加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金管理提高企業(yè)資金利用效率的探討

王海燕

摘要：煤炭企業(yè)是我國(guó)的資源生產(chǎn)性部門，一般為國(guó)有或者半國(guó)有性質(zhì)，具有規(guī)模大、營(yíng)運(yùn)資金高及發(fā)展周期快等特點(diǎn)。資金管理問(wèn)題是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)乎其運(yùn)營(yíng)安全和發(fā)展前景。因此，加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)資金管理問(wèn)題的探討具有重要價(jià)值。本文首先對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展背景及資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行了有效梳理，接著對(duì)加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金管理的有效意義進(jìn)行了深入探討，最后針對(duì)性提出在當(dāng)前形勢(shì)下煤炭企業(yè)提升資金利用效率的措施及建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；資金管理；資金利用效率

據(jù)聯(lián)合信用評(píng)級(jí)（公司）的數(shù)據(jù)顯示，2015年，中國(guó)煤炭企業(yè)產(chǎn)量繼續(xù)回落，全年生產(chǎn)原煤37.50億噸，同比下降3.31%。形成這個(gè)局面的原因主要有兩個(gè)：一是受供給側(cè)改革的影響，去產(chǎn)能及規(guī)劃相關(guān)實(shí)施；二是受下游需求擠壓的影響，這主要表現(xiàn)為鋼鐵、建材等市場(chǎng)的進(jìn)一步萎縮。這些趨勢(shì)對(duì)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)提出了新的要求。資金管理問(wèn)題是伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大逐步產(chǎn)生的，尤其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)之后，資金管理問(wèn)題變得更加多樣化與復(fù)雜化。因此，在新形勢(shì)下積極探究煤炭企業(yè)的資金管理問(wèn)題，對(duì)于提升轉(zhuǎn)型后煤炭企業(yè)的發(fā)展水平和管理效率具有重要意義。

一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金管理的有效意義

（一）有效的資金管理有利于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

一般而言，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有長(zhǎng)期性、導(dǎo)向性和發(fā)展性的特點(diǎn)。資金管理水平的高低與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。煤炭企業(yè)的發(fā)展形式多樣化，而由于其國(guó)有化或者半國(guó)有化的性質(zhì)，決定了其集團(tuán)化管理的現(xiàn)實(shí)性。具體來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)集團(tuán)需要將總的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)傳遞給各子公司，在傳遞的過(guò)程中需要將全局性的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，劃分的依據(jù)可根據(jù)會(huì)計(jì)年度，也可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展部門，亦或是將總體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為各子公司的發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)層層細(xì)分，將煤炭企業(yè)集團(tuán)宏觀的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的年度計(jì)劃和落地性工具，從而在企業(yè)的運(yùn)用發(fā)展中得以實(shí)現(xiàn)。資金管理狀況是企業(yè)年度報(bào)告的重要內(nèi)容，有效的資金管理可提升資金利用的效率和粘性，保證企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（二）有效的資金管理有利于提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率

煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的有效性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是煤炭企業(yè)集團(tuán)下屬各單位或者部門溝通的順暢性和協(xié)作的統(tǒng)一性；二是煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部及各業(yè)務(wù)部門政策執(zhí)行的可靠性和完成度。對(duì)煤炭企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的兩個(gè)方面進(jìn)行有效管控的重要方式就是有效的資金管理。資金管理將集團(tuán)與下屬各單位或者部門進(jìn)行有效連接，即煤炭企業(yè)集團(tuán)將相關(guān)運(yùn)營(yíng)發(fā)展資金以特定方式轉(zhuǎn)入各部門、各業(yè)務(wù)發(fā)展單元內(nèi)部，并實(shí)施有效管控，實(shí)現(xiàn)兩者之間的統(tǒng)一協(xié)作，并確保煤炭企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，煤炭企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資金管理的有效性，離不開各部門的協(xié)作和配合，即構(gòu)建信息化的溝通渠道，消除專業(yè)壁壘及對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展流程進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的數(shù)據(jù)融合和信息共享，并以此為契機(jī)，確保業(yè)務(wù)的拓展性和資源的有效利用性，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

（三）有效的資金管理有利于防范煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)正面臨調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展的關(guān)鍵期，形成以側(cè)供給改革為主要特色的政策導(dǎo)向。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其屬于資源型企業(yè)，必然會(huì)在新一輪的改革中面臨轉(zhuǎn)型。從相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在國(guó)家去產(chǎn)能的政策引導(dǎo)下，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)能力一再下降，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)集約化生產(chǎn)成為所需。另外，與國(guó)外的相關(guān)企業(yè)相比，我國(guó)煤炭企業(yè)的資金管理水平相對(duì)較低，這在一定程度上增加了煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險(xiǎn)。受經(jīng)營(yíng)能力和監(jiān)管條件的限制，我國(guó)煤炭企業(yè)要想在轉(zhuǎn)型機(jī)遇和管理落后的條件下實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展，就必須對(duì)資金進(jìn)行系統(tǒng)管理和徹底優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險(xiǎn)包括壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行有效管理可最大限度地防止這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)散。

