簡析機關事業單位財務內部控制的問題對策及其建議

吳敏++張沛志++程虹

【摘 要】 作為機關事業單位管理控制中的重要環節，財務內部控制不但影響著整個機關事業單位資產的穩定運行，也決定了整個機關事業單位財務管理工作質量與效率。基于此，本文概述了機關事業單位財務，對機關事業單位財務內部控制的問題及其對策進行了簡要分析，并論述了加強機關事業單位財務內部控的建議。

【關鍵詞】 機關事業單位財務 內部控制 問題 對策

建議

機關事業單位財務內部控制是機關事業單位管理中的重點內容，機關事業單位應結合自身實際情況，制定合適的財務內部控制制度，構建完善內部控制體系，以促進機關事業單位財務內部控制工作的順利開展。

一、機關事業單位財務的概述

機關事業單位財務主要是指機關事業性單位根據國家相關的政策方針以及財務制度，對國有資金進行科學合理的分配、籌集、運用和記錄的過程，在這個過程中需要財務來進行財務監督、核算、控制、反映，只有這樣才能保證機關事業性單位有效的運轉，機關事業單位的財務既是機關事業性單位經濟管理工作的重要內容，同時也是機關事業單位管理項目的組成部分，通常分為以下內容：會計核算、單位預算管理、負債管理、資產管理、財務分析和財務報告等等。

二、機關事業單位財務內部控制的問題及其對策

1、機關事業單位財務內部控制的主要問題。（1）思想認識問題。認為財務內部控制可有可無是很多機關事業單位相關人員的普遍想法，導致這種觀念的原因有：第一，機關事業單位與企業不同，它不以盈利為目，不需要投資增效。因此，單位領導常把財務部門僅僅當作是一個報賬的機構而已。第二，由于機關事業單位工作穩定，工作人員吃的是“皇糧”，所以會計人員都比較篤定地認為同事是值得信賴的，有沒有內部控制無所謂，即使有了也是形同虛設。（2）制衡機制不完善的問題。目前很多機關事業單位的財務崗位職責權限不明確、一崗多職、既是經辦人也是審核人、印鑒一人保管等現象，在很多機關事業單位內部普遍存在。說到底，就是各崗位間沒有形成相互制衡的約束機制，造成這一局面的主要原因有：第一，機關事業單位人員編制少，財務部門人手不足，加上會計人員行政事務上的工作也繁多，財務領導給會計人員分配工作時往往采取平均主義的做法，常常是這個人手頭上事情多了，就讓另外的人幫幫忙，嚴重違背了不相容職務相互分離的原則。但受級別觀念的影響，會計人員對領導指示通常是說一不二，難以堅持原則。第二，由于術業有專攻，單位會計人員很難流動到其他業務部門，財務部門的領導也常常是占據一個崗位數十年，容易滋生成權力的腐敗之地。

2、機關事業單位財務內部控制問題的對策。（1）提高機關事業單位財務內控的認識。在機關事業單位中會計工作人員的職位不是獨立存在的，機關事業單位和單位領導掌握著會計工作人員的自身利益和人員任職，導致內部監督的工作不能很好的執行。所以，應當避免領導與會計人員之間直接的利益聯系，轉而由機關事業單位的同級財政部門或上級機關，負責會計人員的獎罰、任免、升遷，以便于會計人員享有合理的獨立地位。（2）強化對財務內部控制的監督。財務內部的控制可以分為：外部形式和內部形式，其中，內部形式主要是依靠制度監督和會計核算監督來展開。單位要把內部控制的檢查監督工作放在重點，由內部的審計部門專門負責，內部控制監督工作執行狀況的檢查。審計部門主要檢查單位內部的職責分工是否明確、各項內部制度、相關政策是否健全，各項業務的處理與記錄是否規范，各項工作手續是否完善等問題。

三、加強機關事業單位財務內部控制的建議

1、合理推進機關事業單位財務制度的改革。應當根據本單位工作的現狀來對確定財務體系建設方案，尤其是財務體系中考核指標的制定要符合單位財務工作模式，指標內容應當體現約束性和財務工作預期等要求，對于重點崗位和業務管理部門要強化控制力度。要將單位內部的所有人員都納入財務體系建設當中，建立具有切實執行力、簡單易操作的內控制度，實現用制度管人、用制度管事和用制度約束權力行為的目的。內控針對的應當是崗位和權力，因此不應當因為人事的調整就影響財務制度的執行，可根據工作情況對財務制度進行補充和調整。總而言之，財務體系建設應當與本單位的財務工作特點一致，對于各科室的職能、權限、責任等內容要逐項明確，同時對于崗位風險和風險高低要具體說明。

2、加強財政資金績效評價制度體系的創新。一個科學高效的財政資金績效評價制度體系可以在相當大的程度上提高財政資金的使用效率，防止公共資源的浪費，這主要包括兩個方面：首先，強化收支的預算管理，其次加大對預算執行的監管力度。在實際工作中，廣東、浙江等省對機關事業型單位的財政資金進行了績效考評試點，從考評的結果來看，取得不錯的效果，在如今信息化高度發達的今天，我們更應該把預算資金的重心放在對預算執行的監督上來，根據本土財政管理的水平與改革的進度，對一些大項目或專項資金等進行跟蹤考評，總結經驗并逐步擴大考評范圍，從這些運行環節中建立起科學高效的評價系統，同時還可以將各個行政部門的財政綜合評價、自我評價、社會評價融合到一起，形成綜合性的財政資金績效評價體系，這樣一來就可以建立起預算編制、管理、實施、評價等完整的管理體系，從根本上提高公共資金的使用效率。

結束語

隨著公共財政投入的不斷加大，機關事業單位的公共管理職能發揮著越來越大的作用。要有效制衡政府職員手中的權力，必須加強機關事業單位內部控制建設。而財務內部控制作為內部控制的核心內容之一，因此必須加強對其進行分析。

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