論行政事業單位內部控制制度建設

楊振國

摘要：近年來，伴隨著我國行政事業單位的體制改革的深入，很多單位在內部控制上暴露出很多問題。國家為了加強行政單位的內部控制制訂下發了一系列的規章制度，以幫助行政單位加強內部控制建設，優化資源配置。通過對各行政單位內部控制的現狀進行討論，總結其暴露的問題，并提出切實可行的合理化建議，促進事業單位的內部控制建設順利進行。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；制度建設；問題；措施

內部控制建設是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經濟工作的效率為前提，規避事業單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規政策，有效執行社會所賦予的責任而制定的相關管理辦法和控制措施。目前，我國的行政事業單位普遍存在內部控制建設相對滯后的問題，只有加強對這一問題的重視，對其進行深入的調查研究，制訂適合行政單位體制特點和管理形式的內控體系，才能實現和諧社會要求的行政事業單位管理。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制的環境有待提高

由于行政事業單位的體制原因，不存在競爭和壓力，從而缺失其加強內部控制的動力。目前，我國還沒有規范的行政單位內部控制準則，法律法規政策也不健全，致使內部控制管理沒有穩固的法律法規政策作為支撐，出現違規行為時也難以追究其行為責任。有些部門內部資金狀況混亂，占用、挪用政府專項資金，不設置相應的內部監督機構和內審人員等等問題層出不窮。

行政事業單位的管理者和相關工作人員對內部控制的意識也相對薄弱，認為自己非生產盈利性的機構組織，不需要進行成本核算和預算管理，只重視政治業績，忽略了內部控制制度建設的必要。事業單位的人員職責劃分不清，權限不明，單位內部財務人員和審計人員沒有做到分離，無法形成原本應具備的制約關系，工作責任落實不到位，當發生問題時，工作人員互相推諉，無法對其后果責任進行追究，使得整個管理環境雜亂無章。

（二）內部控制風險意識不強，風險控制能力薄弱

行政事業單位的工作人員普遍認為自身非盈利機構，不存在運營風險，因而忽略了其自身存在的社會風險和政治風險，缺少控制和防范風險的能力。從組織架構和職權分配的角度來說，行政事業單位掌握著土地使用權、公共設施工程建設等公共資源的配置權力，而我國目前的法律對公共權力還缺乏有效的約束力，使得很多單位都存在濫用職權，徇私舞弊等違法違紀的現象，官員抱有僥幸心理，利用黨組織和社會公眾賦予的權力，滿足個人的私欲，嚴重影響了黨政形象。

（三）預算控制不良，資產管理混亂

雖然加強了對行政事業單位的預算管理，但是很多單位還是存在預算控制相對薄弱的問題既缺少對過去預算使用情況的分析和總結，大部分的預算使用都沒有進行具體的細化，沒有達到對每筆預算都能逐步核對的要求。行政事業單位都對很多的國有資產享有管理和使用的權力，而我國目前對國有資產的管理法律體制都不健全，行政事業單位的內部組織機構部門很多，但卻對各部門的職責和職權的劃分不夠明確，造成國有資產的閑置和浪費，還有部分國有資產備案由某個部門負責，管理由另一個部門負責，導致管理混亂，管理效率低下。很多行政單位都存在私設小金庫的現象，對資產情況不進行如實的登記和備案，國有資產缺乏有效的管理，造成大量資產的閑置和流失。

（四）內部信息溝通系統缺失

目前大部分的行政事業單位沒有把內部控制納入信息化的范圍，采購、財務或者其他單向業務都有相應的信息化軟件，但是卻不能做到信息溝通，信息不能共享，軟件也就只是起到了輔助管理的作用，沒有形成真正的控制作用，只有將制度及相關管理規定以信息系統的形式固定在軟件的使用過程中，自動對單位的經濟行為進行實時監控，可以大幅的降低人為因素對經濟行為的影響，促進相關管理措施的實施，對領導和普通工作人員都形成相互的約束控制行為。只有保證內部信息準確的溝通，才能實現內部控制的公開

