論行政事業單位如何加強內部控制建設

陸旻

摘要：近年來，我國行政事業單位的體制改革在各地方正在如火如荼的進行，伴隨著體制改革的不斷深入，很多單位在內部控制上暴露出諸多問題。國家為了加強行政單位的內部控制制訂下發了一系列的規章制度，以幫助行政單位加強內部控制建設，優化資源配置。本文通過行政事業單位如何加強內部控制建設進行討論，總結其存在的問題，并提出切實可行的完善措施，促進事業單位的內部控制建設順利進行。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；有效措施

內部控制建設是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與、共同實施的，以保證各項經濟工作的效率為前提，規避事業單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規政策，有效執行社會公眾所賦予的責任而制定的相關操作流程、管理辦法和控制措施。從目前形勢來看，我國的行政事業單位普遍存在內部控制建設相對滯后的問題，只有加強對這一問題的重視，對其進行深入的調查研究，制訂適合行政單位體制特點和管理形式的內控體系，完善和落實相關內控制度，才能實現和諧社會要求的行政事業單位管理。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制風險意識不強，風險控制能力薄弱

行政事業單位的工作人員普遍認為自身非盈利機構，不存在運營風險，因而忽略了其自身存在的社會風險和政治風險，缺少對風險的分析和識別，缺少控制和防范風險的能力。從組織架構和職權分配的角度來說，行政事業單位掌握著土地使用權、公共設施工程建設等公共資源的配置權力，而我國目前的法律對公共權力還缺乏有效的約束力，使得很多單位都存在濫用職權，徇私舞弊等違法違紀的現象，官員抱有無人檢舉無人追究的僥幸心理，利用黨組織和社會公眾賦予的權力，滿足個人的私欲，嚴重影響了黨政形象。從另一個角度來說，行政事業單位也存在相關業務行為的業務風險，采購業務是否正規，招標投標工作是否公平公正，工程的調研立項是否科學，國有資產的管理和處置是否合理合法，合同簽訂是否有法可依等，存在業務行為就存在業務風險，沒有好的內部控制體制，難免會讓某些人在相關環節發生違法行為。[1]

（二）預算控制不良，資產管理混亂

很多單位還是存在預算控制相對薄弱的問題，對預算的核定沒有與現實相結合，既缺少對過去預算使用情況的分析和總結，又缺少對未發生預算使用的客觀考量，只單純的進行增量控制，在事實情況下，往往缺少科學性和合理性，大部分的預算使用都沒有進行具體的細化，沒有達到對每筆預算都能逐步核對的要求。行政事業單位對很多的國有資產享有管理和使用的權力，而我國目前對國有資產的管理法律體制都不健全，職責不清、權力不明，行政事業單位的內部組織機構部門很多，但卻對各部門的職責和職權的劃分不夠明確，對于國有資產的管理來說，有的資產購置歸某個部門負責，而對資產的處置就由另外的部門負責，而其他部門又不能及時了解該部門的資產使用情況，造成了部分的國有資產閑置；還有部分國有資產備案由某個部門負責，管理由另一個部門負責，使用卻由其他部門負責，導致管理混亂，管理效率低下。很多行政單位都存在私設小金庫的現象，對資產情況不進行如實的登記和備案，國有資產缺乏有效的管理，造成大量資產的閑置和流失，這個問題也不容忽視。

二、完善行政事業單位內部控制的可行措施

（一）營造良好的內控環境

由于行政事業單位的體制原因，不存在競爭和壓力，從而缺失其加強內部控制的動力。又由于其體制的特殊性，造成其特有的管理模式，有別于企業和公司的“三會一層”的內控管理模式，行政事業單位實行由黨組織選拔委派的“一把手”制度，“一把手”全面負責單位內部控制的建立和實施。目前，我國還沒有相對規范的、針對行政單位特點的內控控制準則，法律法規政策也不健全，致使內部控制管理沒有穩固的法律法規政策作為支撐，出現違規行為時也難以追究其行為責任。有些部門內部資金狀況混亂，占用、挪用政府專項資金，不設置相應的會計監督機構和內審人員等問題層出不窮。

做到行政事業單位內部控制建設工作的有序開展和運行，首先要加強領導干部的內控意識，相關領導的工作態度直接影響著相關經濟行為的運作情況，主要管理者是內控制度的主要制定者和推動者，領導干部要做到以身作則，從自身加強對內部控制工作的重要性，積極參加國家組織的相關培訓，及時了解交流內部控制的工作重點，及時做出工作調整，真正做到內部控制領導先行，整體帶動本單位的內部控制工作。其次，要樹立單位整體的內部控制建設意識，單位的各位工作人員團結一致，都能把內控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內控環境，真正把內控建設落實到實處，把內部控制落實到個人，才有利于內控工作的展開，人人做到內控工作的管理者，人人做到內控工作的執行者，形成廣泛的共識，才能使事業單位的內部控制建設有序進行。與此同時，還要重視人才的引入和培養，增強對業務和每位工作人員的內控培訓工作，形成單位良好的內審環境，注重內審人員、財務人員對國家相關法律法規政策的學習，促進內控氛圍的形成。[2]

