稅務會計相關課程嵌入會計學專業碩士培養的路徑研究

摘要：稅收改革是“十三五”期間的重要舉措。伴隨著稅收改革的展開，實務界對于稅務會計人才的需求也迅速增加。然而從供給端看，稅務會計相關課程無論是在本科教育還是會計學專業碩士培養中所受到的重視度都不夠。本文首先分析會計學專業碩士培養中設置稅務會計相關課程的必要性，其次歸納高等院校中會計學專業碩士培養中的稅務會計相關課程的現狀，最后針對目前存在的問題，提出相應對策。

關鍵詞：稅務會計；人才培養；問題；對策

中圖分類號：G64 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

一、會計學專業碩士培養中設置稅務會計相關課程的必要性

近年來我國稅收制度變化較大。增值稅和所得稅在我國稅收體制中起著舉足輕重的作用。就增值稅而言，近年來進行了兩次大改革：一次是增值稅轉型，自2004年在東北開始我國由生產型增值稅過渡到消費型增值稅的轉型試點，隨后增值稅轉型在其他地區試點，最終2009年增值稅轉型推廣至全國。另一次是2012開始的營業稅改征增值稅改革試點，這次改革在2016年5月全面推開。就所得稅而言，2007年進行了企業所得稅改革，完成了內外資企業所得稅合并。這兩大稅種的變化勢必對會計實務工作產生了重要影響，對于高層次稅務會計人才的需求也迅速增加。

二、高等院校中會計學專業碩士培養中的稅務會計相關課程的現狀

（一）會計學專業碩士培養方案中稅務會計相關課程的地位

從供給端看，目前高等院校中會計學專業碩士培養方案中，側重于財務會計理論與實務的講授與實踐課程，對稅務會計相關課程的重視不足。部分院校設置了稅務會計，或稅務會計與籌劃課程。但從課程性質上看，此類課程通常為選修課。鑒于必修課與選修課的差異，稅務會計課程的作用受到較大“冷落”。并且很多高校中稅務會計相關課程在會計專碩研究生培養中的課時設置為一周兩節課。龐大的教學內容與較少的課時安排形成了鮮明對比。

（二）會計學專業碩士學生對于稅務會計相關課程的認識

會計學專業碩士學生對會計的認識依然停留在財務會計領域。在選修課程時，也更側重選修財務會計領域課程。很多選修稅務會計課程的學生的最初動機來自注冊會計師考試和注冊稅務師考試。基于此，很多學生對于課程預期更多局限于各稅種計算，而非稅務會計核算。另一部分學生盡管認識到稅務會計的重要性，但是由于本科為非會計專業，缺乏相關基礎，再加上課程設置課時偏少，導致學習效果不佳。

三、稅務會計課程嵌入會計學專業碩士培養的路徑分析

（一）會計學專業碩士培養模式的改變

在會計學專業碩士方案中，將稅務會計相關課程設置為必修課程。在會計專碩日常培養中，宣傳與傳達稅務會計的重要性。邀請實務界專家尤其是會計學專業碩士校外導師，詳細給學生講解稅務會計在實務工作中的重要性。

（二）區分本科專業，設置稅務會計相關課程

本科為會計專業的學生，通常有稅務會計的學習基礎，因此針對這類專業碩士研究生，可以設置稅收籌劃相關課程并輔以稅務會計內容；而對于沒有會計基礎的學生，可以側重讓其選修稅務會計課程。通過將授課對象作區分，可以更好地傳授知識，因材施教，增強授課質量，從而推動高層次稅務會計人才的培養。

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作者簡介：倪婷婷（1986-），女，江蘇鹽城人，南京財經大學會計學院講師，管理學博士，碩士生導師。