淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施

繆艷

摘要：公有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的主體，所以國(guó)有企業(yè)的效益與整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大局密切相關(guān)。但是在全球化大背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題不斷被發(fā)現(xiàn)。中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位，但是我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。本文試對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并試圖提出可行的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；企業(yè)內(nèi)控；問(wèn)題；解決措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-00-01

雖然國(guó)家體制改革在不斷深化，但是，一些企業(yè)由于長(zhǎng)期的基礎(chǔ)管理不到位，致使管理經(jīng)營(yíng)混亂。特別是在當(dāng)前“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”的大環(huán)境之下，我國(guó)的各類(lèi)企業(yè)的發(fā)展都面臨著大大小小的問(wèn)題，在這些問(wèn)題中內(nèi)部控制問(wèn)題就是其中較為嚴(yán)重的一個(gè)。企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)的重要的管理工具，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)之中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以，不論國(guó)企還是中小企業(yè)都必須精細(xì)管理，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，仔細(xì)尋找內(nèi)部可能存在的問(wèn)題，進(jìn)而找到切實(shí)可行的解決途徑，最終達(dá)到管理水平提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力增強(qiáng)的目的。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

因?yàn)閮?nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，因此在內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中如遇到了問(wèn)題未能及時(shí)解決則對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

我國(guó)已針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)布了名為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的文件，自二零零九年七月一日開(kāi)始執(zhí)行。這份文件是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系的一部分，其中對(duì)“內(nèi)部控制”所下的定義是：“為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，整體過(guò)程由全體員工包括董事會(huì)、管理層等共同實(shí)施。”內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：“保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性與合規(guī)性，資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。”

我國(guó)內(nèi)部控制與國(guó)外內(nèi)部控制觀念相比還有很大差距。如上所述國(guó)家制定的內(nèi)部控制規(guī)范多數(shù)是針對(duì)大企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的規(guī)范還有很多不足。這也與我國(guó)中小企業(yè)的的主要特點(diǎn)有關(guān)，我國(guó)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基本重合，即傳統(tǒng)的家族式管理很普遍，而且我國(guó)的中小企業(yè)與大企業(yè)相比，更加靈活，以市場(chǎng)需求為準(zhǔn)隨時(shí)會(huì)調(diào)整經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題因?yàn)槠髽I(yè)類(lèi)型不同，而呈現(xiàn)出不同的情況。

國(guó)企的問(wèn)題在于：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要問(wèn)題是有關(guān)企業(yè)內(nèi)控的各種制度不完善，健全的機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制程序中缺乏會(huì)直接導(dǎo)致與之相關(guān)的程序流于形式化，表面化；國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題未給予足夠重視是另一個(gè)重要問(wèn)題，這是企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題在國(guó)企中比較明顯的一種體現(xiàn)；企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才缺乏也是一大問(wèn)題，人才的缺乏導(dǎo)致該領(lǐng)域漏洞重重，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立愈加艱難。

中小企業(yè)的問(wèn)題在于：企業(yè)的主要管理方法是家族式管理，這種管理方式帶來(lái)的問(wèn)題有管理者缺乏經(jīng)驗(yàn)，無(wú)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)，因此導(dǎo)致管理層面的諸多問(wèn)題；中小企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)科學(xué)的規(guī)劃，一切以利潤(rùn)為目的，往往會(huì)造成企業(yè)規(guī)劃上有巨大缺陷，導(dǎo)致中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力極差；企業(yè)所有者的態(tài)度直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效程度，若企業(yè)所有者個(gè)人主觀性太強(qiáng)，不在乎客觀科學(xué)的管理體制的建立，這種態(tài)度將會(huì)直接影響中小企業(yè)的命運(yùn)。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

根據(jù)第二部分的內(nèi)容，國(guó)有大企業(yè)與中小企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的根本問(wèn)題不同，因此要采取不同的方法，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的突破。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施：首先，態(tài)度問(wèn)題要先端正，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題要得到國(guó)企的管理層的重視，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題必須要得到正確的看待，才能使相關(guān)問(wèn)題得到妥善的解決。管理層重視相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)而就會(huì)促進(jìn)相關(guān)制度的建立，針對(duì)制度不完善的問(wèn)題，建立健全內(nèi)部控制各項(xiàng)機(jī)制，是首要任務(wù)，健全各項(xiàng)機(jī)制要細(xì)化到每個(gè)細(xì)節(jié)，比如成本控制項(xiàng)和預(yù)算分析項(xiàng)都要做到科學(xué)、細(xì)致、專(zhuān)業(yè)。還有內(nèi)部約束機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也要同步完善，兩者相平衡才能讓內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮最大作用。在國(guó)企中，除了上述兩個(gè)重要問(wèn)題還有一項(xiàng)是相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才問(wèn)題的亟待解決。專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)，要靠企業(yè)有求賢納士的意識(shí)，關(guān)注人才市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，為相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才提供合適的就業(yè)機(jī)會(huì)，才能解決這一問(wèn)題。

中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施：解決中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題不能像解決的國(guó)企內(nèi)部控制問(wèn)題那樣按照從宏觀大局出發(fā)再到微觀細(xì)節(jié)，而是應(yīng)該找到每一處的漏洞直接補(bǔ)缺。由第二部分對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的闡述可知，其最大的問(wèn)題在于家族式管理帶來(lái)的不利方面，這些問(wèn)題大多出自管理層也就是企業(yè)所有者自身。因此提高企業(yè)所有者的專(zhuān)業(yè)意識(shí)是關(guān)鍵，管理者可以自覺(jué)提高自身的專(zhuān)業(yè)水平，也可以注重對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)管理者的招納，同時(shí)還要避免用人不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，提高內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)意識(shí)和素質(zhì)，制定合理科學(xué)，而且專(zhuān)業(yè)的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃。只有做到這些，中小企業(yè)才能擺脫因唯利是圖而導(dǎo)致企業(yè)寸步難行，然后更加唯利潤(rùn)馬首是瞻的怪圈，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)。

眾所周知，在全球化的今天，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，無(wú)論國(guó)企還是中小企業(yè)，我國(guó)的企業(yè)要想脫穎而出屹立不倒，一定要在內(nèi)部控制上做足功夫，只有以精細(xì)化的科學(xué)專(zhuān)業(yè)管理，我國(guó)企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，增強(qiáng)實(shí)力，走向國(guó)際的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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