新形勢下基層人民銀行財務風險管理與控制

楊珊

【摘要】在新形勢下，基層人民銀行通過各年度的會計財務工作自查和檢查，發現仍然存在不同程度的財務管理風險，有待進一步加強對財務風險的管理與控制。本文通過對基層人民銀行主要財務風險進行原因分析，提出相應的措施建議，進而提高對基層人民銀行財務風險的有效管控。

【關鍵詞】基層央行 財務風險 有效管控

一、央行財務風險的概念

廣義的央行財務風險，是指中央銀行在實施宏觀調控過程中，為有效執行貨幣政策，維護金融穩定而采取的一系列政策措施所導致的影響資產、負債和資本金安全的不確定性，這種不確定性對中央銀行資產負債表，財務實力和貨幣政策實施效果存在直接影響。狹義的央行財務風險，是指與中央銀行履職相關，對中央銀行資產、負債及權益可能造成損失的風險，也就是能夠在中央銀行財務報表（資產負債表、利潤表）中體現出來的風險。而基層人民銀行的財務風險，主要表現在內部會計財務日常管理的方方面面。如財務政策風險、財務操作風險、財務預算風險、財務檔案管理風險、財務管理風險等。

近年來，基層人民銀行的財務風險得到有效管理和控制，但是，通過各年度的會計財務工作自查和檢查，發現仍然存在不同程度的財務管理風險，有待進一步加強對財務風險的管理與控制。

二、基層人民銀行的主要財務風險

（一）財務政策風險

國家各項規定和要求頻繁出臺，基層人民銀行會計財務制度建設方面存在一定的風險。如基層人民銀行內部制度修訂更新不及時，會導致業務操作無章可循；同時內控制度落實不力，會導致制度形同虛設。

（二）財務操作風險

基層人民銀行的會計財務人員在日常支付與核算工作中存在一定操作風險。一是現金、密鑰、印鑒、印章、重要空白憑證等保管不嚴，會存在資金損失風險；二是會計財務人員對費用支出審批不符合規定，報銷憑證審核把關不嚴，會存在資金損失風險。三是出納在辦理現金業務、銀行業務時操作失誤，白條抵庫、庫存現金過大，會存在資金損失風險。四是出納人員違反會計規范要求，錢、賬及證印未分管，未按日核對賬款，未按月與銀行對賬，現金日記賬和銀行存款日記賬的記載不清晰等，會造成庫存現金、銀行存款和賬面金額不符。五是會計財務報表報送數據錯誤、邏輯關系紊亂，會導致全轄會計管理數據信息不能正確反映。在新形勢下，財務人員對新政策領悟不透徹，對新的會計處理規定和方法掌握不熟練，執行不準確、不到位，都存在很大的會計財務日常業務的操作風險。

（三）財務預算風險

基層人民銀行預算編制過程中，存在預算編制不合理，預算說明不充分，核對關系不正確，預算監督不嚴等情況，造成財務預算風險。

（四）財務檔案管理風險

憑證、賬表等會計資料裝訂不及時，會計檔案資料不完整、要素不全，歸檔不及時，檔案管理不規范等，容易造成檔案、文件遺漏和有關會計信息泄露，存在會計資料泄密、丟失、毀壞和篡改數據的風險。

（五）財務管理風險

在基層人民銀行的會計財務工作中，存在較大的財務管理風險，如資產管理制度執行不嚴，資產調配、報廢、閑置資產的管理不到位，會造成資產配置不合理，導致資產損失；財務管理不嚴，會導致財務人員出現違反財經紀律，違反政策規定，擅自提高津補貼，違規設立“小金庫”，以權謀私、受賄或私分公款等行為。

三、財務風險產生的原因分析

（一）國家和上級行各種政策規定頻繁出臺，但執行不到位

十八大以來，中央立規矩、定制度，出臺了八項規定等一系列規范權力運行的政策制度，嚴管、嚴控、嚴問責的制度大氣候已經全面形成。上級行響應中央要求，出臺了一批公務活動管理辦法。但是，基層人民銀行不同程度存在政策敏感性不夠，大局觀念、全局意識薄弱，思維慣性嚴重，自我約束缺乏，內部管理執行不到位等情況。

（二）部分財務人員在日常業務工作中存在工作責任心不強，履職能力不足等情況

其根本原因是業務人員對國家和上級行政策紀律和制度學習不到位，遵章守紀意識不強，沒有真正樹立“底線”思維。崗位責任意識不足，對相關文件制度的學習不夠，日常核算管理中掌握不熟練等。

