事業單位內部控制在財務管理工作中的實踐與應用研究

袁佳

摘要：國家財政對事業單位的資金扶持力度不斷擴大，一定程度上推動了事業單位財務管理工作的開展，已經得到了事業單位內部的高度重視與關注。而內部控制在財務管理中的應用可以提升事業單位的財務管理水平。本文主要針對事業單位內部控制在財務管理工作的實踐與應用展開深入的研究，以供借鑒。

關鍵詞：事業單位 內部控制 財務管理

一、事業單位內部控制在財務管理工作中的相關論述

（一）事業單位內部控制的內涵分析

主要是指事業單位通過實施一定的規章制度來不斷強化內部的管理建設，旨在保證事業單位經營管理活動的順利實施，增強資產和財務報表信息的真實性與準確性，對相關人員的工作行為加以嚴格的規范和限制，從而促進事業單位的穩定發展。

（二）事業單位內部控制在財務管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業單位資金的安全性

事業單位要以內部控制作為重要的側重點來開展財務管理工作，要不斷健全相應的規章制度，對事業單位工作人員的行為加以規范，進而避免資金的大量流失和浪費。合理利用內部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業單位提供準確的財務信息

事業單位在實施內部控制過程中，可以促進財務人員的優化重組，加強財務人員的權責觀念，提升部門之間的相對獨立和相互制衡。此外，還可以有效實現事業單位財務工作的精細化目標，從而使單位的會計資料信息更具科學性、準確性。

3.有利于不斷完善財務管理制度

事業單位內部控制的建設可以不斷完善各項管理制度，以便于部門管理的建設，做到及時發現問題并解決問題。而且還可以推動監察制度的完善，進行科學完善的監督與審查，為事業單位財務管理工作的開展提供強有力的制度性保障。

二、事業單位內部控制在財務管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財務管理內部控制制度

目前，事業單位制定出了一些財務管理的相關規章制度，但是缺乏較強的針對性和可執行性，尚不能滿足市場經濟體制的建設需求。內部控制是事業單位重要的建設環節，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認知，進而無法形成以管理者為中心的規章制度。

同時，在日常活動的實施過程中，財務管理制度較為單一化、片面化，影響著事業單位工作任務的開展，進而很難形成事業單位的制度性保障。

（二）財務管理預算控制工作存在著一定的不合理性

事業單位財政預算的實施存在著較多的缺陷、漏洞——預算范圍比較狹小，缺少細致縝密的預算項目設計；經費審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預算與支出的審查工作。

此外，事業單位的預算編制也存在著較多的問題，在管理運行期間隨意更改預算，導致整體預算無法順利地進行下去。

（三）財務管理缺乏有效的監管

一般來說，事業單位中的財務管理人員主要負責內部財務管理事務相關的執行工作。然而在實際管理活動中，財務人員的財務工作較為隨意化、主觀化，甚至發生徇私舞弊的行為。與此同時，事業單位內部監察組織也不完善，監察組織中的管理者和財務人員未能很好地履行自身的職責，進而使財務管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業單位控制費用支出較大

事業單位對缺乏制定各種經費支出的標準，尤其是在招待費、交通費等方面的支出中。在事業單位中，實報實銷制度應用得較為廣泛，只需要相關人員簽字確認即可，財務部門便可以隨意對資金費用進行報銷，進而使挪用公款的現象極度惡化。

此外，花費票據管理也不夠完善，沒有嚴格按照規定的程序進行報賬，多報和漏報的現象經常發生，大大延遲了票據的辦理與驗證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財務人員的財務內部控制觀念有待進一步提升

事業單位總體管理水平與財務管理水平有著密不可分的聯系，而且事業單位的財務管理水平一定程度上取決于財務人員的整體素質。其中，職業道德素養和業務素養是財務人員綜合素質的重要組成部分，但是在事業單位中，相關編制事項有著較高的行業要求，財務人員的綜合素質很難滿足其需求條件。一些財務在上崗之前，并沒有受到專業化、系統化的培訓，進而大大影響了事業單位內部控制整體質量的提升。