透明。

二、行政事業單位內部控制制度建設措施

（一）營造良好的內控環境

首先要加強領導干部的內控意識，相關領導的工作態度直接影響著相關經濟行為的運作情況，主要管理者是內控制度的主要制定者和推動者，領導干部要做到以身作則，從自身加強對內部控制工作的重要性，積極參加國家組織的相關培訓，真正做到內部控制領導先行，整體帶動本單位的內部控制工作。其次，要樹立單位整體的內部控制建設意識，各位工作人員都能把內控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內控環境，真正把內控建設落實到實處，把內部控制落實到個人，才有利于內控工作的展開，人人做到內控工作的管理者，人人做到內控工作的執行者，形成廣泛的共識，才能使事業單位的內部控制建設有序進行。

（二）增強單位內部風險防范意識

行政事業單位的工作更多的涉及到民風、民生，只有參與經濟事務的工作人員樹立正確的工作態度，才能真正的做到把黨和人民的利益放在首位，切實的做到為人民服務。客觀的認識到經濟事務中存在的社會風險和政治風險，才能在工作中做到規避風險，充分認識到國家和人民賦予個人權利的同時，也賦予了其責任和使命，要敢于擔當責任，把國家利益高于個人的利益得失，才能在遇到風險時，堅定立場和信念，不辱使命。單位可以建立經濟責任制，把經濟事務的責任落實到個人，一旦發生經濟決策失誤時，有可追溯性，遏制單位或者個人的經濟犯罪行為，防止徇私舞弊的發生，保證國有資產不受損失，有效維護良好的黨政形象。國家也應該加強對行政事業單位的審計工作，從單位的外部形成對內部控制的監管和督查，對單位經濟事務進行有效的監督，形成內部控制和外部控制統一結合的局面。

（三）進行有效的預算管理和資產管理

事業單位要加強預算制訂和執行的管理工作，制訂符合其單位實際情況的預算配置，對歷年來的預算制訂執行情況進行分析和總結，以此為參考制訂當年理論和實際相結合的預算計劃，要把整體預算進行細化，根據每個經濟事業的具體情況制訂合理的定量和變量，使得細化的預算計劃能夠切實可行的實施和執行。在預算的執行過程中，要對預算執行的全程進行監督和審核，保證預算的每一部分都落實到實處，防止資金的挪用和占用等違法經濟犯罪的發生。在資產管理方面要對財政資金和所有國有資產進行細致的登記和備案，對財政資金的流動和回流都做到有據可依，對國有資產的流轉、處置都要進行備案，防止財政資金和國有資產的流失。

（四）加強行政事業單位的信息溝通

行政單位可以把相關的財務、采購等獨立的信息進行整合，有效進行監控管理，形成可以動態監督的信息化平臺，排除人為因素對內部控制的干擾，保證信息的透明。同時，要保證領導和基層工作人員的信息溝通準確順暢，建立完善和溝通制度，有利于整個單位內部控制工作的良好運行。還要注意單位內部與單位外部的信息溝通及時、準確，單位內部要向外部及時傳達內部的工作運行情況，便于外界對行政事業單位工作的監督，同時也讓外部對單位內部的工作做到理解和認同，提升行政事業單位的公信力。

三、結束語

長久以來，由于缺乏有效的監管機制，行政事業單位的內部管理比較松散，整體的內部控制建設沒有得到足夠的重視，沒有有效的內部控制體系，在深入進行體制改革的新形勢下，過去的管理辦法已經不能適應新局面的需要，嚴重影響了行政事業單位的工作效率，繼而影響行政單位在人們心中的黨政形象。通過對相關問題的研究，并提出相關的意見和建議，通過這些措施的有效執行，加快行政事業單位內部控制建設的步伐。

參考文獻：

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[2]趙建薇.淺談加強行政事業單位內部控制的幾點建議[J].商品與質量，2016（48）：45.

（作者單位：黑龍江廣播電視大學）