煤炭企業全面預算管理體系的構建

李亞蘭

【摘要】現代煤炭企業作為采集行業的一員，除了具備學習型特色之外，同時也兼具著社會效益和經濟效益相融合的特色，以及因面向不可再生資源時所凸顯的高風險性和鮮明的生產特征，由此而引發煤炭行業成本構成的復雜化。面對成本構成，煤炭企業需要建立起全面的預算體系進行成本管理。本文將以鐵路煤炭企業為例，進行煤炭企業構建全面預算管理體系的方法和實踐分析。

【關鍵詞】煤炭企業 成本構成 預算管理

對于煤炭企業來說，因成本構成的相對復雜化使得成本價值和成本控制的意義相對于行業風險和生產特殊性來說具有不可忽視的影響。但在以往煤炭行業的管理當中，卻往往忽略了這一問題，大部分煤炭企業在準備過程之中會存在領導者的預算與公司實際不相符、從業人員對于成本預算和成本控制漠不關心、缺少具體的專職預算機構等情況。從而對成本控制造成直接的阻礙。

一、現代煤炭行業全面預算管理體系現狀

現代煤炭行業在進行全面預算管理體系的構建的時候存在著諸多問題，按照時間順序，可以從四個時間段來分析。

（一）預算準備時期

大部分煤炭企業的領導人缺乏對煤炭工程的全面分析，部分領導認為預算和公司戰略之間并不存在關聯，缺乏規劃；煤炭行業從業人員缺乏對預算管理的了解，無法配合預算規劃應用到工作當中；大部分煤炭企業并沒有設立預算相關的職能部門，缺少職能清晰的劃分，導致在預算管理當中各部門相互推諉，影響預算效率。

（二）預算編制時期

中國經濟報曾經對采掘業中的全面預算管理內容進行調查，通過各全面預算管理內容分析得出在采掘行業當中的比重。對于全面預算管理內容進行預算編制來說，受到采掘業全部重視的只有利潤預算、生產成本預算以及管理費用預算這三種預算編制，從中可以得出采掘業所反映出的預算重點相對集中于經濟效益和成本，而對其他方面較為忽視。

（三）預算執行時期

經調查發現，在預算管理制定之后，大部分企業在執行的過程中往往會以條件改變、內容變動為借口，稱預算剛性過強不適宜執行。從而造成預算管理有名無實。

（四）預算分析與考評時期

在分析階段，多數企業缺少橫向對比的標準，無法對預算管理內容進行調整；同時，由于執行力不足等因素，預算與執行之間幾乎沒有互相協調，對企業考評來說起不到參考價值。

二、從鐵路煤炭企業看煤炭企業全面預算管理

鐵路煤炭企業是現今從事鐵路局煤炭運輸的重點企業，其在企業全面預算管理體系的構建上有相當成熟的經驗。首先，其企業文化底蘊和良好的制度體系為推進全面預算管理體系打下了優良的基礎，同時還提供了資源的支持和安全性上的保障。而在實際操作層面，鐵路煤炭企業的基礎定位十分明確，就是煤炭企業戰略。在制定預算管理指標時，可以時刻把握全局，從煤炭企業的長遠發展來進行考量，形成極具系統性、可行性的定量指標。此外，十分完善的評價程序，也為了在實踐當中隨時糾正預算指標的錯誤，實現預算管理的目的提供了條件。鐵路煤炭企業采用了體系制定-數據搜集-定期報表-確認審核的方式，實現在各個環節之上充分地開展預算管理工作，保障了企業良性的發展和制度化的運行。

三、構建煤炭企業全面預算管理可行性方案

從鐵路煤炭企業對于全面預算管理體系構建的實踐過程可以總結出煤炭企業在構建預算管理體系時所應當遵循的方法和可行性方案。

（一）構建全面預算的管理組織體系

對于完善的煤炭企業全面預算管理體系的構建來說，建立專職的預算職能部門，使其服務于整體預算體系過程之中很有必要。依據經驗，煤炭企業需要在預算職能部門設置全面預算管理委員會、預算辦公室和預算責任部門，三個部門分工協作，各司其職。其中全面預算管理委員會需要在企業總部設立，作為預算組織最高層機構，對董事會負責；在全面預算委員會下設立預算辦公室，預算辦公室是企業全面預算管理的實際管理部門，其成員由銷售、財務、生產、運輸、人力資源等部門的負責任組成；而預算責任部門負責全面預算管理的執行工作。

（二）構建定額標準

煤炭企業的定額標準是相對于其消耗而言的，一般煤炭企業在生產過程當中所發生的消耗有材料消耗、勞動消耗和消費消耗。因此需要全面預算對具體消耗進行定額管理。其定額標準經實際調查后確定，例如材料消耗，煤炭企業生產經營當中的材料消耗包含大型材料、木材、建工材料、油脂、專用工具、乳化液等，在制定定額標準時，預算職能部門需要對市場情況進行調查，同時結合市場變化規律和生產經營中的實際情況進行定額標準的制定，并做到隨著發展定期修訂。而勞動消耗則主要指人員、工時、計件等方面；消費消耗則表現在費用、財務管理等方面，其定額標準的制定也需要職能部門進行考察研究。

（三）構建完整的編制體系

煤炭企業的工作面向在于煤炭的開采、加工、運輸、銷售，涉及到的預算編制主要包含經營、投資、盈余分配等方面，因此在制定預算編制時不可以有所偏廢，只顧及到主要的方面而忽視了許多相對比重不是很重要的編制內容。在編制過程中，需要全方位的考量，例如銷售費用預算、制造費用預算等，都是煤炭企業應當納入考量的范圍。

（四）構建完善的執行與控制體系

對于制定好的全面預算管理體系，需要落實到煤炭企業的生產實踐當中去。對于過去生產過程中對于預算漫不經心的態度要堅決摒棄，并通過職能部門強制力來使預算得到應用，使其能夠為生產實踐服務。此外，對于預算執行過程來說，還應該具有預算審批、預算分析和講解的過程，使得預算執行過程更加科學、透明。

四、結論

總的來說，現代煤炭企業在進行發展的過程當中離不開企業全面預算管理體系的構建，它對于企業發展、企業經濟收益來說十分重要。鐵路煤炭企業利用實際行動證明了企業全面預算管理體系所具有的優越性，并為之后的企業在構建全面預算管理體系時提供了榜樣和參考，從而帶動更多煤炭企業朝著科學的發展和科學的管理道路前行。

參考文獻：

[1]秦亞琳.煤炭企業全面預算管理績效評價研究[D].東華理工大學，2014.

[2]秦文崗.淺談煤炭企業全面預算管理體系的構建[J].品牌（下半月），2013.