淺析大數據時代云會計在稅收業務中的應用

史梅潔 科技部科技評估中心

網絡信息技術應用范圍不斷擴大，大數據時代的到來，稅收業務中開始應用云會計，提高了稅收業務處理效率，減輕了稅收業務繁多帶來的壓力。怎樣更好的在大數據背景下，稅收業務中應用云會計，成為當前稅收部門十分關注的問題，尋找適當的方式，充分運用云會計，提高稅收業務質量。

一、大數據時代云會計淺析

云會計屬于大數據時代發展下的產物，其依賴于互聯網，為企業提供相應的會計核算以及管理等服務，幫助企業制定科學合理的會計決策等，屬于虛擬網絡會計系統，云會計系統結構主要劃分為五種層次：平臺層、數據層、應用層、基礎設施層、硬件虛擬化層[1]。當然云會計的核心運行服務主要是為企業提供數據存儲、數據處理以及數據分析等。云會計比較顯著的特點為以下幾點：

首先，運用大數據背景，網絡虛擬化手段，建立資源公共平臺，用戶根據實際需要進行資源購買，同時付費情況主要根據具體的資源使用情況來定。

其次，互聯網方式下，建立服務器集群，將這些服務器集權連接起來，存放大量的會計信息數據，選擇專業的團隊進行會計信息管理，具有可靠性與安全性優勢。

再次，云會計擁有高端完善的會計業務執行設備，硬件冗余，遇到故障可以自動切換，同時存儲硬盤空間非常大，不需要受到空間問題的影響。及時擴充容量，調整動態管理系統規模，動態性影響下，幫助會計業務更順利的核算完成。

最后，云會計內外可以協同作業，實現系統集成模式，及時對會計信息進行分析，提高了信息對稅務業務的附加值。

大數據其實我們生活中很多方面都有涉及，大數據其主要的特點是“大”，量級非常大，數據庫超出典型數據庫容量很多倍，并且硬件、軟件等所有的設備都具有非常強的耐用性。能夠將獲得的數據及時存儲、科學管理、詳細分析，將數據信息縝密整理之后，為日常的會計行為提供信息支持。具體特點如下。

（1）數據量巨大，數據源、數據獲取、數據傳輸、數據整理等方式多樣，數據使用方法能夠按照具體應用調整。（2）數據類型多樣化，結構化數據、半結構化數據以及非結構化數據等，這些多樣的數據類型，為信息應用提供了更多的途徑以及選擇。（3）不確定性。大數據模式下的數據，具有不確定性特點，因為獲取的數據并不是完成的一系列，加上數據結構不同，具有一定的時間差，還會出現欺騙現象，這些不確定增加了大數據應用的危險性。（4）適時性。大數據具有適時性特點，保證數據信息的新鮮度，獲取數據之后第一時間對數據進行分析，并且完成數據輸入、數據處理等一些列操作。

二、稅收業務發展現狀

（一）數據采集不詳細、完整

稅收業務處理期間，存在數據采集不詳細、完整的現象。納稅人基本數據、注冊資金總額以及法人等內容是稅務機關必須掌握的信息。不同組織機構登記相關信息都是不同的[2]。我國當前的信息采集中，納稅人基本資料出現變化，不能及時更新，信息掌握也僅限于最初登記信息。一些人為了避免繳納更多的稅款，隱瞞真實財務信息，可是稅務單位不能及時發現，影響最終繳稅款項的真實性與準確性。

（二）數據缺少有效的整合、統一

稅務業務處理，涉及到大量的數據信息，這些數據信息具體處理中不能實現有效的整合與統一。納稅人從事行業各不相同，房地產登記、土地數據等，工商登記等，都需要掌握數據信息，包括法人、投資人等。但是相關部門對這方面數據不能有效整合，銀行了解的情況不夠完整等，各種評估報告的數據都是獨立存在的，相互之間不能進行協調分析，為稅收工作的開展造成一定的難度。

三、大數據時代云會計在稅收業務中的具體應用分析

（一）稅務稽查中的應用

稅務稽查是稅務業務的重要組成部分，云計算應用到稅務稽查中，幫助稅務稽查提升業務處理的工作質量，并且凸顯業務處理的能力。稅務稽查期間，稅務人員需要利用云會計中的云端對企業經營狀況以及各種信息等收集，及時對信息分析，了解實際企業經營狀況[3]。數據信息分析期間，直接將納稅人的企業資金管理明細各種電子憑證等數據整理，利用云會計自帶的查詢以及分析、統計等功能，深入挖掘其中存在的問題，為稅務稽查工作的順利開展奠定基礎。與此同時，云會計系統中，針對納稅人資產狀況、納稅人常務信息等進行查詢，不會受到空間、地點、時間等方面的限制以及監控，為稅務稽查提供方便，增強保障。

