中小企業(yè)應收賬款管理與控制的思考

李婷婷

（山西省建筑安裝技工學校）

【摘要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，如何進行應收賬款的控制和管理，需要全社會的共同努力，以及不斷加強各種應收賬款的管理措施。應收賬款管理成功與否，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

【關鍵詞】中小企業(yè) 應收賬款 管理與控制

一、我國中小企業(yè)應收賬款概述

（一）我國中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重遠遠高于發(fā)達國家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款，大部分已經(jīng)形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

（二）企業(yè)應收賬款居高不下的風險

應收賬款占有流動資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時貨款不能收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。另外應收賬款也增加了企業(yè)的成本負擔，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力對應收賬款進行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）宏觀環(huán)境問題

市場競爭日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的競爭手段之一，也是企業(yè)擴大市場份額的需要，這是應收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場經(jīng)濟的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，進而擴大生產(chǎn)規(guī)模。應收賬款的產(chǎn)生是市場和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進行應收賬款管理時，我們應著重控制應收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。

（二）企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒有建立應收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日常控制不夠嚴格。一味追求銷售量的同時，沒有關注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對應收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實施，對于事后追討欠款的工作也不夠重視，對于賒銷審批管理不夠嚴格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，造成應收賬款的大量增加，應收賬款回收難度加大。

（三）沒有應收賬款管理的責任部門

不少企業(yè)有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導致對損失的應收賬款無法追究責任。

（四）對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額簡單的分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應收賬款管理的措施

（一）加強應收賬款的日常管理，實行應收賬款的計劃管理

定期對應收賬款明細賬余額進行檢查，了解客戶付款的及時程度，檢查應收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無違反規(guī)定的應收賬款。定期將明細賬余額與客戶進行簽認，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。財務部門根據(jù)應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，擬定催收計劃。同時，建立壞賬準備金制度。企業(yè)要遵循會計的穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先估計。當賒銷規(guī)模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務。

（二）建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責任等。以法律的形式最大程度地保護企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

（三）實行應收賬款的責任管理，做到每一筆應收賬款都有人負責

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。

（四）發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收

企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門及有關經(jīng)辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

（五）進行積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，專人負責，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。對部分不能收回的賬款進行實行風險轉(zhuǎn)移，可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，對企業(yè)不能及時回收賬款時可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當發(fā)現(xiàn)應收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應收賬款，即企業(yè)可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

（六）建立客戶信用資料檔案、保存并及時更新客戶信息

企業(yè)應當模仿大中型企業(yè)深入、細致地做好客戶的信息調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立信用等級檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。根據(jù)信用等級的評定結(jié)果來確定企業(yè)的信用程度，加強賒銷額度的控制和應收賬款的催繳管理。

（七）建立合理的信用體系和政策

企業(yè)應制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策等。對不同的業(yè)務往來企業(yè)采取不同的信用政策。信用等級高的企業(yè)，可提供更多的優(yōu)惠標準和折扣，對于信用等級較低的企業(yè)則采用更加謹慎的信用政策。企業(yè)信用等級應定期進行變更，以適當調(diào)整相應的信用政策。