淺談企業內部制度的完善對固定資產管理的影響

張小路

摘 要：社會經濟持續增長，各個行業呈現良好的發展前景，為了能夠在激烈的市場競爭中謀求長遠發展，占據更大的市場份額，加強企業內部控制和管理顯得十分關鍵。在企業內部控制和管理中，關于固定資產的管理重要性較為突出，主要是由于企業現代化建設中，為了能夠謀求更大的經濟效益，需要整合企業資源，盡可能避免企業資源浪費，從而為企業的長遠生存和發展提供支持和保障。作為企業資產重要組成部分，固定資產的管理受到企業廣泛的關注，但是由于固定資產使用周期長、成本高，效益回收時間長，所以存在一系列風險隱患，影響到企業的切身利益。基于此，本文就企業內部控制和固定資產的管理展開深層次剖析，明確固定資產管理重要性，提出有效的措施，提升企業市場競爭優勢，為后續研究提供參考。

關鍵詞：內部控制 固定資產管理 財務審計 影響

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-079-02

在現代企業經營發展中，由于全球化進程不斷加快，本土市場同國際市場聯系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰。在這樣的背景下，現代企業如何能夠占據更大的市場份額，提升市場競爭力，加強內部管理是必然選擇。但是由于很多企業成員風險意識不足，未能有效辨別管理風險，內部控制力度不足。尤其是在固定資產的管理方面，由于固定資產在企業總資產中占比較大，加強固定資產管理，有助于提升資產利用效率，創造更大的經濟效益。由此，加強企業內部控制和固定資產管理十分關鍵，有助于提升固定資產利用效率，為企業帶來更大的經濟效益，避免資源浪費，謀求長遠生存和發展。

1 企業固定資產內部控制概況

以某專業化鑄造企業為例，公司擁有五條專業的鑄造生產線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機和1套再生系統，12臺國產和進口壓鑄機，為企業的固定資產。經過固定資產檢查和確認，可以了解到公司的固定資產范圍主要包括機械、建筑物、房屋、運輸工具以及其他生產經營相關的設備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結為公司的固定資產范疇[1]。

2 企業固定資產管理現狀

2.1 風險認知和評估不充分

現代企業經營發展中，為了能夠更有效的提升經營管理成效，首先需要對風險評估流程進一步優化和完善，包括風險識別、風險分析以及風險的應對、改進，但是在實際工作中，卻未能嚴格遵循固定資產管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監控功能無法得到充分發揮，還有待進一步改善[2]。與此同時，財務審計和審計管理工作執行中敷衍了事，未能充分發揮原有作用，崗位設置不合理，同原有的職能定位不相符合。

在實際工作中，財務審計人員更多的是兼任著多項審計工作內容，無論是財務審計還是審計管理功能均無法有效發揮。

2.2 職責模糊，權限不明朗

現代企業在固定資產管理中，加強內部控制工作需要在明確各個崗位職權基礎上實現，有助于進一步明確工作人員崗位職責和工作范圍。就實際情況來看，卻存在著崗位權責模糊的現象，盡管制定了相配套的制度，針對權限作出了一系列規定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權限、職責基礎上和部門功能定位基礎上，才能更加全面的落實責任制度。企業當前的管理制度缺乏對權限問題的解釋和說明，固定資產報廢和權限審批缺乏規范化說明。在實際工作中，工作人員仍然以計劃發展部門為主[3]。

2.3 制度內容落實不到位

關于專項內容的審批和管理活動，主要是由計劃發展部門負責，但是具體工作開展中，請款明細表僅僅由計劃發展部門審核通過，缺乏財務部門的有效審核，可能存在徇私舞弊現象。對于這一問題，并不符合權責不相容職責分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔，需要不同部門分別承擔和開展工作。結合相關規章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業的歸口部門負責，請款審核則是由企業內部財務部門承擔[4]。從實際角度來分析，由于這一部分的資產同樣屬于固定資產范疇，在一定程度上導致企業的固定資產管理不當，賬目內容不相符合，或是存在資產流失的現象，不利于后續的固定資產管理有序開展。