比如：AA紡織機械股份公司于2013年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2017年6月25日對該公司2016年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了云會計檢查，檢查中發現該公司2017年度有關資料如下：該公司2016年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2016年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。2016年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。2016年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。2016年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2016年9月投產。利用云會計信息數據收集以及處理分析等功能，將該公司2016年所有數據信息進行整理，為稅務稽查人員提供了很多便利，并且節省了很多稅務稽查時間，提高了稅務稽查效率。

（二）稅收征管中的應用

信息化手段應用越來越成熟，大數據時代發展基礎上，云會計也應用到稅收征收中。利用云會計為前提的稅收征收管理，幫助稅收部門對納稅人進行深入了解，尤其是企業生產經營等實際狀況，可以第一時間掌握資料，并且準確預測納稅人的稅收數額。結合云會計數據管理分析平臺，及時對企業數據進行分析，同時清晰的掌握相關在的納稅人涉及的各種信息等，對納稅人經營期間做出的變動以及決策等隨時掌握。當然云會計還具有督促納稅人職能，督促納稅人到納稅時期及時辦理相關的納稅手續。隨時關注納稅人收入，對納稅人未來預計收入等進行預測，將所有信息全部記錄其中。稅務登記期間，一定要對收集信息的真實性、完整性進行關注。利用云會計管理平臺，對數據進行真實性辨別，清理數據中涉及到納稅人的所有信息，及時掌握納稅人經營期間做出的變動，如果存在手續不當的現象，及時督促納稅人預制相關的手續。注銷登記環節，稅務部門利用云會計形式，對數據信息進行分析處理，同時清晰的掌握納稅人企業經營發展的真實狀況，及時與房產部門、生產部門等進行數據對比核對，這樣就可以全面了解納稅人房產、土地、資產等情況。稅務管理中積極應用云會計，幫助稅務機關提高了稅收管理效率，并且減少了偷稅、漏稅等現象的出現。

比如：B公司為居民企業，適用所得稅稅率為25%，2015年累計以預繳所得稅18萬元，當面有關生產、經營業務如下：

（1）全面實現主營業務收入800萬元，發生主營業務成本為500萬元，其他業務收入40萬元，其他業務成本為33萬元，取得國債利息收入4萬元，營業稅金及附加5萬元。（2）發生銷售額費用150萬元，其中廣告費、業務宣傳費為130萬元，發生管理費用70萬元，其中業務招待費40萬元，發生財務費用3萬元。（3）全面計入成本、費用中的工資總額100萬元，實際支付職工福利費36萬元，支付職工教育經費10萬元，撥繳工會經費2.5萬元。（4）營業外收入20萬元，營業外支出40萬元，其中通過教育部門向農村義務教育捐款5萬元，直接向某老年服務機構捐款3萬元，稅收滯納金及罰款1.5萬元。

采用云計算手段，對該公司中應該補繳的稅費進行計算。將其中的所有數據都進行統籌分析，計算出每一項應該繳納的稅費。廣告和業務宣傳費：營業收入×15%=8 00×15%=120萬，納稅調整增加130-120=10萬、工會經費：工資×2%=100×2%=2萬，納稅調整增加2.5-2=0.5萬、福利費：工資×14%=100×14%=14萬，納稅調整增加36-14=22萬。當然還要注意，其中的納稅調整增加項目：直接捐贈3萬，罰款1.5萬等。云會計幫助稅務機關將這些數據計算分析之后，得出最終的結果。

應納稅所得額=59-4+10+36+22+7.5+0.5+3+1.5=135.5萬，應納所得稅額=135.5×25%=33.875萬，應補繳稅額=33.875-18=15.875萬。總之，稅務業務中應用云會計，提高稅務業務的處理效率。

四、結束語

綜上所述，大數據發展背景下，稅收業務中應用云會計，提高稅收部門工作效率，并且提高了工作質量。既能夠保證稅收單位稽查工作的時效性，還能夠保證稅收業務處理期間的變動性，同時增加稅收業務的智能性。云會計平臺，推動稅務業務處理的迅速發展，減少一些不良現象的出現，不斷對云會計合理應用，提高稅務處理效率。

[1]孫艷秋.淺析大數據時代云會計在稅收業務中的應用[J].財經界(學術版),2017,(19)：132.

[2]程平,張礫.大數據時代基于云會計的房地產開發企業稅務管理探析——以A集團為例[J].會計之友,2017,(08):134-137.

[3]程平,張礫.大數據時代云會計在稅收業務中的應用[J].會計之友,2017,(22):127-130.