小議現代財務管理制度

李丹鳳

【摘要】全面財務管理作為經營管理活動的重要手段，正被越來越多的公司采用而廣受關注。全面財務管理是以公司和員工的利益為目標，綜合人事管理、合理授權、行為規范等的全方位、系統化的科學管理。全面財務管理應積極營造良好的財務環境，各部門要做好本部門的財務管理工作，建立完善的內部控制制度體系，建立和諧的溝通協調平臺，才有可能永續良性循環，充分發揮全面財務管理的效應作用。

【關鍵詞】全面財務管理 財務環境 內部控制制度 溝通協調平臺

一、全面財務管理簡介

隨著公司經營管理的不斷深化，財務管理工作僅僅依托財務部門已經難以適應形勢的需要。在傳統財務管理模式基礎上演化而來的全面財務管理模式正日趨成熟，并逐漸顯示出巨大的發展空間。

（一）全面財務管理定義

通俗地講，全面財務管理是以公司和員工的利益為目標，對“人、事、錢、財、物”進行的管理活動。其中，“錢”包括資金流入和資金流出，前者主要指股東投入的資金、向金融機構借來的資金和提供商品或服務收取的資金，后者主要指購買“財、物”流出的資金和利潤分配流出的資金。“財”和“物”包括固定資產、辦公用品、無形資產等日常業務必備的資產，以及原材料、半成品、輔助材料等直接或間接構成商品的物資（常見于生產企業）。至于“人”和“事”，則是與“錢、財、物”相關的每個人、每件事。傳統意義上的財務管理僅涉及“錢、財、物”三個因素，全面財務管理較財務管理多出“人”和“事”兩個因素，而且把“人”和“事”置于首位，強調人才和處事方式方法的重要性，同時也表明員工的利益也是全面財務管理的目標。

（二）全面財務管理模式與傳統財務管理模式比較

（1）財務管理職責擴展至各部門。傳統財務管理模式下，公司財務管理職責一般由財務部門承擔，其他非財務部門不承擔或被動承擔。全面財務管理模式下，公司財務管理職責不再局限于財務部門或財務人員，而是公司上至董事會，下至公司經營管理層、財務部門和非財務部門以及全體員工的共同職責。具體來說，全面財務管理需要董事會和總經理的重視與支持，需要財務部門的專業指導，更需要各部門主動負責，需要全員參與。每個部門均主動承擔財務管理職責，各部門的財務管理工作沒有做好，第一責任人是各部門的負責人。

（2）變靜態管理為動態管理。傳統財務管理模式對“錢、財、物”進行管理，強調的是靜態管理，主體責任不夠清晰。一旦出現財務問題，如費用超標、收入下降等，通常把責任歸咎于財務部門。全面財務管理模式不僅要對“錢、財、物”進行管理，更要對與“錢、財、物”相關的“人”和“事”進行人事管理、合理授權、行為規范等全方位、系統化的科學管理，強調的是動態管理。財務部門和其他部門都是全面財務管理的一個環節，當某個環節出現問題時，下一個環節就會反映出來，最終反映的部門是財務部門。

（三）全面財務管理內涵。從更加完整而規范的角度來講，全面財務管理是公司全體員工為實現公司與個人利益的雙贏，以籌資活動、投資活動、營運資金活動和利潤分配活動為主軸，明確職責和分工而共同展的一項經濟管理工作。其內涵包括：

（1）目標明確。即實現公司與個人利益雙贏，為公司持續健康發展服務。公司利益包括收益最大化、經營風險最低化和稅負最小化，個人利益包括薪酬最高化和福利最優化。

（2）內容明確。即凡是涉及到“錢、財、物”及其相關的“人”和“事”都要進行管理，涵蓋公司籌資、投資、營運資金和利潤分配等全部管理活動，具體包括經營預算、會計核算、貨幣資金管理、報表管理、資產管理、利潤分配、投融資等多項業務。

（3）責任群明確。即包括董事會、經營管理層、各部門（含財務部門和非財務部門），以及全體員工。

（4）分工明確。即區分為財務人員的財務專業管理和非財務人員的非財務專業管理。其中，前者對應財務部門，后者對應財務部門。

（5）經濟屬性明確。即全面財務管理是一項經濟活動，任何部門和人員，都沒有權利擅自對“錢、財、物”進行管理，都必須主動與財務部門協調和溝通。

二、積極營造良好的財務環境

財務環境是影響、制約“錢、財、物”增減變化及提供“人”和“事”活動空間的各種內部因素的總稱，是實施全面財務管理的基礎和前提。良好的財務環境可促使員工快速進入工作角色，自覺主動做好本職工作，想方設法提高工作服務質量，為公司多創造價值，為個人多爭取薪酬。只有公司財富和個人薪酬同步增長，良好的公司財務環境才有可能永續良性循環。實施全面財務管理必須積極營造良好的財務環境，充分發揮“財務環境”的效應作用。

