關于溫州企業稅負問題的研究及建議

張永慶　郜成龍

摘要：在經濟新常態背景下，為企業減稅降負已成為各界關注的焦點，文章通過對溫州企業稅負負擔的分析以及對相關企業的調研找出造成企業稅負較高的原因，并對如何降低企業稅負提出相關對策建議。

關鍵詞：溫州；企業稅負；減稅降負

一、背景

2017年李克強總理作政府工作報告中，依然將減稅降負作為政府工作的主要目標，并提出一定要讓市場主體有切身感受。溫州是一個民營經濟發達的城市，企業主要以輕紡、鞋業、汽摩配等勞動密集型產業為主。行業內中小企業占絕大多數，在國際需求下降和國內經濟轉型的疊加影響下，企業生產經營成本高企，市場競爭力減弱，盈利空間壓縮，嚴重制約了溫州市工業經濟持續快速健康發展。目前溫州民營企業數量占溫州市企業的97.1%、工業產值占95.5%、稅收占80%、外貿出口占95%。

二、溫州企業稅負情況

2015 年溫州全市涉企稅費項目共 66項，其中行政事業性收費項目 33 項、政府性基金 15 項、地稅部門稅費 15 項、國稅部門 3 項。全市生產總值為4618.08億元，同比增長8.3%，稅收收入403.07億元，增速為14.34%，高于GDP增速6%。根據規上工業企業主要指標推算，2015年溫州規上工業實現總產值4944.23億元，同比增長2.1%；實現利稅總額452.73億元，同比增長-1%，利稅總額占工業總產值的比重為9.2%，主營業務稅金及附加與本年應交增值稅之和占利稅總額38.73%，規上工業企業稅收總額 160億元，同比增長 1.1%，稅金總額占企業主營業務收入比重為4.5%，企業利潤增速為-1%遠低于6.5%的財政收入增速。2015 年溫州市在崗職工平均工資64408元/年，同比提高7.5%；城鎮職工社保單位繳納部分最低標準同比提高11.4%，達 601元/月。全市規上工業企業職工薪酬占主營業務成本比重為 9.1%，高出浙江省 1.9 個百分點。

衡量一個地區的稅收總體負擔水平即宏觀稅負通常有三個的計算口徑：第一是稅收收入占GDP的比重；第二是財政收入（稅+非稅）占GDP的比重；第三是政府收入（稅+非稅+社保+政府性基金+國資收入）占GDP的比重。采用第二種方法反映溫州市近些年的宏觀稅負以及2016年各城市宏觀稅負比較來看。

從宏觀數據上來看溫州近幾年宏觀稅負并不算高且基本保持平穩，在浙江省各地級市中也處于較低水平僅比紹興13.38%高近1%，與杭州、寧波宏觀稅負差距較大，也低于嘉興、金華、臺州等地，這與企業反映的 “溫州稅負負擔重”以及2016年年底對溫州553家重點工業企業進行了調查（44.46%的企業認為稅費負擔重是制約企業發展的主要因素，54.54%的企業認為當前影響企業盈利增長的主要因素是稅費負擔較重）所了解的情況并不相符。

三、原因分析

企業所說的“稅負高”，其實并非嚴格意義上的稅負，而是指企業所繳納的稅、一些基金、各項費還有制度性交易成本等在企業的利稅總額中所占的比例即“稅+非稅+社保-財政獎返”與利稅總額的比值。對于一個微觀企業來說，“所賺的錢中有多少交給了政府”，才是他們切實感受的“稅費負擔”也就是企業的綜合負擔。造成溫州宏觀統計稅負不高與企業反映溫州“稅負負擔重”的原因有以下幾點。

1. 溫州市企業以民營企業為主，規模偏小，且大多是勞動密集型產業。企業的主要生產成本是工資，而工資會推高企業稅負比例。因為工資與三個大頭稅費掛鉤：一是社保，工資總額越大，社保越多。二是增值稅。增值稅是可進項抵扣的稅種，在增值同等金額的情況下，工資占成本越高，可供抵扣金額占總成本的比例就越低，企業負擔就相對越重。三是出口退稅。出于產業升級引導的需要，國家規定技術含量低、附加值低的產品退稅率往往比較低。

