財務報表分析存在的問題與對策研究

李巖

摘 要 財務報表分析指的是分析人員基于企業的財務報表資料，就企業的相關財務狀況進行針對性、具體的研讀探究，以此準確了解、掌握到企業的資金運轉、經營生產情況等信息。財務報表分析作為獲取企業財務信心的重要途徑，在各類企業財務報表的處理活動中發揮著巨大的作用。本文以企業財務報表分析工作當前存在問題以及局限性為切入點，就其問題的相應改進、解決思路與方法，進行細致的探討研究，期望為提升企業財務報表分析工作的效率與質量，推動企業財務狀況的改善與整體的發展壯大，提供有益的參考。

關鍵詞 財務報表分析 問題 對策

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）06-000-02

財務報表是揭示企業財務信息的主要載體，構成財務報告中心。隨著社會、經濟以及企業會計制度的發展，財務信息在企業發展的道路中扮演著至關重要的角色。企業需要以財務報表為指導，發現企業經營中的問題，促進企業發展。但是在具體實施應用過程中，財務報表分析的不足日益顯露，制約著企業的發展，給企業決策也帶來了消極的影響。

一、財務報表分析存在的問題

（一）現行財務報表自身的局限性

在企業現象的財務報表制度中，雖然在成本計價上比較科學可信，但是總體上仍然缺乏關聯性。比如，現行財務報表中，沒有對物價變化進行具體的分析研究，忽視了這個因素的重要影響，以致最終反映出來的企業資產或者負債缺乏真實性和時效性。除了物價水平的影響之外，還有貨幣幣值的變化影響，這是一個較為普遍的現象，對于企業收入與費用的配比和企業的歷史成本都有比較重要的影響。一旦財務報表沒有及時反映出幣值的變化，對財務信息的反映也就缺乏真實性，最終影響到企業的分析結果和經營決策。

（二）財務指標分析的局限性

1.財務指標分析的主觀局限性。不同能力的財務人員對會計信息的認識和理解以及他們自身積累工作經驗的多少都會影響對財務分析結果的判斷。另外，還有一些企業為了謀取利潤，人為的篡改、隱瞞會計信息，嚴重影響財務指標的真實性。

2.財務指標分析的客觀局限性。（1）流動比率，在流動資產中所有的現金和存款不是都具有償債能力的，流動資產中還有一些項目是不能變現的，同時對于流動負債的確認會存在討價還價的現象。所以，高流動比率和短期債務的償還能力不一定完全成正比的。（2）速動比率，它是一個靜態指標，速動資產中包含流動性很差的資產以及變現能力很差的各種預付款項及預付費，速動比率反應的信息并不全面，不能完全對等與企業現時的支付能力。同時，速動比率使用范圍受企業規模和資產結構的影響。

（三）財務報表分析手段方面所存在的問題

1.比率分析法的局限性探討。比率分析法指的是企業將同時期的各類財務報表的數據信息做同步比較研究，并基于比率的形式做報表分析判斷的一類分析手段。其作為一種事后的財務報表研究措施，相應存在研究時僅注重某一個具體的比率值，而忽視企業的實際財務信息與經營狀況等問題。而且前文所提到的企業財務報表自身存在的問題缺陷，也會相應影響其報表數據信息的精確性與可靠性，而基于此類數據所做出的比率運算與研究也就存在分析偏差問題。

2.比較分析法的問題研究。比較分析法指的是經由對多組財務報表會計數據的比對分析以求出實際結果的研究手段，其分析措施相應要求所進行分析比對的數據信息之間必須存在可比性。但在實踐進程中所比較的數據信息往往會受到各方面的影響限制，比如所比較、運算數據的單位，比較運算的形式等，以此影響數據的實際比對與分析結果。往往在實際比較分析法運用進程中，對其比對數據要求其存在企業經營手段上的類似性、企業經濟條件的相似性、企業從事業務范圍的相似性等方面的限制，進而影響比較分析法在財務報表中的應用廣度。

二、財務報表分析存在問題的解決對策

（一）優化財務報表流程

加強企業財務報表失真的治理，首當其沖地應該對企業財務報表自身進行改革和完善。企業在設置財務報表流程和體制時，應該以相關法律法規為基本依據，另外，要根據企業發展實際狀況為基礎，建立與企業發展狀況相適應的財務會計體制。一般來說，財務報表要遵循的國家有關法律法規為相關稅法、公司法、經濟法等，在此基礎上按照企業發展狀況改進企業財務報表。通常而言，財務報表改進的方向有兩種，一種是進行財務報表的簡化，另一種是進行財務報表的詳細化。前者可以將財務信息和數據簡單化，提供簡化的年度報告，使數據都簡單明了；后者是對財務報表的內容進行豐富化，明確各種賬目關系，增加報告內容與事項。在企業現代化進程中，后者的財務報表改革是一種整體趨勢，符合企業全面發展潮流。

（二）改進財務指標

當前大多數企業的財務報表都只是簡單的將財務信息放到報表中，進而交給企業決策者來查看，但是這種財務報表在制定企業發展目標和戰略決策時卻無法取得足夠的作用。針對于此，企業財務人員在制定財務報表時，要同時關注企業財務信息的反應狀況和相關信息狀況，相關信息主要包括市場風險、人力資源和企業業務狀況等，從而為企業領導人的決策提供更多的依據。當前我國財務指標的內容相對較少，在當前市場經濟環境下，企業的競爭局勢變得特別復雜，需要更多的信息來為決策提供依據。在這種情況下，企業要改進當前的財務指標體系，進一步加強非財務類指標。與此同時，還要根據企業自身特點來提高企業產品的創新力指標、市場占有率指標、生產效率指標以及風險指標，尤其是企業風險指標，通過風險指標的制定，企業領導人可以很好地觀察企業財務風險指標的變化，從而對企業未來潛在的財務危機進行分析）在制定財務風險指標時，可以制定現金債務比例和收益質量等指標。

（三）針對財務報表分析手段問題的解決措施

比較分析法與比率分析法之間雖然各自存在一定的問題局限性，但彼此是存在相互聯系可以進行優勢互補的關系。因此企業分析人員可基于兩類分析手段單個運用存在一定問題的特點，在財務報表分析上進行二者的結合使用，讓分析人員既能基于企業的財務數據比率做經營狀況的比對分析。相應掌握企業在類似經營業務上的財務狀況，經由兩類分析手段的優勢互補，實現對企業財務報表分析結果的優化目標。

（四）加強對行業背景了解及報表附注完善

1.加強對行業背景信息的了解。隨著市場經濟的快速發展，企業的發展與行業背景密切相關。通過分析企業所處的行業背景，發現自身的競爭優勢及劣勢，從而使決策科學化、投資標準化。

2.完善財務報表附注。附注是在財務報表中必不可少的，它便于報表使用者綜合分析財務報表信息做出更科學合理的決策。單一的財務報表反映的信息不全面，必須結合會計報表附注進行解釋。例如，對同一筆業務因會計政策的變更會存在不同的處理，這就要求在會計報表附注中加以說明。我們可以通過對重大事項、或有事項、重要會計政策等事項的披露提高會計信息的使用價值。

三、結語

綜上所述，財務報表對于企業的管理和經營來說意義重大，是企業掌握當前自身發展狀況以及企業發展趨勢的重要依據信息，能夠為企業提供正確的決策參考依據。因此，必須正視當前企業當中存在財務報表失真問題，要切實解決這一問題就必須先建立起完善的會計工作制度，完善企業內部與外部監督，加強財務報表的審查，真實可行地解決財務報表失真問題，促進財務報表真實功能的體現。

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