行政事業單位內部控制的規范化探討

唐亮

摘要：近年來，我國的行政事業單位內部出現了一系列的關于內部控制問題的迥異現狀，工作人員對于自己所在的行政事業單位里面的各種管理事宜出現一些不合理的現象，他們在于各種行為的規范化程度還不夠高，內部的自我控制力上的舉措還不夠恰如其分，由于管理方面出現的一些漏洞，從而導致整個行政事業單位的綜合管理水平提升不足，下面就如何解決這一棘手的問題，進行深入探討。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；規范化

目前我國行政事業單位的內部控制管理水平普遍低下，存在工作效率不高、管理基礎相對薄弱、資源損失浪費嚴重等問題，究其本質，還是在于單位的內部控制不夠規范嚴格，相對于企業內部控制制度的不斷完善，行政事業單位的內部控制建設上處于起步階段，單位內部各部門都各自為政，經濟業務、經濟事項與財務脫節等很多管理過程中存在的問題都亟需解決。

一、行政事業單位的內部控制現狀

（一）行政事業單位的員工自身內部控制意識不強

行政事業單位內部控制不被接受主要就是認識問題，內部控制這個概念對于非財務人員來說，過于抽象、過于專業。大家都懼怕“控制”這兩個字，怕其權力被束縛。一般來說，在令人們頗為羨慕的行政事業單位的滋潤土壤中，許多行政人員都工作激情高漲、對待領導交給的任務總是會積極快樂的去完成，甚至是恰巧領導布置的任務是在自己所擅長的范圍內，比如寫作之類，他們可以洋洋灑灑的書寫出來一整篇優秀的文章來，對于這樣的工作專業能力他們的身上是存在的。但是，在一味的注重專業上面的技術修煉之外，他們忘記了行政事業單位中最為繁瑣的管理層級的工作職責。僅僅是做好自己的本職工作，那是不夠的，還需要每一位在行政事業單位中身兼數職的同仁們努力夾緊管理人員方面的各項事物的弦。內部控制是全員的事，怎樣提高全體工作人員自身對內部控制與監督的認同意識是能否有效進行內部控制的關鍵。

（二）行政事業單位缺乏日趨完善的內部控制制度

內部控制是從源頭上預防風險、防治腐敗的有效手段，是對單位各項管理規定制度的整合，是單位綜合管理水平的體現，其作用機理就是“使其不能腐”。在行政事業單位里面，戰斗在各個階層的員工跟領導們需要有一種對單位的使命感與責任感，往大里面說是更像一個團隊的向心力吧，他們都是一條心，把單位看作是我們自己的家，每一個人都像家里面的親人一般，在充分發揮每一個人的主觀能動性后，我們更需要開啟自身的潛能與智慧，讓我們的職業技能更加專業化，工作效率更加高，各個部門的紀律與監管制度更加的完善，使單位內部的物質與精神雙豐收，在物質勞動進行充分的調配后，我們的精神層面則更多的需要去用可行的制度跟守則進行約束，通過建立內部控制制度，建立健全預算管理、項目管理、資產管理、政府采購等重點業務領域的內部控制規范，有效解決行政事業單位管理制度和標準缺失、弱化、模糊和缺乏體系化的問題。

（三）行政事業單位的內部管理人員的本職工作不到位

在行政事業單位內部，我們更需要堅持自己進行嚴于律己，寬以待人的良好道德準則去鞭策。在完成各個領域里面的專業事宜時，我們則需要時刻按照“復雜的事情簡單做，簡單的事情重復做，而重復的事情用心做”這樣的做事態度與原則來指導自己的工作。讓我們的各個員工在平時的工作計劃與安排中就可以凸顯出自己的認真做事態度，恪守良好的職業道德進行規范自己的行為，全力配合行政事業單位的不定期的各項績效評價，一邊加強自我職業技能的提升，另一邊完善職業道德建設，凡事做到“用心”二字，帶著一顆赤誠之心去沉浸到我們的行政事業單位里面，把我們在各個方面的事宜做到完美，只有在各個部門的同心協力下，才會使得整個單位的經濟狀況出現欣欣向榮的局面。

