中小企業應收賬款管理與控制的思考

李婷婷

（山西省建筑安裝技工學校）

【摘要】企業在生產經營的過程中，如何進行應收賬款的控制和管理，需要全社會的共同努力，以及不斷加強各種應收賬款的管理措施。應收賬款管理成功與否，對于企業的持續發展具有重要的意義。

【關鍵詞】中小企業 應收賬款 管理與控制

一、我國中小企業應收賬款概述

（一）我國中小企業應收賬款的現狀

根據有關部門統計，中小企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重遠遠高于發達國家。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。據專業機構統計分析，在發達市場經濟國家中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款，大部分已經形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

（二）企業應收賬款居高不下的風險

應收賬款占有流動資金數額大，容易使企業產生周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時貨款不能收回，致使企業流動資金被大量占用，從而影響企業正常的生產經營。另外應收賬款也增加了企業的成本負擔，企業不得不投入大量的人力、物力和財力對應收賬款進行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）宏觀環境問題

市場競爭日趨激烈，賒銷成為企業擴大銷售的競爭手段之一，也是企業擴大市場份額的需要，這是應收賬款產生的主要原因。在市場經濟的浪潮中，企業為了生存和發展，必須采用賒銷優惠等相關措施，才能夠持續經營和發展，進而擴大生產規模。應收賬款的產生是市場和企業持續發展的必然。因此，在進行應收賬款管理時，我們應著重控制應收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉，增加企業的經營風險。

（二）企業自身原因

不少企業沒有建立應收賬款管理制度和規范，沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日常控制不夠嚴格。一味追求銷售量的同時，沒有關注貨款的回收。有的企業信用政策制定不合理，對應收賬款管理的監督沒有實施，對于事后追討欠款的工作也不夠重視，對于賒銷審批管理不夠嚴格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，造成應收賬款的大量增加，應收賬款回收難度加大。

（三）沒有應收賬款管理的責任部門

不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收賬款無法追究責任。

（四）對應收賬款的會計監督相當薄弱

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額簡單的分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業應收賬款管理的措施

（一）加強應收賬款的日常管理，實行應收賬款的計劃管理

定期對應收賬款明細賬余額進行檢查，了解客戶付款的及時程度，檢查應收賬款是否在合同規定的賒銷限額內，有無違反規定的應收賬款。定期將明細賬余額與客戶進行簽認，以便及時發現問題，采取措施。財務部門根據應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，擬定催收計劃。同時，建立壞賬準備金制度。企業要遵循會計的穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先估計。當賒銷規模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。

（二）建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責任等。以法律的形式最大程度地保護企業的合法權益不受侵害。

（三）實行應收賬款的責任管理，做到每一筆應收賬款都有人負責

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。

（四）發揮會計的監督職能，輔助應收賬款的回收

企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

（五）進行積極的收款政策和風險轉移機制

對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。對部分不能收回的賬款進行實行風險轉移，可以采取資產流動性上的轉移，對企業不能及時回收賬款時可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發生。還可以實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收賬款方向上的轉移。

（六）建立客戶信用資料檔案、保存并及時更新客戶信息

企業應當模仿大中型企業深入、細致地做好客戶的信息調查工作，收集客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、以往企業信用記錄等資料，根據調查的結果評定其信用等級，并建立信用等級檔案。根據已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。根據信用等級的評定結果來確定企業的信用程度，加強賒銷額度的控制和應收賬款的催繳管理。

（七）建立合理的信用體系和政策

企業應制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。對不同的業務往來企業采取不同的信用政策。信用等級高的企業，可提供更多的優惠標準和折扣，對于信用等級較低的企業則采用更加謹慎的信用政策。企業信用等級應定期進行變更，以適當調整相應的信用政策。