探究企業內部審計的優化路徑

徐峰光

摘 要：伴隨國內市場經濟的迅速發展，公司為了贏得市場發展機遇、提升經濟實力，需要根據市場供需導向，轉變經營模式，調整經營方向，優化經營策略，提升公司的經營活力。在此過程中，如何運用科學的經營管理理念，樹立健康、積極、全面的財務管理機制，加強公司內部審計的質量與水平，成為公司領導者和財務管理部門需要積極思考的現實問題。從我國當前的公司內部審計工作情況調查數據來看，很多公司在內部審計過程中存在認識不清、審計質量較低、審計人員的職業素養相對薄弱、內部審計監督機制缺失、審計方式與策略陳舊落后等問題。下文中，筆者將結合個人參與公司內部審計管理的實踐經驗，分析國內現階段公司內部審計工作中的諸多不足與產生原因，并提出針對性的改進建議和優化策略，從科學認識公司內部審計、建立科學的內部審計職能部門和組織結構、清晰劃分內部審計的管理職能、優化內部審計工作的策略與方法等幾個方向，做出具體總結和論述。

關鍵詞：職能部門；組織結構；職業素養；內部審計；財務管理

公司內部審計工作的主要目標是提升公司的經營效益、經濟實力、科技競爭力，因此在內部審計管理工作中，應當注重審計管理理念的樹立、科學審計方法的應用，通過內部審計加強對公司事務的管理與監督，起到防范經濟風險的作用?，F階段，國內大多數公司已經認識到內部審計管理的重要性和現實意義，但具體實踐中仍然存在問題與缺陷，需要改進和解決。

一、當前我國公司實施內部審計管理工作中的不足之處

一是，部分公司的領導者對于內部審計管理工作沒有形成正確的認識。從我國現階段部分公司的管理情況來看，部分公司（尤其是以中小公司為代表）沒有成立獨立的內部審計職能部門，追究其原因。一方面是因為我國曾經長期處于計劃經濟體制中，公司在經營發展中依賴政府部門的職能調控和宏觀指導，因此沒有內部審計的管理意識；在我國實施市場經濟模式轉型之后，部分公司的領導人員管理思想沒有及時轉變，仍然采用了過去的管理理念，與市場經濟發展的需求相分離。由于管理理念的保守、落后，所以在公司內部沒有設置獨立的審計部門，將審計工作交由其他部門兼任，沒有給予內部審計足夠的人員和物質條件，導致內部審計工作成為其他部門的附屬，審計職能難以實現。

二是，公司內部審計人員的職業素養相對不足。由于市場經濟水平的不斷提升、科學技術的不斷進步，公司內部審計又需要涉及到公司經營、生產的方方面面，如果不能妥善處理將給公司帶來生產經營方面的潛在隱患和風險。因此公司承擔內部審計管理的人員需要具備扎實的專業知識，同時也需要不斷學習和接收最新的市場資訊；作為公司的領導者應當保證審計人員的勞動報酬和福利待遇，提升審計人員的工作熱情和積極性，加強審計人員的職業操守宣傳與教育。

三是，公司內部審計工作的監督管控職能缺失。內部審計工作包括兩個部分，一是對公司決策、項目開發提供信息數據和分析指導，二是加強對公司各項生產、組織運營事務的監督與管理，起到加強資金監管，降低生產成本，節約經濟支出，實現經營計劃的作用。但從現實情況來看，部分公司的內部審計工作缺乏監督管理職能，只保留了分析指導職能，審計人員的職能履行既缺乏制度保護，也缺乏職能權限，僅僅依靠溝通協調等方法，而沒有績效評估與考核的職能，是不能夠起到內部審計與監管的作用的。因此，作為公司的領導者應當在公司內部樹立科學的管理理念，引導構建起內部審計的全面管理機制。

四是，公司內部審計的方式方法不科學。由于部分公司對內部審計工作的疏忽管理和思想不重視，導致任用、選聘審計人員的過程中，降低了評估標準；此外，部分內部審計人員專業水平較低、缺乏審計經驗、審計能力不足等問題，也阻礙了公司內部審計收到效果；最后，公司對審計人員缺乏統一集中的教育培訓，放任審計人員對現狀的維持滿足，導致了審計人員的消極被動工作態度，降低了審計工作的效果。

二、我國公司實施內部審計管理工作的優化路徑

針對上述筆者闡述與分析的現階段國內公司內部審計工作中存在的突出問題與不當之處，有關公司管理部門和決策者應當從現實情況出發，引導構建內部審計監督管理的全面機制，加強并完善公司的內部審計監管職能，提升內部審計工作質量，促進公司穩定、健康發展，其具體優化路徑與方式方法如下：

一是，明確公司內部審計的目標與職責。當公司制定并實施內部審計工作管理的過程中，首先應當明確的是內部審計的最終目標和職責所在，從公司實際情況出發，將內部審計工作計劃方案與公司發展經營計劃結合起來，保證內部審計的實施為公司經營管理提供便利條件，起到評估并防范外部風險的作用。

二是，科學組建公司的內部審計職能部門。舉例說明，如果公司采用了董事會管理制度，那么應當由審計部門直接對董事會負責，接受董事會管理和任職，接收董事會的監督。

三是，擴大企業內部審計的職能，改進內部審計的管理方法。首先，擴大內部審計的職能。隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能作用也應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展。其次，改進內部審計的管理方法。利用計算機進行內部審計，就是要在企業內部建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺，對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價，對企業資金、各種資產進行密切跟蹤；改變目前以手工作業為主的審計方式，提高內部審計部門在信息化條件下實施審計監督與評價的能力。通過全過程的審查、監督與評價，找出薄弱環節和存在的問題，提高審計工作的效率與效果，幫助企業建章立制，完善內部控制，強化經營管理，更好地適應未來發展的需要。一般說來，內部審計與外部審計的有機結合，既有利于緩解內部審計人員少而任務重的矛盾，又有助于提高內部審計工作的效率與質量。

四是，內部審計的規范化管理。目前，各單位內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定，以及內部審計質量的監督等均未統一，不利于內部審計工作的正常開展及其作用的充分發揮。隨著現代企業制度的建立，內部審計工作及其環境的發展變化，應加快各級內部審計協會的組織建設與制度建設，建立健全內部審計行業管理體制，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，指導和監督內部審計工作的開展，從而使企業的內部審計工作由行政型的法規強制管理、分散管理，轉變為社團型的行業自律管理、集中管理轉變。

綜上所述，在公司實施內部審計管理的過程中，作為公司審計人員應當積自覺遵守國家相關法律與政策，聽從公司的安排和領導，加強自身的職業道德修養，提升專業知識和職業水平，積極履行內部審計工作職責，節約經營成本，實現資源優化配置，降低經濟風險，促進公司可持續、長期發展。

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