事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)化對策分析

盧珊

摘 要 內(nèi)部控制模式能夠確保事業(yè)單位在財務應用方面的安全性與高效性，同時還能有效保障財務信息的準確性及完善性，并為后期財務管理工作的順利展開及管理機制的建立健全提供可靠的數(shù)據(jù)支持。因此，對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理進行探討就顯得尤為必要了。本文主要通過對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理中薄弱環(huán)節(jié)的分析和研究，有針對性地提出了相應的優(yōu)化策略，從而對財會內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)加以完善，提升事業(yè)單位的財會管理效率，推動事業(yè)單位的良好穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞 財會 事業(yè)單位 內(nèi)控管理 薄弱環(huán)節(jié) 對策

一、前言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)控管理方法無疑在企業(yè)、事業(yè)及行政單位的財會管理工作中發(fā)揮著積極的作用，從而使企業(yè)和單位的運行滿足了社會發(fā)展的需求。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制能夠有效防范資產(chǎn)的惡意消耗行為，并保障財務數(shù)據(jù)信息的準確性及完善性，減少單位的不合理開支，降低資金應用風險，從而提高事業(yè)單位財會在資金控制方面的管理水平，有益于事業(yè)單位資金運行的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)控機制有待完善

內(nèi)控機制主要體現(xiàn)在管理機制和獎懲機制方面，二者缺一不可，前者是事業(yè)單位的財會實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理依據(jù)基礎，后者是確保內(nèi)控管理機制落實的有效保障。而在我國的事業(yè)單位中，大多都尚未建立完善有效的內(nèi)部控制機制，并且在相關的財務數(shù)據(jù)信息處理、業(yè)務流程操作等方面也缺乏足夠的經(jīng)驗，因此極易出現(xiàn)實際工作與內(nèi)部控制標準相違背的狀況。比如說某單位在進行項目的費用支出環(huán)節(jié)中，因為缺乏相應的授權機制，致使財務人員在進行費用支付過程中，欠缺完備的參考資料，并對支付款項的信息細則缺乏認知，僅憑上級領導口頭授權即予以辦理，這就會導致財務資金使用時存在安全隱患。

（二）缺乏風險意識

風險管控作為財會內(nèi)部控制中的關鍵環(huán)節(jié)，對財會工作的管理發(fā)揮著極為重要的作用，因此，必須加強對財務人員風險意識的培養(yǎng)。然而在現(xiàn)階段我國的事業(yè)單位財會工作中，許多單位在進行財會的內(nèi)控管理時都缺乏風險管理意識，大多數(shù)單位通常僅會針對具體的業(yè)務進行風險管控，而缺乏對財務人員風險意識的整體培養(yǎng)，這就會造成財會在內(nèi)控整體管理方面的問題。

（三）監(jiān)管工作不到位

內(nèi)部監(jiān)管獨立性薄弱是監(jiān)管工作無法落實到位的主要原因，因此，為了充分提高內(nèi)部監(jiān)管的有效性，事業(yè)單位的監(jiān)管工作必須由具備獨立性的審計部門予以執(zhí)行。與此同時，單位領導并未對審計職能進行明確的劃分，這就極易出現(xiàn)因職能混亂所導致的監(jiān)管漏洞出現(xiàn)，從而造成監(jiān)管不及時或是監(jiān)督力度弱的狀況發(fā)生。

三、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

（一）建立健全財會的內(nèi)部控制機制，提高管理效率

完善的控制管理機制是實現(xiàn)財會內(nèi)部高效管理的標準和基礎，對于事業(yè)單位的財會內(nèi)部實際管控而言，缺乏完善的內(nèi)部管控機制，就會致使各項工作的管理缺乏管理依據(jù)，導致各項工作無法順利地進行，從而影響到單位財會的管理效率，無益于單位的長遠發(fā)展。一方面，制定預算管理機制。預算管理能夠對財會內(nèi)部的資金流向、項目開支、采購經(jīng)費等財務數(shù)據(jù)信息進行有效管控，從而提高資金的利用效率，因此必須制定全面的預算管理機制。在進行預算機制的確立時，必須充分與單位各個部門進行協(xié)調(diào)和溝通，并根據(jù)各部門的實際情況制定出清晰的預算管理細則，例如預算項目、支出標準、數(shù)據(jù)錄入等方面的細則規(guī)劃，然后以此為基礎對預算管理內(nèi)容進行審核，確保預算機制所包含項目的全面性。另一方面，建立完善獎懲機制。獎懲機制主要以單位各部門、各人員為主要的管理目標，并對單位工作項目所要求達到的標準進行明確認。這就需要依據(jù)事業(yè)單位各部門的資金使用狀況，做好每一筆資金應用項目的記錄，通過對現(xiàn)代電子計算機技術及數(shù)據(jù)庫等軟件的應用，將財務數(shù)據(jù)信息予以及時錄入，一旦發(fā)生資產(chǎn)壞賬或資金損失等狀況，必須立即上報有關部門，并以國家相關法律法規(guī)及事業(yè)單位內(nèi)部的管理機制為基礎，實現(xiàn)對企業(yè)財會的內(nèi)部管控。

