網絡環境下完善會計信息系統內部控制的研究

李秀珍

摘要：會計信息化建設發展是企業信息化經營發展的重要內容，對于處在發展中的企業來講是至關重要的。但是信息技術的廣泛應用在促進企業財務管理水平不斷提高的同時，也對企業內部控制制度造成了一定沖擊。本文通過對會計信息系統內部控制在網絡環境下的基本內容進行分析的基礎上，提出幾點完善措施。

關鍵詞：網絡環境；會計信息；內部控制

一、前言

隨著計算機技術和互聯網的廣泛普及，企業已逐步實現了財務和業務的一體化，會計內外環境也發生了翻天覆地的變化。為了適應這些變化，企業需要利用完善的內部控制制度對企業業務活動進行自我監督和自我調節，從而規避經營風險。由于企業對信息系統的依賴性在逐步提高，企業除了要面臨傳統意義上的風險外，還要面臨日漸增長的信息系統風險。因此，在會計信息系統運行過程中，為系統建立一套嚴密有效的內部控制系統來保證系統的穩定運行是非常有必要的。

“會計信息化”從表面上看來使技術有所改善，帶動企業發展提高員工工作效率，但從深層上次來看是管理層面和制度層面的創新。然而有的企業并不重視這兩個層面的改變，造成了信息失真，違法操作等行為接二連三的發生。因此，我們要想利用互聯網高新技術帶動企業發展，就要基于會計信息化的企業內部控制做一個全方位的研究，這一研究將有利于改善大部分企業目前糟亂的內部控制現狀，從而有效改善會計信息的質量，將會起到重大的意義在公司治理和信息披露等方面。

二、會計信息系統內部控制在網絡環境下的基本內容

內部控制在會計信息系統中屬于一個發現問題以及解決問題的動態過程。在企業的經營管理過程中必須與內部控制相結合，以此來對企業經營過程進行監督。根據會計信息系統內部控制活動的具體實施范圍主要分為兩大類，即分為一般性控制與應用性控制。

（一）一般性控制

一般性控制在會計信息系統中主要是對所有會計信息系統所構成的基本要素（環境要素、人員要素、硬件要素以及軟件要素等）所展開的，其基本目的是為了創建一個對計算機信息系統活動的控制框架，同時還為達到內部控制的基本目標供應相關的程序。首先對控制加以組織以及管理，其主要的目標是為了創建合適的組織機構以及分工制度，從而形成互相制約、互相牽制的形態，以此來預防會計電算化部門產生舞弊行為以及錯誤發生的可能。其主要的要求是對職能進行分離以及對權責加以劃分，一些基本內容在具體的原理上與相關手工會計系統的基本控制不會產生較大的區別，主要包含了會計信息用戶部門以及電算化部門的職責分離、會計系統應用部門與電算化系統開發部門的職責分離等。此外，一般性控制中還包含了系統維護與開發控制、系統操作控制、系統文檔控制、軟件與硬件控制以及系統安全控制六個方面。

（二）應用性控制

應用性控制主要指的是會計信息系統應用上的控制，其基本目的是為了對企業會計應用創建基本的控制過程，它能在一般控制的基礎上深入具體的業務數據處理中，以此來保證企業經濟業務都能夠經過記錄與授權，從而展開準確、及時以及完整的控制處理。在應用性控制中主要包含了輸入控制、數據處理控制以及輸出控制三個方面。

三、會計信息系統內部控制如何在網絡環境下加以完善

網絡環境下會計信息系統的內部控制仍存在很多問題，要完善網絡環境下會計信息系統內部控制，需要從提高風險意識、加強對工作人員的控制以及對企業會計信息系統內部控制加以監督這三方面入手。

（一）提高相關的風險意識

在二零零四年的EOSO委員會上發布了ERM（《企業風險管理——整體框架》）。與傳統內部控制的基本框架進行比較，此框架更加關注了企業的風險問題，在對內部控制體系進行定位的過程中主要以企業的風險企業為主，對內部控制的核心明確下來，即風險管理來促進企業實現所定的基本目標。網絡環境具有復雜性、開放性、分散性以及共享性的特點，這導致會計信息系統也面臨著一些新的挑戰與風險。為此，企業必須提高對風險的認識，把具體的風險管理提至相應的高度，并創建以風險管理為基本核心的會計信息系統內部控制體系。風險管理的有效、及時反應與企業的生存與發展相關。

（二）對企業會計信息系統內部控制加以監督

在企業會計信息系統內部控制的過程中，監督是展開評估其有效性的具體過程，它能夠通過獨立評估以及持續性的監督來展開對企業會計信息系統內部控制的基本監督。其中獨立評估主要是獨立于相關控制活動以外所展開的評估行為。它主要包含了兩個方面，其一為對系統進行直接的評估，其二可以對持續性監督程度進行評價。而持續性監督主要是以企業重復性以及日常發生的活動為基礎所展開的監督活動，它能供應與其他控制要素相關的反饋性信息，對環境的變化主要以動態形式加以應對。

（三）在企業會計信息系統內部控制中加強對工作人員的控制

在展開企業會計信息系統內部控制管理時必須加強對人員的控制，人員因素是非常重要的。一個優良的內部控制系統需要保證系統中的人員能夠明確自己的責任與權力，每一個工作人員都必須樹立對該系統的相關責任觀念，促進工作人員之間的合作，并可以自主地實施系統內部控制，以此來推動企業目標的實現。增強企業管理人員以及財會人員對于會計信息系統內部控制的基本風險防范意識，此外，還必須培養相關工作人員的綜合業務素質，加強對當前會計工作人員的教育培養，對已有的教育方式以及手段加以更新，并對相關的知識結構進行重組，讓所有工作人員都能適應于現代會計信息系統的網絡環境中。與此同時企業應樹立員工主人翁的意識，激發員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質和業務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。定期對員工實行業績考核，考核成績優秀者，給予適當的物質獎勵和精神獎勵，對于考核不通過者則給予警告和批評，以提高員工的積極性，防止員工消極怠工的產生。

四、結束語

企業的會計業務在網絡環境下有著非常大的改變，其具體的運作方式也越來越依賴于信息系統，運用相關信息系統對企業的經濟活動加以控制以及控制相應信息系統逐漸成為企業內部控制的基本組成部分。科學技術以及計算機技術的發展讓企業內部與外部的計算機系統相互連接起來，使其能有效提高信息處理的基本速度，同時它也能把企業的信息系統置放于復雜且開放的環境當中，這為企業的內部控制帶來了一定的考驗。