（三）財務預算編制不夠科學合理

預算編制和預算執行之間是存在一定偏差，導致預算引領作用不能充分發揮。常常出現所編制的預算與下達的各賬戶費用指標與當年實際支出三者不匹配的問題，從而導致正常的工作經費不足，特殊的專項經費較多。

（四）財務人員業務素質有待提升

在當前的新形勢下，對于基層人民銀行的會計財務人員，提出了更新更高的要求與挑戰，僅對會計的基礎知識、從業制度有基本的了解是遠遠不夠的，還需要不斷加強學習培訓，并對新的會計財務規章和處理方法熟悉熟練，與此同時，還要對會計財務系統進行經常性的維護和更新，扎實開展好會計從業人員的繼續教育，以提高整體會計從業人員的專業素養。

（五）內部監督職能有待加強

基層人民銀行的會計財務和內審部門屬于同級部門，所以督促工作容易不被重視，不容易落到實處，使工作中的會計財務人員有時候很難意識到自己存在的問題，長此以往，容易使財務人員風險意識淡薄，風險隱憂加大。

四、基層人民銀行財務風險的管理與控制

（一）加強對新政策法規認真領會，及時修正現有規章制度，不斷提高制度的執行力

習近平總書記在十八屆中紀委第六次全體會議上指出，要把作風建設抓到底，從嚴治黨永遠在路上。面對越來越細、越來越嚴的管理要求，我們迫切需要轉變觀念，及時修正現有規章制度，完善制度體系，增強自我約束，畫好紅線，樹立底線，不逾越紅線，不能沒有底線，不斷提高制度的執行力，才能保證會計財務工作順利開展。

（二）強化會計財務日常核算和操作管理

首先是嚴控“三公”經費和一般性支出“零增長”。其次要加強日常核算和操作管理。如：嚴格報銷憑證的審核把關，禁止使用涂改憑證報銷；嚴格按財務管理規定保留備用金，控制現金庫存量；建立規范的費用支出審批制度，嚴格審核、審批手續，堅持財務開支一支筆審批；嚴格執行對賬制度，按日核對賬款，按月與銀行對賬，確保賬賬、賬款相符；對暫收、暫付等會計科目要定期檢查，年底對暫收、暫付要進行清理、核對；依照規定對會計財務人員實行定期輪崗制度和強制休假制度；定期、不定期進行財務管理工作檢查，重點檢查現金管理和使用情況，保證賬款相符；嚴格按照上級行相關規定，加強對預算資金的管理等等。

（三）提高預算的精準度，強化預算與指標的匹配性

預算雖然和實際會有一定的偏差，但是要盡力做到精確，根據實際情況做好預算工作，根據基層人民銀行的財務制度的相關規定，加強與主要業務部門的溝通協調，將預算的引領作用發揮出來。在相關部門的大力支持配合下，會計財務部門認真匡算，編制預算計劃，上報上級行。提高下撥指標與上報預算的匹配度。預算一經確定應嚴格實施，保證預算資金的合規、有效運用。

（四）加強對財務人員的學習培訓，提高業務素養

首先，基層人民銀行領導要重視財務工作，加強會計財務隊伍建設，充分認識會計財務工作在防范資金風險中的不可或缺的作用，在人員配備等方面給予大力支持。二是要加強財務人員的法紀、政紀和職業操守等方面的思想教育，增強財務人員自我約束的意識和能力，自覺遵守財經紀律，嚴肅實施相關規章制度，杜絕違法違規行為引發的資金風險。三是要切實加強財務人員的學習培訓工作。真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣運用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，努力把操作風險降到最低。

（五）建立高效監督機制，強化監督職能

構建多圍式審計監察制度，有效監督會計財務工作，使其嚴格恪守職責辦事，把會計工作制度落到實處。一是領導檢查督促。分管行領導至少每半年對會計財務工作開展全面的監督檢查，落實“一崗雙責”的相關要求。二是內部監督。要充分發揮內審、紀檢部門的監督作用，經常開展內控檢查，風險排查，風險提示，預防和堵塞漏洞。三是外部監督。重視審計署特派辦、財政專員辦的監督檢查工作，切實加強基層人民銀行財務風險管理工作，有效防范資金風險。

（六）加強崗位廉政風險防控，提高內部管理水平

確定會計財務流程各環節的風險點和防范措施，對工作流程中的每個環節所涉及的財務法律法規、制度規定以及可能出現的風險進行監督和管理。對每個步驟進行監督與管控，提高基層人民銀行的財務風險管控能力。