JD會計師事務所審計風險及防范調查

李勝瓏

摘要：隨著國內經濟的發展和法制的健全，我國的社會和資本市場都發生了很大變化，注冊會計師行業也迅速發展，審計范圍逐漸擴大，社會公眾對注冊會計師的期望也越來越高，因此，會計師事務所和注冊會計師的職業責任與日俱增。但是資本市場存在的多變性以及復雜性增加了審計的難度，產生了審計風險，會計師事務所與注冊會計師也隨之成為了審計風險的主要承擔者。因此，審計風險防控問題就成為了當前注冊會計師行業主要討論的問題之一。

關鍵詞：會計師事務所；審計風險；內部控制

河南JD會計師事務所有限公司的前身是“河南HX審計師事務所”，其實由河南省財政廳、河南省司法廳直屬管理的中介機構，是河南省知名度較高的中介機構之一。

JD會計師事務所根據自身經驗、成本效益、業務的性質和復雜程度、相關人員及人員的知識和經驗等因素，制定了相應的質量控制制度，并較為良好的執行。

一、JD會計師事務所審計風險現存的問題及成因分析

（一）審計環境

隨著“一帶一路”政策的推行，鄭州成為中原物流中心，使得河南省會計師事務所和注冊會計師的需求劇增，因此審計市場正在變成一個競爭更加激烈的市場。而會計師事務所不能相互支持，事務所之間競爭人才、甚至相互拆臺；被審計單位為了自身的利益需求，存在不積極配合的問題；事務所存在為了維持客戶關系，討好被審計單位，甚至在一些原則問題妥協。沒有公正公平的原則就可能造成事務所之間因為收費問題、利益問題造成惡性競爭，也嚴重影響事務所因為成本問題而造成審計質量問題。這些惡性競爭行為只會更加破壞事務所之間的協同合作，甚至讓事務所成為敵人，嚴重破壞注冊會計師行業的整體聲譽和良性發展。

個別行政部門也存在因為利益問題直接或者間接對事務所施加壓力，甚至利用部門或者機關職權，指定事務所從事相關業務或者限制個別事務所進入某個行業。這些行政機構的不正當干預，都會影響事務所的客觀、公正、獨立的審計，最后出具不負責任的審計報告。

（二）審計客體

1.客戶管理層

對于某些上市公司來說，避免連續虧損甚至退市是首要目標；對于國有企業，管理層的利益與公司業績、績效評價掛鉤；對于中小型企業，合理避稅很重要；不同的審計主體都有不同的會計目標，而這這些都是管理層通過操作內部會計系統提供虛假會計報表、篡改財務報表數據的重要動因。管理層能夠凌駕企業內部控制制度之上，使得內部控制制度形同虛設，對內部控制測試的審計程序也變得毫無意義，從而產生了嚴重的審計風險。

2.客戶內部控制制度

完善、有效的內部控制制度會限制公司相關人員的財務舞弊行為，使企業會計利潤最大化，企業價值最高。而部分企業員工對內部控制制度的認識還處在感性階段，認為內部控制是對企業員工一切行為的監控，因此他們會從內心極力反對嚴格的內部控制制度；管理層對內部控制建設不夠重視，內部控制系統制度不完善、運行不有效，各部門之間相互指責，使內部控制出現漏洞，起不到相互約束、相互監督的作用。

（三）審計主體

1.內部控制

JD會計師事務所實行三級符合制度，但復核人員存在因為審計時間、專業勝任能力不夠、職業判斷不足等問題使，使三級復核制度在實際操作中起不到審計質量把關和風險防控的作用，甚至造成審計失敗。此外，JD會計師事務所的復核范圍僅限于審計工作底稿等形式資料，對被審計單位的整體情況把握不到位，具體情況不清楚，使得復核人員很難發現問題。對于連續審計的客戶，使用相同的審計人員，審計過程因為歷史信任等原因，易忽視問題。

2.審計人員

JD會計師事務所的部分審計人員缺少相應的審計知識，部分審計助理人員的經驗能力不夠、工作不到位，個別簽字注冊會計師的經驗欠缺等都會導致審計失敗。項目經理與審計人員的知識結構不夠合理，對審計項目情況把握不夠；審計從業人員自身到的素質不高；審計人員缺乏應有的職業關注、職業懷疑態度等都可能造成JD會計師事務所的審計失敗。

3.審計方法

JD會計師事務所財務采用以風險為導向的審計方法，但真正掌握的人員較少。風險導向審計在實際操作時會流于形式，因此會存在無效的審計方法或者有效的審計方法無效的審計工作執行而導致的審計失敗。另外，大部分審計底稿都是由計算機審計軟件直接生成，從業人員對計算機的不熟練時產生審計風險。

