內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理分析

【摘要】隨著教育改革的不斷深入，高校的教育事業(yè)也在飛速的發(fā)展，高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得復(fù)雜起來(lái)，各大高校都在進(jìn)行從單純依靠財(cái)政撥款到自主籌資的辦學(xué)模式的轉(zhuǎn)變。這幾年以來(lái)，我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大，國(guó)家也相應(yīng)的放松了對(duì)高校自主招生的限制，在這種情況下，高校的財(cái)務(wù)管理工作就變得非常重要。由于我國(guó)的高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還處在發(fā)展階段，在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多問(wèn)題，需要不斷地改進(jìn)和完善。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制視角 高校 財(cái)務(wù)管理

在高校的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境和整體發(fā)展不適應(yīng)的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理成為了高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。進(jìn)行高校內(nèi)部控制能夠保障教學(xué)和科研的平穩(wěn)進(jìn)行，能夠有效地避免高校在經(jīng)濟(jì)上的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制能夠讓財(cái)務(wù)管理機(jī)制良好地運(yùn)行，這是目前各高校迫切需要做到的，需要各大高校不斷加強(qiáng)此方面的研究和分析，取得相應(yīng)的進(jìn)展。

一、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）高校管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不足

長(zhǎng)久以來(lái)，高校財(cái)務(wù)管理受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，教育經(jīng)費(fèi)都是從國(guó)家財(cái)政撥款或者是學(xué)費(fèi)收入中支出的。這種財(cái)務(wù)管理方式在一定程度上淡化了學(xué)習(xí)對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。隨著教育改革的不斷深入，高校進(jìn)行了教育體制改革，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式上進(jìn)行創(chuàng)新，由政府撥款轉(zhuǎn)變成了多渠道的籌資方式。在高校擴(kuò)大自身辦學(xué)規(guī)模的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)負(fù)債和虧損的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的危機(jī)。目前，大部分的高校財(cái)務(wù)管理人員在高校的運(yùn)行過(guò)程中，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有較好的防范意識(shí)，就更別提采取有效的預(yù)防措施了。

（二）領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分

內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五中要素構(gòu)成，控制環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)[1]。在控制環(huán)境中，管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格十分重要，而在管理理念中，包含著對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在高校的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，很多高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠充分，認(rèn)為內(nèi)部控制只存在于規(guī)章制度中，適合運(yùn)用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，而財(cái)務(wù)管理人員僅僅是忙于日常生活中瑣碎的工作任務(wù)就已經(jīng)精疲力盡，沒(méi)有多余的精力學(xué)習(xí)和了解與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容。在少部分高校中，高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制有著一定程度的了解，但是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面和充分，產(chǎn)生觀念上的偏差。

（三）高校的信息與溝通機(jī)制不夠完善存在問(wèn)題

在高校的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制不夠完善，缺少有效的聯(lián)系渠道。目前，大多數(shù)高校都實(shí)現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動(dòng)化，但是還缺少一個(gè)能夠讓管理層交流內(nèi)部控制相關(guān)信息的有效機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)與其他的部門(mén)也缺少一個(gè)能進(jìn)行信息傳遞的平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的信息不能及時(shí)的傳達(dá)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量產(chǎn)生了消極影響。財(cái)務(wù)部門(mén)的信息過(guò)于封閉，沒(méi)有和外界進(jìn)行有效的交流，不利于高校教育事業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個(gè)內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用[2]。要完善高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境，就要健全與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的制度。雖然我國(guó)現(xiàn)在還沒(méi)有形成高校內(nèi)部控制的基本規(guī)范和相應(yīng)的指引，但是我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)形成了比較全面的內(nèi)部控制體系。雖然高校與企業(yè)在形式、內(nèi)容等方面存在著許多不同和差異，但是高校可以借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，根據(jù)自身的實(shí)際情況展開(kāi)思考、討論和分析，制定出符合高校自身和財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中不斷地改進(jìn)和完善。為內(nèi)部控制體系的建立提供理論依據(jù)，確保高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指高校要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的與內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的預(yù)防措施。建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著充分的認(rèn)識(shí)，能夠樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在高校的運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校可以讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員組成專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，讓團(tuán)隊(duì)按照程序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以從組織層面、業(yè)務(wù)層面分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織層面的內(nèi)部控制情況。制度完善情況等方面分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，預(yù)算控制方面主要存在的風(fēng)險(xiǎn)就是預(yù)算計(jì)劃的制定、實(shí)施和測(cè)評(píng)是否規(guī)范，有沒(méi)有建立相應(yīng)的預(yù)算決策和執(zhí)行機(jī)制，內(nèi)部批復(fù)指標(biāo)與支出明細(xì)是否相符等。

（三）健全內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制指的是高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)和監(jiān)督及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。高校要先對(duì)自身的內(nèi)部監(jiān)控進(jìn)行整合，要建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，可以讓監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等單位組成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。需要注意的是，評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施，可以結(jié)合高校自身的實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況作出全方位的評(píng)價(jià)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（四）建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在保證財(cái)務(wù)管理方面的信息能夠順利傳遞和進(jìn)行信息化建設(shè)的前提下。要將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過(guò)信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中[3]。運(yùn)用信息化的方式來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展，建立全面的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)將“監(jiān)督、制衡”作為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)理念，將財(cái)務(wù)管理工作作為載體，建立相應(yīng)的預(yù)算、收支等管理系統(tǒng)。通過(guò)這樣的方式加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理方面的建設(shè)，還能對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有利于高校管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的控制和決策。

三、結(jié)論

近幾年以來(lái)，高校在財(cái)政管理方面存在的問(wèn)題越來(lái)越明顯，高校財(cái)務(wù)部門(mén)要拋棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，通過(guò)積極地引入內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理模式，健全內(nèi)部控制體系等措施，促進(jìn)在內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，使高校的財(cái)務(wù)管理水平有所提高，為高校教育事業(yè)的發(fā)展打下殷實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[2]陳文川，黃凱穎.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究——以A大學(xué)為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2016，（10）：59-62.

[3]陸賽鈺.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作探究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（12）：223-226.

作者簡(jiǎn)介：韓金岑（1986-），女，漢族，四川蓬安縣人，大學(xué)本科，職稱：助教，單位：南充職業(yè)技術(shù)學(xué)院，畢業(yè)院校：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。