二、行政事業單位的內部控制存在的問題分析

在針對以上這些行政事業單位的內部控制中所出現的種種問題，有的是出現在單位員工身上的問題，他們的職業道德與職業操守需要以文字的形式加以規范與約束。有的則是出現在行政事業單位的大環境下，所出現的單位內制度的缺失與不夠完善所引起的。

這兩個問題一個是針對行政事業單位內部的員工與管理層級的領導們所說的，因為管理的事情通常意義是“人”的事情，當一個團隊中管理者沒有完成好管理的責任，有失公允的去處理某些個別的事情時，這個團隊里面是一定出現這樣或是那樣的問題的。一些經濟財務類的含糊不清的賬目，或是哪天的工作疏忽而遺漏了哪些必要記載的賬目等，都是我們的管理者所需要去思考的問題。如何把管理的工作做好，有時比做好技術工作要重要許多。

行政事業單位是公共部門，掌握著巨大的公共權力，其工作人員面臨著濫用職權的風險，正如阿克頓勛爵所言：“權力導致腐敗，絕對的權力導致絕對的腐敗。”習總書記也曾說過：“要把權力關進制度的籠子的，形成不敢腐、不能腐、不易腐的機制。”內部控制的最基本原則就是權力制衡，讓想犯錯誤的機會都沒有。

第二個問題就是如何建立起健全的內部控制體系，以合理保證單位經濟活動合法合規、單位資產安全和使用有效、單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。要定期進行內部控制的檢測，讓那些身處其中的各個部門的職業人進行自我的重新審視，特別是與經濟財務之類聯系比較緊密的部門，都需要不厭其煩的進行逐一檢查跟考核，看看哪些員工的個人工作事宜做得比較到位，職業專業度比較高，還有他們的思想道德上對自我的工作態度進行一次自檢，是否有嚴格按照行政事業單位的內部職業操守上面的準則進行實施的。這些都是我們的管理者需要進行考慮的問題。

三、行政事業單位的內部控制的深遠意義

歷史學家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊”。一個國家需要制定法律來約束這個國家的公民的行為，輔助于道德的準繩來加以調配，讓這個民族都是始終處在一種條理跟秩序化的社會中進行發展的。同樣的道理，我們的行政事業單位也可以被視為是一個小型的集體，它的里面擁有眾多的來自各方面的專業技術人員，他們的行為是否已經受到單位內部或外部各項規定的約束，該約束是否符合單位實際情況，是否可操作，如何使這些規定更加規范化、條理化，都是我們需要著重思考的問題。

內部控制作為行政事業單位制約和監督權力的有效方式和手段，在現階段具有十分重要的理論價值和現實意義。一個完善的內部控制體系，可以全面提升行政事業單位的綜合管理水平，通過梳理各重點領域的崗位職責和流程控制節點，可以規范各階段的操作，進一步強化了制衡和監督機制，明確了流程上的關鍵控制點，并將控制措施配置于各個業務流程之中，可以較好地實現內控程序化和常態化，真正實現從“人治”向“法治”的轉變。一個健全的內部控制機制，也可以制約濫用公共權力，預防腐敗的蔓延，是保護干部的有效工具。加強內部控制建設，可以防止公共資源在使用過程中產生的浪費和損失，從而保證公共資源分配和使用的公平公正，是單位事業健康發展的必然要求。

四、結語

綜上所述，努力進行行政事業單位的內部控制是為了更加優化未來我們各個員工的工作任務與工作效率，在以行政事業單位的領導們重新擬定各項員工的職業道德操守后，我們的公司內部實現的又一次員工思想紀律的建設與完善，管理者們充分發揮他們的職業角色，進行科學有效的指導著被管理者在各個崗位上的勤勉工作，避免經濟財務狀況的各種失衡與溺水現象的出現，使得整個團隊里面都有一陣清風徐來，未來的員工職業專業度更高，職業道德精神領域更加的充滿人性的光輝。

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（作者單位：浙江省第一測繪院）