2. 小微企業財務制度不規范、不健全。通過調查了解溫州市小微企業財務不規范的現象非常普遍，既影響增值稅，也影響所得稅。溫州企業的上游產品通常采購自市場、個體戶，通常不開具發票，結果是增值稅進項無法抵扣，就會出現稅負高。全面推行“營改增”后由于小微企業的財務不規范，無法提供經得起查的賬冊，企業通常選擇按正規財務產生的所得稅率繳稅，這與實際所得不符，在利潤很薄的情況下，會出現稅負高于實際。

3. 浙江省社保征收方式有別于外地。在稅收收入下降的情況下，是社保直接推高了宏觀稅負。2006年，浙江省開始實施“五費合征”，給企業尤其是勞動密集性企業帶來較大負擔。首先是費率高。占大頭的養老保險、醫療保險企業負擔部分的費率為14%和9%，加起來23%。其次計費依據不盡合理。浙江省繳費依據為企業全部工資總額，其他省份通常是實際參保人員工資或者參保職工個人繳費額。在實際運行中，由于社保跨省轉移實際操作落地難，溫州企業員工參保意愿不高，變成企業替大量并未參保的員工繳納社保。

4. 企業對相關優惠政策不了解、不知曉。溫州市企業大多是以家庭作坊式的草根經濟發展起來的、以個體民營經濟為主體、以家族式管理為主要特征的小微企業且量大面廣，一些企業因為自身原因學習了解政策缺乏主動性，同時相關稅務部門在企業減負政策宣傳上也存在一些盲區，不能具體到每一家企業，同時政策宣傳的方式方法也顯得呆板，易懂性、操作性不夠，導致一些成長型的、本應享受到政策的企業沒能得到政府政策優惠。通過對企業的調研了解到34.4%的企業表示不知道政府有出臺相關降本減負政策，21.55%的企業認為政策不落地。

四、減輕企業稅負負擔的建議對策

（一）政府層面

1. 積極推進財稅制度改革，加強相關政策的落地。加強頂層設計，適當降低 “五險一金”繳費比例；清理、規范各項政府性基金；降低企業制度性交易成本。在現有稅制框架下，要允許稅務部門進行工作創新，降低企業隱形負擔。深化落實各項清費減負政策，進一步規范涉企收費項目。政策制定要接地氣，及時調整不再適用的政策、缺乏可操作性的政策，確保幫扶措施的制定符合相關產業發展特點和規律。

2. 加大政策宣傳力度，讓企業了解相關優惠政策。加強宣傳教育，提高政策宣傳的有效性，提高企業對政策的知曉率。多開展培訓活動，教育和引導企業健全財務，轉向以成本核算為核心的財務管理，以適應新時期稅務管理的需要。

3. 增加企業對政策的獲得感。首先要提高政府部門主動服務企業的意識，進一步優化稅費征收環境，簡化優惠政策辦理手續，提高優惠政策的可達性，優化和改進相關納稅服務。其次是相關稅務部門要根據本部門的職責，強化對企業納稅的咨詢幫助，協助和引導企業進行現代企業制度建設，完善法人治理結構。

（二）企業層面

1. 完善財務管理，提升財務人員水平。首先企業要加強財務會計隊伍建設，提高財務會計從業人員素質，加強對政府相關稅收政策的掌握了解，完善財務會計制度，加強會計核算進行合法避稅。其次要加強自身建設和內部管理，深挖內部潛能，加強納稅統籌，提高自身用好用足優惠政策的能力。

2. 積極實施機器換人。企業要結合自身實際，加快轉型升級的步伐，積極響應國家的“機器換人”計劃，大力推廣“機器人”應用，首先通過應用數控裝備和自動生產線代替簡單重復勞動，逐步升級到“無人車間”、“智能工廠”，從而達到減少企業用工，提高生產效率降低人工成本的目的。

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（作者單位：上海理工大學管理學院）