分析事業單位內部控制的思路和建設途徑

摘要：事業單位所提出的工作要求隨著經濟市場化以及政治民主化的進一步貫徹和發展不斷地提高。因此，事業單位要加強其內部管理，堅決阻止腐敗貪污現象的出現，做好內部控制，進而順應社會主義民主政治以及市場經濟的發展趨勢。本文首先介紹了事業單位內部控制的重要性，然后詳細指出其所存在的問題，在此基礎上提出了有效的事業單位內部控制建設途徑。

關鍵詞：事業單位；內部控制；建設途徑；思路

中圖分類號：D63 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

一、事業單位內部控制的重要性

首先，有利于有效加強事業單位的工作效率，規避一定程度的風險。因為受到社會因素以及經濟因素的影響，事業單位的內部控制和內部管理是嚴重滯后于企業單位的，存在著眾多急需解決的問題。為了更好地提升事業單位的內部管理和內部控制，事業單位應明確自身的優化目標以及服務目標，合理制定出建設路徑，同時根據經濟活動所存在的風險和問題進行科學的分析和研究，合理采取規避風險的防范策略，進而從風險的根本來源來對其進行控制。除此之外，事業單位還應對自身的內部活動進行貫徹和落實，從而保證內部控制以及內部管理的有效性，加強整體工作的執行效率。其次，有利于有效提升事業單位的內部控制和內部管理的能力。這主要是由于我國市場經濟體制的確立，事業單位無法繼續采取傳統的管理方式來進行內部管理和內部控制，進而導致出現了許多迫在眉睫的問題。處于市場經濟大背景之下的經濟活動是多樣化的，而傳統的內部管理和內部控制方式已經無法與之相適應，從而造成在經濟活動方面的管理出現低效率的現象。事業單位應在現階段社會發展趨勢的背景下創新管理機制，不斷優化事業單位的內部管理以及內部控制制度，貫徹落實責任發展體制，進而將事業單位的內部決策向科學化、民主化的方向推進，在根本上加強內部管理能力，為事業單位內部運行提供一個高效化、合理化的機制。

二、事業單位內部控制所存在的問題

第一，沒有建立起較為完善的內部控制制度。我國市場經濟的快速發展要求我國的事業單位應具備完善的內部控制制度，但是現階段事業單位所構建的內部控制制度，還無法滿足市場經濟的發展需求，并且不夠系統和完整，所以導致內部控制作用沒有充分發揮出來，為事業單位的各個工作環節奠定一個堅實的基礎。此外，還有一部分的事業單位執行力度不夠，內部控制和內部管理具有較大的隨意性，嚴重影響了制度的執行力度和監督管理；第二，不夠重視內部控制建設。造成事業單位內部控制實施困難的重要原因之一，就是事業單位沒有意識到內部控制的重要性。大多數的事業單位領導都不是很了解內部控制的基礎知識，也就導致他們無法真正意識到建設內部控制對事業單位健康發展的積極促進作用，要不然就是認為內部控制是上級管理監督下級的一種方式。這也就對事業單位實施內部控制活動造成了直接影響，導致事業單位沒有營造一個較為良好的內部控制氛圍。與此同時，事業單位與企業單位相比較是存在許多差異的，國家財政的撥款是其主要資金來源，雖然有的事業單位是具有經營性收入，但整體上看，事業單位的存在意義還是為了促進社會效益實現最大化的，所以忽視科學發展，忽視事業單位的內部控制是一個非常嚴重的問題。

三、事業單位內部控制的建設途徑

（一）合理構建內部控制機制，健全內部管理制度和規章

事業單位應綜合考慮其原則和成本后，明確單位內各個部門、各個崗位的責任和權限，保證單位內部的順利運行，進而加強自身的控制能力，構建起相互控制、相互監督的機制與此同時，事業單位應根據國家的相關法律來合理制定關于單位內部管理、采購、收支、預算以及會計核算等方面的制度，不斷地進行進一步的完善和修訂，對單位的業務活動合理規劃控制監督方案，進而更好地達成內部控制和內部管理的目標。

（二）加強事業單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環境

為了更好地建設事業單位的內部控制，應加強事業單位整體工作人員的內部控制意識，只有在思想上重視和認可內部控制制度，才能夠充分發揮內部控制的積極作用。首先，應合理分配事業單位的權責，根據權責一致的基本原則科學設置崗位和單位部門，明確劃分好各個崗位和各個部門的職責，尤其是關于審計、采購、財務等核心位置的權責劃分，進而營造一個較為良好的內部控制氛圍。其次，事業單位的領導應有效負責和監督其內部管理和內部控制，充分意識到建設內部控制的重要性，對其執行策略進行深入的學習和掌握，進而不斷提高內部控制建設的力度。此外，事業單位還應定期進行全體員工的內部控制培訓，借助各種宣傳方式來讓員工們認可和重視內部控制，進而有效優化事業單位的內部控制氛圍。

（三）構建財務控制機制，有效提高財務基礎工作效率

事業單位會計基礎工作的效率會直接影響到其內部控制和內部管理的建設，所以，建設內部控制的重要前提就是提高財務基礎工作效率，構建財務控制機制，進而促進財務體系發揮自身的控制功能。首先，加大對財務信息的管理力度。現階段，有的事業單位操作人員以及管理人員缺乏一定的崗位責任意識，并且事業單位也沒有對其的崗位權限進行嚴格的規定，經常會出現非法操作或是越權操作的現象，對此我們應給予高度的重視。所以，事業單位應根據自身的實際狀況，加大信息化建設的力度，在單位信息系統中添加關于內部控制的管理環節和工作流程，進而避免出現人為的操作因素，加大對財務信息的管理。其次，在綜合素質、職業道德修養以及專業技術能力等方面嚴格要求財務工作人員，這樣才可以保證會計報表的信息足夠真實、跨級核算規范且正確、財務分析報告完整且及時。

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作者簡介：康曉娟（1980-），女，漢族，山西交城縣人，山西財經大學，會計師，本科，主要從事財務管理與經濟分析研究。