費用遏制及服務績效視角下國企內部審計探索

岳婷婷

摘要：國有企業是服務國民經濟的重要組成部分，但進入21世紀后國有企業內部審計工作依舊落后于經濟發展，已經不能滿足現代經濟發展的要求。文章從費用遏制及服務績效視角出發，探討費用遏制及服務績效在國企在內部審計工作中應用現狀及存在問題，通過客觀分析問題及解決措施，為促進國有企業內部審計工作的發展，提高審計服務質量，減少不必要的支出，諫言獻策。

關鍵詞：費用遏制；服務績效；國有企業；內部審計

一、前言

費用遏制是經濟學領域中節約成本的一種有效辦法，在國外相關研究及應用已非常成熟，因我國市場經濟開始較晚，國有企業改革速度較慢，所以在費用遏制問題上依然停步不前。服務績效是指企業相關管理部門在工作時，服務水平及服務措施帶來服務成績，與經濟績效類似，但涉及面較為狹窄。國有企業內部審計工作中對規范企業內部的經費使用情況及費用途徑均有重要作用，良好的內部審計工作也能提高審計部門服務質量，可促進企業健康發展。

二、基于費用遏制及服務績效視角下國企內部審計中存在的問題

（一）企業內部審計獨立性不強

國企內部審計獨立性不強，主要有兩個方面：一是企業內部審計部門隸屬于財政部門，或者與紀檢部門聯合辦公，這種隸屬關系或聯合辦公形式，嚴重的削弱了審計部門獨立性。審計人員在對企業內部各項成本審查時，因審計獨立性較弱，導致部門權威太弱，審計人員發現項目資金使用問題上報后，不能得到重視，起不到審計應有的規避風險作用；二是很多國企內審計負責人是企業負責人選聘而來，是上下級關系，這樣上下級附屬關系，導致很多領導在制定財政政策及審批項目費用時出現“一把手”的現象，審計部門即是做出審計評估，依然無法影響領導決策，造成財政支出不斷增加。

（二）企業內部審計人員職業素養不高

目前因很多國有企業逐漸失去對人才的吸引力，導致很多企業內部審計人員職業素質不高，審計人員的執業素質很難適應現代企業制度的發展的要求。又因很多國有企業機構重組，其他部門工作人員轉崗到審計部門，這些人員專業的審計知識欠缺，實際工作經驗不足，雖后期可能會接受系統的培訓，但也不能適應現代企業審計制度的規范性，無法針對不同風險做出不同防御措施，加大了企業資金使用風險。從人員職業技能來看，很多審計人員前身財務人員，造成這部分工作人員對待審計工作如先前的財收工作般，缺少戰略及抗風險眼光，但風險發生后，需大量人力物力來解決，增加了企業成本。專業知識缺乏的審計人員造成審計工作低質量，直接影響審計工作服務及企業質量，明顯降低服務績效。

（三）相關法律法規不健全

因國有企業正處于變革之中，很多法律法規設置不能及時跟上國有企業改革的速度。所以在很多國有企業中沒有具體規章制度來規范審計工作，導致審計人員面對具體的企業問題時，無章可循，甚至不能找到具體的負責人來解決；當審計工作出現問題后，不能做到“權責在人”，甚至出現相互推諉的現象。面對這樣混亂的審計狀態，審計人員根本無法實現保護國有財產不受侵犯、依法合理審核企業財產等工作，導致企業資產流失。同時，因權責不明確，導致出現問題后，無人解決，嚴重影響了審計工作質量，也無法向企業提供可靠的審計服務。

三、基于費用遏制和服務績效視角下國企內部審計的應用措施

（一）強化審計獨立性

將國有企業的審計部門獨立出來，不與任何部分聯合辦公，不附屬任何部門。本部門制定自己的行為規范，提高審計獨立性。只有保證審計獨立性，才能從根源上確保審計工作合理開展。審計部門可以參與企業項目的風險管理，通過對企業項目進程的全程監控，才能準確了解項目風險，及時規避這些風險，減少不必要的費用支出，實現企業自我價值及保護國有財產不受侵犯。

（二）提高企業內部審計人員職業素養

提高企業內部審計人員的職業素質，高素質的審計人才可以推動審計質量不斷提高。措施如下：一是選用專業的審計人員，在安排審計工作時，要選用專業人才，具有專業的審計知識，熟知審計方法及措施。二是培訓現有審計人員，不斷的將新方法及新技術引進實際工作中。借鑒國外審計技術措施及相關知識，提高本企業的審計工作質量。在審計工作環節中，要求審理人員將工作重點放在企業項目計劃及決策階段，盡早確認風險指數，提交評估報告。在審計技術上，可以培訓審計人員使用現代電子信息技術來提高審計的工作效率，提供優質的審計服務。

（三）建立健全法律法規

健全法律法規，保證審計工作有法可依，出現問題后可做到權責在人。健全的法律法規，不僅可以提高審計的工作效率，還能規范國有企業審計人員行為，審計人員在面對問題時，可以依靠各項控制程序及相關規范快速解決，提高審計工作質量。如規范審計工作的服務績效評價指標，可將對風險控制指標納入服務績效中，提高審計人員風險控制的積極性。

四、總結

因內部審計人員對企業的發展有著重要的作用，必須得到企業的重視。在國有企業內部審計中使用費用遏制及服務績效理念，可以提高企業內部審計的服務質量，節約企業資本，提高企業抗風險能力，提高服務質量，促進企業發展。

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（作者單位：北京電力經濟技術研究院）