三、事業單位內部控制在財務管理工作中應用的優化對策

（一）不斷完善內控制度，創建科學系統的內部管理機制

事業單位只有建立起針對性和可操作性強的內部控制制度，才能規范相關人員的工作行為，進而提升事業單位資金回收的使用效率。事業單位要從實際情況出發，對自身管理模式加以優化和完善，不斷細化各項工作的管理制度。比如資金制度可以細化為使用制度和費用支出制度等，以便于在整體上促進項目工作制度的順利進行。還要建立較為切實可行的財會工作機制，使財務工作人員都能明確自身的權責范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進管理系統的不斷深化。

（二）建立科學長效監察機制，推動審計工作的順利進行

構建科學完善的財務管理部門，有利于更好地控制和管理內部財務事務，相關管理機構要將具體的權利與義務實施到位，實現事業單位內部控制的建設目標。在此基礎上，也要加強財務監察與財務審計的管理，加大內部審計部門的監察力度，充分利用外部審計來填補事業單位內部存在的不足，將事前和事后管理緊密結合。

此外，在事業單位內部要設置與之配套可行的審查機構，要將財務工作做到精細、標準，激發工作人員參與財務事務的積極性、主動性以及創造性，共同參與到財務事務的監督管理建設中。

（三）嚴格控制經費支出，優化財務管理內部控制制度

（1）實行崗位分離控制，確保職位的分離和獨立。只有實施不同性質的職務分離管理，才能推動事業單位內部管理的健康發展。

（2）對會計系統加以控制。要實施一定的會計制度，根據會計系統的控制需求來分析，必須要設置明確合理的會計工作崗位，樹立明確的崗位職責，促成制衡機制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機制。要設置專業人才負責現金的保管，要做到對現金賬每日結清，要將現金實施使用情況與賬款保持一致，要確?，F金余額在庫存的使用額度內進行。此外，現金支票和轉賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進行審查。

（四）全面優化內部控制管理工作

1.預算控制

事業單位的收支標準要嚴格按照預算的批準來進行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預算對于內部控制建設來說意義深遠。要對資金加以嚴格的控制與監督，進行合理配置，從而增強預算編制工作的順利進行。

2.收支控制

在事業單位中，必須加強對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規范，制定系統嚴苛的支出審批程序，票據管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達到獲取所需的目的，工程項目要嚴格規范有償工作行為。對于事業單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應政府方面的采購政策或者標準，進而制訂出更加科學完善的采購計劃，不斷優化采購方式，使采購控制更能滿足內部控制的內在要求。

（五）創建高素質的會計隊伍

目前，財務從事人才比較有限，事業單位相關財務人員的整體素質有待進一步提升，必須創建一支具有高素質的會計人才隊伍。對于已經從事財務工作多年的人員來說，要具備較高的實踐管理經驗，并且善于應用基礎理論知識。財務人員在正式上崗之前，必須進行專業的崗位培訓，并且制定相關的考核試用期，不斷提升其財務基礎理論知識和財務管理技能。

此外，要注重吸納會計隊伍新人才，擴寬財務隊伍建設渠道，為財務隊伍注入全新的生機與活力。

（六）強化企業內部成本核算，制定完善的內部控制評價機制

（1）根據市場經濟發展趨勢來看，事業單位面臨著一定的困境。國家在強化對事業單位財務監管過程中，以確保資金的使用效率達到控制成本的目的。因此，事業單位要積極拓展事業單位的業務經營途徑，加大資金的使用數量，進一步強化事業單位的內部成本核算，嚴格按照財務制度和財務法規來進行，以實現事業單位內部控制在財務管理工作中的應用目標。

（2）通過內部審計部門或者其他專門機構對內部控制制度設計加以有效地評價，結合評價結果提出相應的改善意見，形成具有針對性的評價報告。明確責任人，深入了解對比目標與結果之間的差異，做到及時發現問題并且解決問題。在具體的評價過程中，要始終堅持客觀公正的原則，明確內部控制評價目的、范圍以及實施效益。

四、結束語

綜上所述，加強事業單位內部控制在財務管理工作中的實踐與應用勢在必行，可以為事業單位帶來更加巨大的經濟效益和社會效益，增強事業單位的核心競爭力與市場影響力。因此，必須采取行之有效的解決對策來彌補事業單位財務管理內部控制存在的不足，加以必要的調整、控制，充分發揮出內部控制在事業單位財務管理上的應有價值，實現事業單位財務管理的建設目標。

參考文獻：

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[2]陳慶紅.加強科研事業單位內部控制體系的建設——以財務管理內控建設為例[J].當代經濟，2015，（6）：80-81.

（作者單位：公安部四川消防研究所）