（一）經營管理層要有強烈的財務意識

只有經營管理層自身具備強烈的財務意識，才會重視財務工作；如果經營管理層不懂、不支持、不重視，甚至阻礙財務管理工作，那么良好的財務環境必將難于營造。經營管理層的財務意識至關重要，這是營造良好財務環境最重要的推動力。財務意識不僅要說出來，積極表達財務工作態度；而且要以實際行動做出來，包括：自覺學會閱讀財務報表；引導和支持財務工作，敢于合理授權或遵循制度辦事；遇到財務問題，能夠正面對待，即時妥善解決，并經常性地強調要求各部門配合和支持財務管理工作。

（二）財務總監要具備全面財務管理的綜合素質

只有財務總監具備全面財務管理的綜合素質，才能有效、主動地推動和指導全面財務管理；如果財務總監的管理思路不全面、不規范，專業指導不正確，上下內外協調不和諧，甚至缺乏應有的綜合素質，那么全面財務管理工作必將舉步維艱，問題重重。財務總監應具備的全面財務管理綜合素質包括：要有正確的全面財務管理思路；要有基本的公司管理常識；要有對上對下、對內對外的協調溝通能力；要有扎實的財務管理工作經驗；要有編寫、構思財務制度的能力。

（三）各部門負責人要懂得財務管理概念

只有各部門負責人懂得財務管理概念，各部門的財務管理工作才能有序推動、自覺落實。如果各部門負責人沒有財務管理概念，那么工作起來就很盲目，就只能為工作而工作，達不到“為財富而工作”的財務管理目標。各部門負責人應掌握的財務管理概念包括：財務基本知識；圍繞數據開展和指導本部門工作；閱讀和重視本部門的統計報表或臺賬報表；能夠自覺協助財務部門管理和指導本部門的財務管理；能夠主動、創新地開展本部門的財務管理工作。

三、各部門要做好本部門的財務管理工作

凡是在各部門能夠影響資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的事項，都屬于各部門的財務管理工作。公司應當明確各部門本轄范圍的財務管理工作，并提倡“各部門負責人都是財務經理”的管理理念，以期各部門切實承擔財務管理職責。

（1）樹立部門財務管理意識。各部門的事情應當由各部門承擔主要財務管理責任，工作沒做好，要從個人身上找原因，從本部門內部找原因，不要推卸責任。

（2）學習或了解財務知識（或財務要求）。各部門負責人應當主動了解、學習、推動和執行公司財務管理制度，不能裝糊涂說不懂財務管理，也不能先斬后奏說不知道財務制度，“不懂”或“不知道”都是工作失職的表現，甚至是“利得關系”的“話語權”。各部門要主動學習和了解本部門管理涉及的財務管理知識、內部控制制度和要求，不做“無知管理者”。財務事項往往都是在各部門產生，如收款、合同、采購、報銷、付款、費用、票據等；各部門應做好源頭控制，在財務事項產生前主動向財務部門了解財務知識、財務規定和財務制度，以免影響全面財務管理，給公司帶來不必要的損失。

（3）做好預算工作。嚴格按照公司財務管理制度的要求做好預算工作，凡事都要有計劃、有思考，再行動，不要盲目開展財務收支活動。

（4）定期分析臺賬或審閱相關統計數據。建立臺賬，嚴格做好本部門的控制管理工作；清楚部門工作涉及到的收入、費用等財務指標，并根據這些數據敏銳地開展工作和提出建設性建議和意見；關注本部門的有關數據，特別是收入確認數據、部門費用控制數據、應收賬款增減變化數據等，要善于分析數據中隱藏的玄機，從數據中洞察問題，從數據中提煉有用信息，從數據中找到管理思路。

全面財務管理的有序運行，將有助于員工自覺規范財務行為，提高工作服務質量，為公司多爭創財富，為個人多爭取薪酬，實現公司與個人利益的雙贏，為公司長遠發展永續發揮作用。全面財務管理的建設工作不可能一蹴而就，千里之行，始于足下！各部門必須統一認識，齊心協力，齊抓共管，持之以恒，堅持不懈！一旦“各部門都是財務管理部門，人人都是財務管理人員”的理念深入人心，公司財務管理工作必將翻開新的篇章。

參考文獻：

[1]許大座，王組場.全面財務管理一本通：實用操作手冊[M].北京，機械工業出版社，2010.