基于財稅視角的小微企業發展

曾艷++吳詩萌

[摘 要] 在國際和國內的雙重壓力下，我國小微企業的發展不斷地出現困難：成本和稅負大大高于生產帶來的利潤；雖然有大量的崗位，但仍然存在用工難的問題。在這種情況下，我國決定大力支持小微企業的發展，以提高科技生產力，但實際上，我國還沒有形成一個健全、完善的財政稅收政策來管理小微企業，所以本文通過對當前國家實施的財政稅收政策中所存在的問題進行分析和研究，并提出相應的意見和建議。

[關鍵詞] 小微企業；財政稅收；科技創新；稅收征管

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 055

[中圖分類號] F276.3；F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0129- 03

0 引 言

根據國家對中小企業相關政策的規定，對于劃分小型企業和微型企業，不僅要確定各工作人員的專業素質、工資收入、企業的內部資產，同時還要明確在市場經濟中不同行業的企業所具有的不同的特點。而本文所研究的小微企業是小型企業和微型企業的統稱，在當前經濟形勢下，小微企業對我國國民經濟有重要的影響，也在總體工業企業范圍中占絕大部分，小微企業的迅速發展不僅能夠帶動經濟的發展，還可以大力提高居民的生活消費水平。同時，小微企業在整個經濟市場中是屬于活動性較強的企業，所以在市場中幾乎隨處可見，這也就提供了更多的工作崗位，提高了當前的就業率。

1 我國關于推動小微企業發展現行財政稅收政策

隨著我國不斷優化各類型企業在市場中資源配置的作用，小微企業越來越成為市場經濟的重要組成部分，它在促進經濟發展、完善資源環境以及構建和諧社會等方面都能夠起到重要的作用，它既是能夠促進產業結構創新升級的基礎力量，又是能夠促進市場經濟大力發展的重要條件，這就使社會各界十分重視小微企業的發展。但隨著國際經濟形勢的不斷變化，國內的經濟問題不斷顯露：通貨膨脹壓力加大、勞動力和原材料的成本也居高不下，這使我國的小微企業面臨著巨大的壓力。所以在這種情況下，我國的政府部門相繼出臺了能夠扶持小微企業發展的多項財政稅收優惠政策，可是，在實施的過程中，小微企業內部存在的問題和缺陷、與市場上其他小微企業之間的競爭以及政府的財政稅收扶持政策的不及時等原因，阻礙了小微企業穩定發展的腳步。

也正是因為小微企業在市場中處于弱勢地位，所以和大中型企業相比，小微企業更需要政府的財政扶持。而政府通過財政稅收政策來扶持小微企業發展，可以解決企業中出現的經營生產問題，從根本上提高工作人員的工作效率，從而能夠使外部投資增多。通過財政稅收政策來扶持小微企業，可以通過提高小微企業增值稅的起征點，或者是減半征收企業所得稅，以降低稅負的手段減少小微企業的生產成本，從而提高企業的利潤，最終使企業迅速發展。

2 推動小微企業發展的財政稅收政策存在的問題

一直以來，我國不斷地推出一些能夠促進小微企業健康發展的稅收優惠政策，然而這些政策雖然能夠適當地減少企業的一些稅收負擔，但實際上幾乎無法使企業真正地做到轉型發展和結構升級。

2.1 相關的財政稅收政策法規并不完善

雖然我國現階段不斷對小微企業實行適當的稅收優惠政策，但并沒有形成一個綜合的優惠體系，而且目前對于不同企業所實行的各項優惠政策并沒有相關的聯系，彼此是獨立的存在，無法做到加強小微企業之間的聯系和助力。而且，在我國稅收優惠政策的法律地位并不高，只有一小部分屬于法律，其余大多是行政規章、地方法規一類，穩定性較差。這樣會使我國對于小微企業實行的財政稅收政策的綜合性和持續性弱化。

2.2 沒有大力發展小微企業的科技創新

我國在企業所得稅方面的法律規定是重點扶持高新技術產業，并給予適當的稅率征收所得稅。但對于小微企業來說，高新技術產業的條件較為苛刻，極少數的小微企業能夠享受這類優惠政策，從而降低了我國對小微企業的重視。除此之外，我國當前實行的政策對于優秀人才的要求也是較為嚴苛的，同時，我國對于個人的研發和創造進行轉讓的收益依然征收個人所得稅，這會使優秀人才對于科研方面活動的積極性大大降低，使得小微企業生產活動的效率也逐步降低。

2.3 稅收優惠的手段并不完全適合所有小微企業

我國的稅收優惠政策大多是實行直接優惠，例如，減稅、免稅、優惠稅率、再投資退稅等，缺少像稅收抵免、準備金提取等間接的優惠手段，優惠方式比較單一，所以對于不同的小微企業，只能采用相同的手段，沒有較強的針對性。比如一些政策規定的特殊群體的就業方面，如果適用大方向的優惠政策，肯定難以健康發展。

2.4 納稅成本相對較高

大部分小微企業都會存在經營規模較小，會計核算不健全、不規范，工作人員專業素質較低等問題。但同時國家稅務部門對于納稅人采用的是分類管理法，在小微企業方面，實行的就是較短的納稅期限、較復雜的納稅程序，兩個方面的影響不僅會使小微企業出現納稅不及時的情況，還會提高小微企業生產經營的成本，使小微企業的納稅壓力加大，難以快速發展。