二、新形勢(shì)下如何提升煤炭企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的利用效率

（一）嚴(yán)格預(yù)算流程，加強(qiáng)決算管理

加強(qiáng)煤炭企業(yè)的資金管理，提升營(yíng)運(yùn)資金的利用效率，首先要嚴(yán)格預(yù)算決算的編制和執(zhí)行。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，煤炭企業(yè)集團(tuán)要負(fù)責(zé)整體預(yù)算的編制，并將各分公司、部門及業(yè)務(wù)單元的預(yù)算情況進(jìn)行界定，實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的平衡。值得注意的是，在資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，要對(duì)各發(fā)展環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，據(jù)實(shí)制定資金預(yù)算，對(duì)各子公司沒有制定預(yù)算計(jì)劃或者預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況不相符的預(yù)算計(jì)劃，要進(jìn)行嚴(yán)格審批并限制現(xiàn)金流出，盡可能減少資金的占用；第二，各子公司根據(jù)煤炭企業(yè)集團(tuán)的整體預(yù)算目標(biāo)，按照規(guī)定程序進(jìn)行分解，最大程度落實(shí)到部門和時(shí)間序列中，并根據(jù)責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行深化。煤炭企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)對(duì)各子公司的現(xiàn)金支出狀況進(jìn)行審核，并將資金需求量與制定的預(yù)算數(shù)額進(jìn)行有效對(duì)比，作出相應(yīng)安排。

（二）建立系統(tǒng)完善的制度體系，提升系統(tǒng)機(jī)能

加強(qiáng)煤炭企業(yè)的資金管理，提升營(yíng)運(yùn)資金的利用效率，也可以在完善企業(yè)的制度體系上有所作為。具體來(lái)說(shuō)，可以在機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立和審計(jì)監(jiān)督體系的健全等方面進(jìn)行深化。就機(jī)構(gòu)設(shè)置而言，煤炭企業(yè)盡可能減少機(jī)構(gòu)設(shè)置的重疊性，將財(cái)務(wù)等部門設(shè)置放到集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，通過(guò)設(shè)置相匹配的財(cái)務(wù)崗位，健全的財(cái)務(wù)管理制度和高水平的財(cái)務(wù)管理人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的有效管理；就內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來(lái)

說(shuō)，加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)督，防止各種違法違規(guī)行為，如設(shè)置“錢賬分離”制度，防止資金流失；就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制而言，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)資金管理和資金流轉(zhuǎn)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)系統(tǒng)評(píng)估，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散和轉(zhuǎn)移，提高運(yùn)營(yíng)資金管理效率；就審計(jì)監(jiān)督體系而言，煤炭企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算、運(yùn)營(yíng)及決算狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以保證企業(yè)運(yùn)行的健康有效。

（三）依據(jù)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，構(gòu)建資金管理的量化體系

加強(qiáng)煤炭企業(yè)的資金管理，提升營(yíng)運(yùn)資金的利用效率，要致力于構(gòu)建資金管理考核指標(biāo)。從財(cái)務(wù)管理的角度上來(lái)說(shuō)，資金管理的考核指標(biāo)主要是指業(yè)務(wù)發(fā)展考核和資金成本考核。業(yè)務(wù)發(fā)展考核是以業(yè)務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)的，即煤炭企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，都要參照相關(guān)的利潤(rùn)率進(jìn)行評(píng)價(jià)。保持較高的利潤(rùn)率是煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的有效基礎(chǔ)。當(dāng)然，業(yè)務(wù)發(fā)展考核指標(biāo)除了有效的利潤(rùn)率指標(biāo)之外，還要參照業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)率。同時(shí)資金保存量、（流動(dòng)）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等指標(biāo)也可以客觀評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。資金成本考核即煤炭企業(yè)資金的使用成本和在一定條件下發(fā)生的損失成本。煤炭企業(yè)資金的使用成本往往伴隨著資金的籌集行為而發(fā)生，此時(shí)控制資金成本的有效方式即盡可能擴(kuò)展煤炭企業(yè)的融資渠道，實(shí)現(xiàn)籌資行為的豐富、多元化。在一定條件下發(fā)生的損失成本，如壞賬損失等，此時(shí)應(yīng)在應(yīng)收款監(jiān)管、回收期調(diào)整及回款方式變動(dòng)等方面進(jìn)行深化。

（四）加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

加強(qiáng)煤炭企業(yè)的資金管理，提升營(yíng)運(yùn)資金的利用效率，最基礎(chǔ)最為有效的方式就是建立對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的有效培養(yǎng)機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于煤炭企業(yè)內(nèi)部基層的財(cái)務(wù)管理人員，要通過(guò)考核制進(jìn)行限定，并將考核成績(jī)與自身績(jī)效相聯(lián)系。當(dāng)然，實(shí)現(xiàn)基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力的提升，企業(yè)要積極組織基層財(cái)務(wù)管理人員參加財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，提升資金管理水平。對(duì)于煤炭企業(yè)內(nèi)部的高層財(cái)務(wù)管理人員而言，一般是總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)經(jīng)理，要建立財(cái)務(wù)責(zé)任負(fù)責(zé)制，在提升其業(yè)務(wù)處理水平的基礎(chǔ)上，更加強(qiáng)調(diào)責(zé)任和擔(dān)當(dāng)意識(shí)。此外，煤炭企業(yè)還可以通過(guò)社會(huì)招聘的方式，從企業(yè)外部吸納高水平的財(cái)務(wù)管理者，處理內(nèi)部的資金管理問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

側(cè)供給改革的持續(xù)推行和去產(chǎn)能政策的限制性要求，對(duì)煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)及管理提升提出迫切性要求。資金管理問(wèn)題是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展效益和方向。本文試圖通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下煤炭企業(yè)資金管理問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析，并提出資金管理的優(yōu)化舉措，以期為煤炭企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供借鑒。

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（作者單位：淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）