2.4 會計內部控制力度不足

企業在資產管理中，由于缺乏明確、統一的管理標準，致使企業在財務管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業固定資產的支出部分，項目核算不全面，部分設備養護成本經費并非計入其中，此部分資產同樣屬于企業的固定資產范疇，這就可能導致企業固定資產流失，設備管理不當，影響到企業的固定資產管理成效。

2.5 審批授權制度不完善

對于企業內部固定資產的管理，應該具備明確審批權限，制定完善的采購計劃，嚴格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業設備更新換代中，對于報廢的機械設備并未遞交相關申請，缺乏專門的負責人審批，致使固定資產管理工作無法有序開展，明確企業資產的具體使用情況，企業財務賬目處理不當，賬目和實際情況存在明顯差異。

同時，在固定資產管理中，為了確保各項工作有序開展，應該建立相對應檔案，做好資產編號。但是，在具體工作中，關于固定資產的盤點工作缺乏專門的制度支持，固定資產的信息未能定期更新和完善，所以對企業的固定資產情況掌握不充分，無法指定科學合理的固定資產采購計劃，可能造成企業資產流失[6]。

3 企業固定資產管理內部控制對策

3.1 優化內部控制環境

為了能夠有效提升固定資產管理成效，加強內部控制的首要前提是營造良好的內部控制環境[7]。企業管理者應該提高對固定資產內部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質水平，建立完善的內部控制制度，為后續的企業內部控制工作開展提供指導和幫助，切實提升固定資產管理水平。在實際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業培訓和考核，調動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發揮主觀能動性，提升工作效率和質量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產管理成效。此外，還應該合理劃分團隊成員職責，承擔各自的工作職責，相互監督和管理，切實提升工作成效。

3.2 構建風險評估體系

首先，應該加強風險判斷，嚴格遵循國家相關法律和制度的要求，確保各項業務能夠規范化開展，提升企業內部控制成效，盡可能避免為企業帶來不必要損失，諸如，企業切身利益或是整體形象受到嚴重損失。其次，還要規避經營風險，在固定資產管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴格遵循管理標準開展工作，可能導致固定資產管理混亂問題出現，無法反饋出更加真實、全面的固定資產信息，在錯誤信息基礎上管理和決策，可能導致固定資產管理不當，影響到資產利用效率[8]。故此，應該盡可能降低企業經營風險，建立完善的風險評估機制，提高工作人員風險控制意識和責任意識。最后，應該注重財務風險的控制，如果在固定資產管理中盤點不及時、折舊不及時，可能導致信息真實性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務風險。這就需要注重財務會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實性。

3.3 內部控制工作規范化

為了可以有效提升固定資產管理成效，應該推動內部控制工作規范化開展，建立完善的管理制度和工作標準，落實責任制度，實現權責統一，提升人員的專業素質和責任意識。同時，加強監督和管理力度，在開展固定資產管理工作中，至少有兩名人員相互監督，避免徇私舞弊現象出現。

4 結語

綜上所述，現代企業在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經營風險，應該加強固定資產的內部控制和管理，由于固定資產在企業總資產中占比較大，通過強化固定資產內部控制，可以有效提升資產利用效率，降低經營風險，創造更大的經濟效益。

參考文獻

[1] 夏新根.科研事業單位加強固定資產管理探析——基于內部控制視角[J].價值工程，2016，29（34）.

[2] 謝慕廷.關于施工企業的固定資產管理及合理配置研究[J].企業導報，2014，12（10）.

[3] 劉以喬.CZ公司固定資產管理現狀分析——基于國有企業內部控制的微觀探究[J].經濟視野，2013，21（1）.

[4] 蔡明亮.固定資產管理內部控制研究——A公司固定資產管理案例研究[D].中國人民大學，2014.

[5] 馬新勇.油田企業固定資產管理的現狀、難點及對策[J].大眾科技，2015，31（9）.

[6] 鐘璟毅.電力企業固定資產管理的現狀與對策[J].廣西電業，2015，11（9）.

[7] 劉紅.ZL公司固定資產管理存在的問題及對策研究[D].湘潭大學，2015.

[8] 相軍華.從固定資產管理看企業內部控制體系的完善[J].會計師，2015，22（24）.