3 加快推動小微企業發展的財稅策略

3.1 對小微企業進行專門的法律制定，使稅收優惠系統化

我國目前實行的財政稅收制度對于小微企業的針對性較弱，與相關法律法規的聯系不強，缺乏專門針對小微企業，且同時能夠與有關法律相配套的稅收政策。所以目前，我國政府需要制定一套專門針對小微企業的稅收優惠政策，這不僅是當前我國對財政稅收政策進行完善的重要步驟，還是能夠整體促進小微企業內部優化和快速發展的重要條件。

為了應對小微企業稅收方面的缺陷，我國適當地會出臺一些臨時性的稅收政策，但這并不利于小微企業的長期發展，所以目前我國需要將這些政策調整為長期化政策。這種調整可以改變當前缺乏綜合協調性、政策適應性和預防性的狀況，從而使小微企業能夠穩定、長期發展。不過現階段，我國財政稅收政策的管理權限是在中央政府，地方政府手中的財政稅收權力較小，這會使大部分地方政府為小微企業制定一些地方性法規和政府規章來促進發展，但這種做法會導致整個國家在稅收優惠方面的法律法規出現比較混亂的局面，也會使稅收優惠的效果大打折扣。所以我國政府現在應該盡快出臺一部近乎完善的稅收優惠的制度，來使稅收優惠成為一套法律，從而能夠更大限度地保障小微企業的權益。

3.2 降低小微企業在科研方面的稅收負擔

一方面要完善流轉稅對于科學技術的影響。目前我國流轉稅對國家的影響主要是通過增值稅來體現的，所以在征收增值稅時可以對一些科技型企業擴大增值稅的稅收優惠范圍；對其他新成立的小微企業，可以通過在稅基中直接扣除研發經費等費用，來減免小微企業的稅負。

另一方面可以減免征收科研方面的所得稅：擴大小微企業在繳納所得稅前可以扣除的范圍、固定資產加速折舊的范圍以及提取科研方面準備金的稅前扣除范圍。通過擴大各項稅前扣除的范圍，可以直接減少小微企業的稅收負擔，從而使其內部的資金變得充足，能夠注重優秀人才的培養，從根本上提高工作人員在生產經營方面的工作效率。還可以對企業內優秀人才的創造發明轉讓所應納的個人所得稅進行免征，從而鼓勵更多的優秀人才進行科學研究。

3.3 大力提高小微企業納稅積極性

首先，加大稅收征納的宣傳。各級稅收部門可以與工商部門進行協調溝通，對于每一個新注冊的小微企業，都要積極宣傳目前的財政稅收政策，讓各小微企業明確辦理各項手續的必要性；同時也要各企業知道，這些手續不僅不會使他們的利益減少，相反還會使他們明確當前稅收優惠、財政資金以及各項貸款對他們的積極影響，這樣才能使小微企業做到在明確財政稅收政策的基礎上進行穩定迅速的發展。

其次，稅收部門應該對小微企業進行會計核算賬務培訓。通過統一的培訓，能夠規范小微企業內部會計人員的賬務處理步驟，方便企業向稅收部門進行申報納稅。對于小微企業的納稅方式，采用一站式服務，簡化納稅步驟，減少納稅人申報納稅的時間，提高稅收部門內部的工作效率。

再次，對小微企業實施獎懲政策。通過獎懲政策可以刺激小微企業納稅申報的積極性：對于按時主動進行申報納稅的小微企業可以采取一些減免稅負或者給予一些說服折扣的優惠手段，也可以采取抽獎方式，營造一種納稅有獎的氛圍；對于不及時甚至是故意拖延申報納稅的小微企業，首先進行賬務檢查，再針對不同原因進行處罰，以達到懲戒的目的。

最后，對于不同地區的小微企業，通過地方網站或者是大規模的宣傳使小微企業明確當地的稅收優惠政策，從而能夠健康穩定發展。

3.4 優化稅收征管的方式，降低企業的成本

我國目前實行的稅收征管方式對于小微企業來說并不十分合適，因為這些政策所針對的企業都是大規模企業，而大規模企業的成本和費用都比較高，二者無法進行協調適應。在小微企業內部，缺乏完善的財務體制和專業會計人員，這使企業內部無法做到專業合理的稅收籌劃。所以我們要通過加強稅收征管方式，在企業內部宣傳稅法知識，對會計人員進行專業培訓，提供內部會計人員的專業素質和服務水平。

對于處在困難時期的小微企業可以適當地放寬納稅期限，專門設立針對小微企業的管理服務中心，提高稅務部門對小微企業納稅人進行服務的服務意識，對于小微企業的咨詢提供優質的服務，使其能夠做到依法納稅。大力推廣稅務代理服務，幫助新興的小微企業進行有質量的稅收籌劃和代理，減少因不了解相關政策而造成的失誤。

4 結 語

小微企業是我國經濟市場中的重要組成部分，所以如果一個小微企業想要快速穩定發展，不僅要靠自身生產經營的發展，還需要政府和社會各界的扶持和鼓勵，通過企業內部和外部共同的作用，擴大小微企業的發展空間，同時也可以提高小微企業在市場上的競爭力、增強抵御風險的能力，從而促使小微企業能夠快速走上健康穩定的發展道路。

主要參考文獻

[1]沈木珠，孫成成.國際金融危機下完善中小企業稅收優惠制度的法律思考[J].南京財經大學學報，2010（1）：82-89.

[2]安體富，楊金亮.促進小微企業發展的稅收政策研究[J].經濟與管理評論，2012（5）：5-12.

[3][美]安沃·沙赫.促進投資與創新的財政激勵[M].匡小平，譯.北京：經濟科學出版社，2000.

[4]馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進中小微企業發展[J].中央財經大學學報，2012（8）：7-10.