4.審計成本

隨著行業競爭的加劇，JD會計師事務所的審計收費在不斷降低，人力成本卻在不斷提高，事務所收費與審計成本比例不均衡。隨著注冊會計師行業的成熟，制度政策方面的日趨完善，各監管部門及中注協對審計程序的要求越來越多，審計成本越來越高。

二、JD會計師事務所審計風險防控措施

（一）審計環境風險防控措施

1.慎重選擇審計客戶

JD會計師事務所需要首先充分了解被審計單位的情況之后再考慮是否接受委托。應綜合考慮客戶的內部控制制度、會計師事務所的承接能力、客戶的信用以及相關部門的考評指標等情況，堅決杜絕不加分辨、盲目接受新業務、杜絕“讓我做，我就做”的現象，切實保證審計質量，提高事務所審計水平。

2.自覺抵制不正當競爭

注冊會計師行業審計風險大的原因在于行業內的惡性競爭。JD會計師事務所想要提高經營收入、降低風險就必須自覺抵制行業惡性競爭，逐步提高審計質量，積極應對市場環境的不斷變化。河南省注冊會計師協會及相關部門還要加強市場監管，提供政策和技術支持，使行業更加正規化、合理化。應積極響應省注協關于加強對行業惡性競爭治理的號召，并呼吁同行同業簽署不正當競爭倡議書。

（二）審計客體風險防控措施

1.強化審計客戶管理層風險意識

隨著資本市場的快速發展，行業環境和風險也越來越復雜，如何辨別、規避市場和行業等風險因素，建立恰當的風險管理體系已經成為現今的重要問題。獲取利潤是公司發展的最重要的目標，而風險又與利益共存，公司價值、利益增長和風險控制同等重要，因此，管理層就要提高風險意識。

2.幫助客戶完善內部控制制度

客戶的內部控制制度建立是否合理、運行是否有效，配套措施是否完善都會對客戶的財務信息、會計報表產生重大影響，對審計工作也會產生重大影響。合適的內部控制制度能夠最大程度的減少企業員工的舞弊行為。建立完善的內部控制制度包括：健全規范的內部控制制度、決策過程透明、決策程序規范、推行對全體員工有利的薪資福利政策、以利潤最大化為企業的最高目標等。

（三）審計主體風險防控措施

1.完善內部控制制度

JD會計師事務所要建立審計業務層面和事務所層面的內部控制質量體系。業務層面的內部質量控制體系主要是針對注冊會計師、項目經理、審計助理、督導部門等，其目的是提高審計服務質量、降低審計風險、保證審計結果。事務所層面的內部質量控制體系主要針對出納、會計、后勤等保障部門，旨在完善公司行政體制，保障公司的正常運行和全體員工的福利制度等。

2.強化審計人員的風險意識

隨著我國資本市場的發展，經濟科技技術的騰飛，由被審計單位舞弊造成的虛假會計信息和虛假財務報表越來越難以被發現。因此，JD會計師事務所的相關審計人員都應重點學習相關法律法規，提高風險意識，以便在審計工作中合理的規避風險。

3.改進審計人員的審計方法

風險導向審計是以執業人員的專業素質和職業勝任能力為基礎的，因此JD會計師事務所的審計人員需要更加關注被審計單位的經營環境和基本情況。審計過程中需要大量的注冊會計師的職業判斷，這也要求注冊會計師具備審計、會計、金融、稅務、工商、資產評估甚至理工科等綜合知識和分析能力。積極組織各種培訓講座等，鼓勵JD會計師事務所的審計人員掌握風險導向審計的精髓，熟練操作對被審計單位的經營風險和財務風險的評估工作，充分考慮被審計單位領導層的信用以及是否舞弊等情況。

4.提高優質客戶收費

JD會計師事務所應該確定更加合理的收費機制，不能僅僅把公司資本作為審計收費的唯一標準，還要把審計單位規模、財務狀況、銷售收入等考慮在內。隨著經濟發展，物價提高，以及通貨膨脹的因素，JD會計師事務所的審計成本也在提高，提高審計收費也是勢在必行的。

三、小結

對于會計師事務所和注冊會計師來說如何有效降低審計風險變得越來越重要，出現的問題也越來越突出，這也成為了注冊會計師行業的難點和熱點。因此，如何規避審計風險是JD會計師事務所的重要問題。然而要完全避免甚至消除審計風險也是不可能，也是不現實的，JD會計師事務所及注冊會計師必定要承擔一定的審計風險，也必須遵守省注協以及財政部等相關部門的種種約束和規范，在這樣激烈的市場環境中，JD會計師事務所和簽字注冊會計師必須做好審計風險防控措施。