素，有些高校執行的基建和維修工程內部管理制度卻是二千零幾年甚至更早出臺的制度，滿足不了新形勢下的基建和維修工程管理的現實需求。高校建設項目內部管理制度未隨著環境的變化而及時的更新，制度老化成了一種不爭的事實。

4.建設項目管理信息化建設程度不高

建設項目管理信息化建設與高校現代化管理要求不相配備，基建和維修工程管理的不相容職責權限未嵌入信息化系統管理之中，未實現自動控制。

5.建設項目管理溝通不順暢

建設項目溝通不順暢分為內部信息溝通不順暢和外部信息溝通不順暢。其中內部溝通不順暢表現為基建和維修工程管理決策機構決策宗旨與執行結果差異大、相關專題會議精神傳達不充分等等。

三、優化高校建設項目管理

針對高校建設項目管理現狀問題，高校需結合自身實際情況，運用內部控制理論進行優化。

1.優化高校建設項目管理內部控制環境

每個高校不僅所面臨的外部環境千變萬化，而且所具備的內部條件也各不相同。優化內部控制環境一定要結合自身特點。結合自身特點優化高校治理結構，完善高校建設項目管理機構設置及權責分配，轉變建設項目的形式化內部審計到實質化內部審計，大力借用外部監督來強化建設項目管理內部控制，重視高校人力資源政策和組織文化建設等。

2.梳理并重造建設項目管理業務流程

首先梳理建設項目管理的業務流程，然后在此基礎上進行優化。需加注意：（1）業務流程上應體現出關鍵風險控制點，如專家小組審核立項、校內招標、校內評標結果公告等。（2）業務流程上體現的不相容職務應得到有效分離，如基建處負責業務執行，但驗收則由審計處或規劃處負責；如基建和維修的項目預算編制由基建處或后勤處負責，但預算審核由財務處負責等。（3）分清高校基建部門與后勤管理部門承擔維修項目的管理責任。（4）細化基建和維修工程管理的業務流程，特別是對于一些校內招標的小項目，業務流程更需要進行細化。

3.更新完善建設項目管理制度

高校隨著自身的發展和環境的變化，及時更新完善建設項目管理制度。完善制度時應注意綜合業務流程、職責權限、工程項目運行中的薄弱環節以及管理的要求，制度具有規范性和約束性，能更好地實行管控的職能。高校應分別建立和完善工程質量控制制度、進度控制制度、預算控制制度、招投標制度、合同管理制度、物資采購制度、建設項目驗收制度等，強化工程全過程的監控，以確保制度的有效執行，保證基建和維修項目的質量、進度和資金安全。更新完善相關各項制度時，要注意各制度規范之間的融合銜接。

4.重視建設項目管理信息化建設工作

財政部財會[2015]24號文件要求事業單位在全面推進內部控制建設中，充分利用信息化手段。高校要加強基建和維修工程管理信息化工作，把基建維修授權控制、基建維修預算控制等嵌入系統，更加有效地進行系統自動控制。

5.加強溝通

加強建設項目管理的內部溝通和外部溝通，及時牚握有關基建和維修工程管理內部控制的實際運行情況，發現存在的問題，以采取有效措施，確保建設項目管理優化目標的實現。

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作者簡介：汪惠蘭（1973-），湖北人，海南大學計劃財務處高級會計師，中南財經政法大學管理學碩士，主要從事高校內部控制、績效管理等研究。