（二）強化財務人員的管理意識，充分防范管理風險

在事業(yè)單位的財會會內(nèi)控管理過程中，必須加強財務人員的管理意識，這就因為財務人員作為財會內(nèi)控管理工作展開進程中的工作主體，直接決定著內(nèi)控管理工作的實踐效果及管理效率，因此必須對財務人員管理意識加以強化。首先，針對虛假冒領的問題，財務人員比需予以嚴格管控。例如，職工A為了報銷醫(yī)藥費，通常會出現(xiàn)張冠李戴的狀況，采用冒充他人進行報銷的方法來實現(xiàn)虛假冒領。此外，發(fā)票涂改、發(fā)票造假、重復報銷等手段也是虛假冒領中較為常見的方式，因此在進行人員培訓中，必須有針對性地教會財務人員如何對這類狀況加以及時辨明和確認，以防給單位造成財務損失；然后，采用定期培訓及考核的方法，對財務人員加以管控。在內(nèi)控管理中，為了提高管理水平，必須加強對高水平財務管理人員的選拔和發(fā)現(xiàn)，通過對人員專業(yè)技術水平及管理知識的強化和培訓，加強工作人員的管理意識，從而達到有效防范管理風險的目的，降低單位的財務損失；最后，建立完整的績效考評標準，調(diào)動財務人員的工作積極性。通過績效考評的方法，實現(xiàn)對財務人員工作任務量及工作質(zhì)量的考評，在這一過程中必須不斷地總結過往經(jīng)驗及教訓，并以實踐為基礎，對體系加以完善，從而創(chuàng)建單位優(yōu)良作風，以此促進單位的良好發(fā)展。

（三）加強監(jiān)督管理，確保內(nèi)部監(jiān)管工作的獨立性

這就要求在進行財會的內(nèi)控管理制度落實過程中，嚴格依照制度規(guī)定進行單位各部門及人員的規(guī)范化管理。例如，嚴格執(zhí)行財會收支雙線的相關規(guī)定，從而杜絕小金庫及體外資金的循環(huán)狀況。在進行收入管控方面，必須由財會部門對單位的資金加以統(tǒng)一的核算與管理，其他部門不得插手代辦收款業(yè)務，同時還要加強對印章和票據(jù)的管理，以防個人舞弊情況的發(fā)生。此外，還需做好資金收入的核查管理工作，確保應當上交的財政收入已經(jīng)足額上繳，防止出現(xiàn)個人挪用、私分收入及截留行為的出現(xiàn)，以此實現(xiàn)從源頭上對小金庫及體外資金的循環(huán)問題加以有效管控的最佳效果。

與此同時，還需充分確保內(nèi)部監(jiān)管工作的獨立性，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作的監(jiān)督效用。一方面，必須明確審計職能。這是因為審計工作作為內(nèi)部監(jiān)管過程中的重要環(huán)節(jié)，對單位財會管理中資金的核算準確性和透明性發(fā)揮著關鍵性作用。因此，事業(yè)單位的領導必須對審計工作的職能加以確認，從而為監(jiān)管工作的順利展開提供可靠依據(jù)；另一方面，充分利用現(xiàn)代化管理技術，提高監(jiān)管效率。在重要財會管理項目中，需要借助現(xiàn)代化的電子監(jiān)控設備及電腦數(shù)據(jù)信息的實時監(jiān)測，確保財務數(shù)據(jù)信息的準確性，以防因內(nèi)部人員職權濫用而給單位造成重大損失的狀況發(fā)生。

四、結語

隨著國民經(jīng)濟水平的穩(wěn)步提高，事業(yè)單位在財會內(nèi)控管理中也存在一些薄弱環(huán)節(jié)亟待改進。本文主要通過對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理機制的建立健全、增強財務人員的風險管理意識以及強化監(jiān)督管理這三方面內(nèi)容來對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)加以優(yōu)化和完善，以此促進事業(yè)單位財會管理工作效率的提升，推動事業(yè)單位的良好穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為南昌市贛東大堤城區(qū)防洪排澇工程管理處）

參考文獻

[1] 汪芳.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].中國商貿(mào)，2014（3）：174-175.

[2] 苗西坦.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財會學習，2016（12）：210.

[3] 劉小琴.試分析事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理，2014（12）：217.