探析加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

盧歡歡

摘 要 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，有效的防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)管理項(xiàng)目。本文從企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性概述方面入手，對(duì)能夠誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行了探討分析，并就如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了一定的建議措施，以期與大家共同交流。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)管理 防范 化解 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)管理，顧名思義就是企業(yè)對(duì)其自身納稅實(shí)務(wù)以及所有涉稅業(yè)務(wù)所實(shí)施的計(jì)劃、分析、監(jiān)控、溝通協(xié)調(diào)以及預(yù)測(cè)的全過程管理，其中最為關(guān)鍵的就是關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題管理。[1]而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身又極具客觀性，不可能被完全消除，只能是高效的管理來進(jìn)行防范和化解，以達(dá)到最大限度降低其影響的目的。因此，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)管理方面的探討研究，將可能誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素及時(shí)發(fā)掘并運(yùn)用適當(dāng)措施進(jìn)行改進(jìn)化解，確保企業(yè)利益的提升及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性概述

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是確保財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障

企業(yè)的稅務(wù)管理，與企業(yè)財(cái)務(wù)決策有著緊密的關(guān)聯(lián)，且?guī)缀跎婕傲嗣宽?xiàng)財(cái)務(wù)決策的領(lǐng)域。社會(huì)的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)代化內(nèi)容，如投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會(huì)受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，加強(qiáng)相關(guān)稅收方面的管理，一定程度來了，已經(jīng)成了確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的重要途徑

現(xiàn)金流量是企業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關(guān)投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能促進(jìn)相關(guān)納稅方案的科學(xué)合理籌劃，進(jìn)而使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能夠降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。[3]

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升

雖然企業(yè)稅務(wù)管理的主要操作是圍繞資金活動(dòng)展開的，但是從它的目的和價(jià)值方面來看，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還能夠極大的促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理，存在一些潛在影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的因素，主要給以概括為以下幾個(gè)方面：首先，從管理者的方面探究。企業(yè)管理者如果沒有比較科學(xué)完善的管理理念，就會(huì)缺乏必要的納稅意識(shí)和稅法相關(guān)知識(shí)，致使出現(xiàn)盲目的追求經(jīng)營(yíng)利益而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。例如，部分企業(yè)管理者有意指使或默許企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用非法手段“減輕”企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像是提高了企業(yè)利益，但是卻為企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)；其次，從涉稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平方面來看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關(guān)人員對(duì)于稅法精神沒有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產(chǎn)生偷稅的意識(shí)，但是一旦涉稅管理工操作不規(guī)范，就會(huì)造成客觀上偷稅或漏水的事實(shí)，極大地增加了企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，從企業(yè)與外部交易活動(dòng)來看，由于我國(guó)當(dāng)前對(duì)于發(fā)票信息的防偽技術(shù)還有待于提升，因此，在企業(yè)與外部進(jìn)行交易或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，難免會(huì)受到一些不正規(guī)的假發(fā)票。不利用這些虛假發(fā)票就會(huì)增加企業(yè)額外承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，造成經(jīng)常成本的提高，一旦使用了這些無效發(fā)票，必然會(huì)加大企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在影響因素主要包括國(guó)家稅收政策的變化以及相關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一兩個(gè)方面。首先，稅收政策屬于國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化往往是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展而產(chǎn)生的，且時(shí)效性較短。同時(shí)，不同行業(yè)或不同地區(qū)，有時(shí)候所實(shí)行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素；其次，基于不同地區(qū)或不同行業(yè)稅收政策可能存在差異的情況，對(duì)應(yīng)的稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業(yè)在不同地點(diǎn)可能會(huì)遇到不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，確保防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議措施

（一）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建誠(chéng)信納稅文化

企業(yè)文化是企業(yè)日常運(yùn)行處理方式的重要指導(dǎo)，因此，為了防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度。例如，構(gòu)建誠(chéng)信、遵守社會(huì)公德及法律的企業(yè)文化，并運(yùn)用這樣的企業(yè)文化去培養(yǎng)相關(guān)涉稅人員的工作規(guī)范和風(fēng)格，養(yǎng)成他們誠(chéng)信納稅的工作自覺性，從主觀認(rèn)識(shí)方面盡可能的防范和化解潛在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、合法、健康發(fā)展。

（二）完善稅收管理制度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系

從大的政府及制度方面考慮，要想真正實(shí)現(xiàn)防范或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，就必須完善相關(guān)稅收管理制度，加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。例如，政府實(shí)施稅收差別政策的目的，是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)個(gè)人的意圖行事，進(jìn)而刺激就業(yè)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細(xì)了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類型，加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收工作及稅法知識(shí)的理解和支持，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。同時(shí)，對(duì)于一些新生企業(yè)或事物，適當(dāng)運(yùn)用稅收政策優(yōu)惠會(huì)傾斜，也可以極好的協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，確保稅收方案及籌劃的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，提高稅管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

行之有效的預(yù)警機(jī)制以及高水平的稅管，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接風(fēng)險(xiǎn)。例如，聘用具有較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人才對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行管理，并加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前在職涉稅管理人員的能力提升培訓(xùn)，確保相關(guān)稅收政策和稅法知識(shí)得以貫徹落實(shí)；同時(shí)，提高對(duì)涉稅項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，定期組織稅務(wù)報(bào)告，全面分析階段性企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定針對(duì)性防范風(fēng)險(xiǎn)的方案及措施，提高經(jīng)營(yíng)管理者的預(yù)警意識(shí)和重視程度，確保企業(yè)利益的穩(wěn)步提高。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)稅法相關(guān)體系也得到了一定的完善，對(duì)于稅務(wù)方面的監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。在這樣的背景情形下，企業(yè)也必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)對(duì)自身稅務(wù)管理關(guān)門的重視程度，深挖能夠引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并積極研究制定相應(yīng)防范化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)措施，為促進(jìn)企業(yè)管理效能的提升以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要保障。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司宿州市城郊供電公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 齊曉宇.關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（03）：102.

[3] 張守竹.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（05）：337-338.

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