（二）增強單位內部風險防范意識

行政事業單位的工作更多的涉及到民風、民生，只有參與經濟事務的工作人員樹立正確的工作態度和工作作風，才能真正的做到把黨和人民的利益放在首位，切實的做到為人民服務。客觀的認識的經濟事務中存在的社會風險和政治風險，才能在工作中做到規避風險，相關工作人員要增強自律意識，充分認識到國家和人民賦予個人權利的同時，也賦予了其責任和使命，要敢于擔當責任，敢于履行使命，把國家利益高于個人的利益得失，才能在遇到風險時，堅定立場和信念，不辱使命。同時，建立風險評估體制，在經濟行為還未全面開展時，就對所能發生的風險進行評估和防范，提出相應的控制措施，做到防患于未然。單位可以建立經濟責任制，把每項經濟事務的責任落實到個人，一旦發生經濟決策失誤時，有可追溯性，遏制單位或者個人的經濟犯罪行為，防止徇私舞弊的發生，即保證了國有資產不受到損失，又有效維護了良好的黨政形象。國家也應該加強對行政事業單位的審計工作，從單位的外部形成對內部控制的監管和督查，對單位經濟事務的關鍵節點進行有效的監督，形成內部控制和外部控制統一結合的局面。

（三）進行有效的預算管理和資產管理

行政事業單位要加強預算制訂和預算執行的管理工作，制訂符合其單位特點和實際情況的預算配置，對歷年來的預算制訂情況和預算執行情況進行分析和總結，以此為參考制訂當年理論和實際相結合的預算計劃，摒棄傳統一味進行預算增量的工作形式，將預算管理工作做到科學合理，同時要把整體預算計劃的落實過程進行細化，細化到每個項目、每個階段，根據每個經濟事務的具體情況制訂合理的定量和變量，用定量來控制預算的使用，用變量來解決不可預料因素的出現，使得細化的預算計劃能夠切實可行的實施和執行。在預算的執行過程中，要對預算執行的全程進行監督和審核，保證預算的每一部分都落實到實處，防止資金的挪用和占用等違法經濟犯罪的發生。

在資產管理方面要對財政資金和所有國有資產進行細致的登記和備案，對財政資金的流動和回流都做到有據可依，明確相關行者事業單位對于國有資產的管理、處置權限和職責，避免在發生資產管理問題時出現互相推諉責任的現象，對國有資產的流轉、處置都要進行備案、申報和核查，建立國有資產內部和外部共同督查的管理制度，實現定期檢查和不定期抽查，實現外部環境對行政事業單位國有資產的監督，避免其在國有資產的使用管理中出現中飽私囊等其他違法違紀現象出現，防止財政資金和國有資產的流失。

（四）加強行政事業單位的信息溝通

目前大部分的行政事業單位沒有把內部控制納入信息化的范圍，采購、財務或者其他單向業務都有相應的信息化軟件，但是卻不能做到信息溝通，信息不能共享，軟件也就只是起到了輔助管理的作用，沒有形成真正的控制作用，只有將制度及相關管理規定以信息系統的形式固定在軟件的使用過程中，自動對單位的經濟行為進行實時監控，可以大幅的降低人為因素對經濟行為的影響，促進相關管理措施的實施，對領導和普通工作人員都形成相互的約束控制行為。只有保證內部信息準確的溝通，才能實現內部控制的公開透明。[3]

行政單位可以把相關的財務、采購等獨立的信息進行整合，有效進行監控管理，形成可以動態監督的信息化平臺，排除人為因素對內部控制的干擾，保證信息的透明。同時，要保證領導和基層工作人員的信息溝通準確順暢，建立完善和溝通制度，有利于整個單位內部控制工作的良好運行。還要注意單位內部與單位外部的信息溝通及時、準確，單位內部要向外部及時傳達內部的工作運行情況，便于外界對行政事業單位工作的監督，同時也讓社會外部對單位內部的工作做到理解和認同，降低工作難度，提升行政事業單位的公信力。

三、結束語

長久以來，由于缺乏有效的監管機制，行政事業單位的內部管理比較松散，很多單位都沒有充分的認識和執行預算管理，整體的內部控制建設也沒有得到足夠的重視，沒有有效的內部控制體系，在深入進行體制改革的新形勢下，過去的管理辦法已經不能適應新局面的需要，嚴重影響了行政事業單位的工作工作效率，繼而影響行政單位在人們心中的黨政形象。通過研究發現在目前的行政事業單位的內部控制工作中存在內部控制風險意識不強、控制風險能力薄弱，預算控制不良、資產管理混亂的問題，同時提出營造良好的內部控制工作環境，增強行政事業單位內部控制風險意識，進行有效的預算管理和資產管理，加強行政事業單位信息溝通等有效措施來加強行政事業單位的內部控制建設，加快行政事業單位內部控制建設的步伐。

參考文獻：

[1]周衛華.行政事業單位內部控制信息化探究[J].財務與會計，2016（15）：55-56.

[2]趙小剛.行政事業單位內部控制全面動態循環評價模型及指標體系研究[J].財務與會計，2016（9）：73-75.

[3]駱良彬，喬丹.行政事業單位內部控制體系構建的幾個重點問題[J].財務與會計，2016（13）：64-65.

（作者單位：常州市物業管理中心）