淺議在內部控制下對企業稅務風險的防范

翁素芳

摘 要：對于企業的發展而言，企業的內部管理極其重要，是企業管理的重要組成部分，關乎企業的發展和未來。市場經濟的特殊性，使一個企業在其經營的任何階段，都必然面臨稅務問題，有稅務問題就會產生稅務風險，如果不能有效控制財務風險，規范化財務管理，就會使企業陷入困境，對企業今后的發展帶來極為不利的影響。有效應對企業的稅務風險，除了從外部因素進行分析以外，企業還需從自身原因進行稅務風險分析，強化稅務組織機構管理和企業的內部財務控制，建立科學完整的稅務管理體系，規范化企業稅務運營方式，通過稅務管理信息系統，對整個企業內部控制進行統一信息化管理，達到降低稅務風險的目的，有效防范企業的。

關鍵詞：稅務風險；內部控制；稅務管理；風險防范

我國國家的稅收種類及稅收政策體系越來越復雜，在這樣一個嚴謹的體系當中，但凡涉稅業務發生些許紕漏，企業就會面臨著嚴重的稅務風險。加強財務管理，才能將企業稅務風險降到最低，避免企業被稅務風險拖垮。那么，企業內部財務控制不當會導致什么稅務風險？如何才能有效降低企業的稅務風險？

一、稅務風險對企業內部控制的影響

（一）稅務風險不利于內部控制的實現

企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。

（二）稅務風險不利于內部控制目標的實現

企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。

二、企業稅務風險產生的原因

（一）企業經營行為不規范

企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。

（ 二 ） 不科學的稅務籌劃

雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業的稅務人員并沒有接受過正規的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現了不科學的籌劃行為；另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執行，因此一些企業在執行稅務籌劃時經常會發生在不同稅務機關政策執行上相背離的情況發生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統籌的溝通協調，錯誤的謀劃對于企業的財務發展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。

（ 三 ） 在重要的額稅務交易中發生處理不當的行為

企業的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯交易行為，充分對現行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據。切忌觸犯法律條款的規定和約束，作出有損于企業發展的事情，或者因對法律知之甚少誤入歧途，讓企業遭受巨大的經濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發生意想不到的事故和問題，甚至產生難以遏制的問題，讓企業陷入極大的困境之中。

三、企業防范稅務風險的措施

（一）企業要完善內部的會計控制體系

企業稅務風險很大程度上都與企業會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業應當建立健全內部會計控制體系，根據企業的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規范，比如：材料的領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規制度的學習，保證企業會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業對策，按政策要求進行生產經營。

（二）企業要加強內外監督力度

企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。

（三）企業要注重信息的溝通

企業進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業可以建立納稅信息系統，一旦有相關的納稅信息，企業便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規定并進行及時更新，保證企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業的經濟效益。

（四）提升工作人員的素質和

實力，時刻關注企業財稅政策企業為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業招聘合適的人員進入企業工作。業務培訓方面，首先要注重業務人員工作態度以及對集體環境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業產品、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容。

（五）加強稅務風險評估，強化企業風險控制

企業應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關的內部風險與外部風險，可以更好地確定企業能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業的風險控制。對于企業生產經營的全過程進行控制，對風險評估、監督機制、企業信息流通等進行研究，更好地對企業稅務風險進行防范，促進企業發展。

總之，企業應該科學合理的態度去解決稅務風險中存在的問題，同時加強企業內部管控，完善企業稅務管理制定并加以優化，并且通過引入企業稅務風險管理信息系統來加強企業稅務風險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業的財務風險，推動企業的進一步發展。

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