企業全面預算管理與經營計劃淺析

王智峰

摘 要：只有實施全面預算管理活動，公司才能夠實現對內部生產、資源配置、勞動力分配、組織活動與事務管理、經濟合作、項目開發等全部經營活動的宏觀管理和全局調控。在我國穩步開展社會主義現代化市場經濟建設的今天，樹立并應用科學的管理意識和理念知識，成為提升公司經營管理能力與水平，提升公司經濟實力的最重要保證；也是公司正確認識自身發展需求，從現實情況與經濟條件出發，實現長期可持續發展目標，積極應對市場競爭風險和發展機遇的理論與制度保障。全面預算管理作為財務管理、公司經營策略中的重要組成部分，對公司健康、穩定發展起到不可忽視的引導、輔助作用，下文中筆者將結合個人參與公司全面預算管理的工作實踐經驗，對如何建立公司全面預算管理制度進行總結和論述，以期為同行提高參考。

關鍵詞：經營計劃；全面預算；財務管理

一、我國現階段公司實施全面預算管理的情況分析

根據國家的經濟建設目標與規劃，全面預算管理機制可以從宏觀角度對公司的經營、生產活動進行指導與管理，降低公司在經營過程中可能遇到的風險因素，幫助公司現實對勞動力資源、物質、資金的優化配置。全面預算管理機制的構建與執行過程中，公司應當結合經營計劃、生產目標，科學、有序安排生產活動和經營活動，合理設置公司每個部門的工作職能和管理權限，提升公司的生產水平和經營質量，保證公司資金財務、物資儲備、人力資源在每個部門之間的優化配置，保證公司生產經營計劃、管理策略的精準、及時得到執行和實施。為了促進公司可持續發展、健康運作，為了減少經營管理中的失誤決定和財務風險，為了及時監控經濟市場發展過程中的各種變化因素，應當應用全面預算管理機制及相關理論，作為公司經營管理的依據與指導思想，實現對公司事務的動態、全面監督與管理。公司在制定全面預算管理策略與機制的過程中，應當將經營計劃與全面財務成本預算管理機制融合起來，根據公司的季度、年度生產時間計劃和盈利目標，制定詳細的財務管理方案，同時據以調整部門框架和組織結構，精簡部門并提升職能部門的工作效率，加強對每個部門財務活動的職能監管與控制，構建與全面預算管理機制配套的工作績效評估與考核制度，保證公司所有工作人員對全面預算管理制度的自覺遵守和認真履行。

二、我國公司全面預算管理機制構建過程中的不足之處

由于全球市場的不斷融合發展，我國現代化經濟水平也逐步提升，市場經濟不僅僅充滿了機遇，也存在激烈的競爭與挑戰，如何積極應對市場供需變化與激烈競爭，抓住發展機遇，不斷促進公司勞動力生產率和綜合經歷實力的提升，是每個公司管理者都需要思考的問題。在招標決策中，公司所需要面臨的現實問題是，如何在合理范圍內既降低中標價格，也贏得投保利潤，為公司爭取更多的經營利潤，是公司全面預算財務管理機制的重要職能之一。公司全面預算財務管理能夠通過控制并降低對開發項目的投標資金，確保公司在投標工作中獲得預期利潤，但現實情況中，只有少數公司做到了應用全面預算財務管理機制，加強對項目招投標的監管與控制，很多公司額沒有認識到全面預算財務管理對項目投標監管的重要性，仍然使用過去保守的招投標管理模式，全面預算財務管理意識缺乏、薄弱，全面預算財務管理方法與手段不科學、落后，無法起到監督招投標工作的作用，不利于公司經營利潤的穩定增長。大部分國內公司及其領導管理者都簡單地將全面預算財務管理等同于投入資金的嚴格控制，僅僅從管理各項經營支出、降低生產經營成本、限制項目與資金的投入等方面，加強對公司資金的管控，限制公司資金的流出。這種單方面降低生產投入的財務管理措施，導致了公司部分經營項目的預算不夠，只能通過降低生產原材料的品質，降低對生產工藝、加工技術的標準要求，從而滿足不合理的預算要求。上述不當預算財務管理措施，將導致公司產品品質、生產技能的不斷退步，從而失去市場競爭力，影響經營收益的同時也失去了市場誠信，最終造成不可挽回的損失。很多國內公司在制定全面預算財務管理策略的過程中，不能夠做到對公司全部生產經營與組織管理活動的控制與監管，只能從某個層面、某個環節開展預算管理，導致公司的其他生產、管理工作不能夠為財務預算管理提供支持，全面預算財務管理機制缺乏有效的執行與監管力度。

三、構建公司全面預算管理制度的路徑方法

一是，樹立正確、科學的全面預算管理理念與理論思想。為了促進公司的健康、可持續發展，應當從現實情況與角度出發，一方面要保證公司的生產活動、經營管理活動留有足夠的資金，加強對現金流的監督與管控；另一方面要節約經濟成本，避免增加不必要的費用支出，根據公司當前所擁有的資金、物資和其他資源，合理安排勞動生產活動，不斷提升勞動力生產率，縮短工作耗時。比如說，公司可以通過全面預算管理計劃，為科學研究、技術創新提供資金與條件，提升工作人員的勞動與實踐創新積極性，增強參與工作的主動性與熱情，從而增加產品和服務中的技術含量，提升商品價值，為公司增加經營利潤。公司還可以通過全面預算管理方案設計，招聘與選拔優秀人才。

二是，制定有效的全面預算管理策略與配套的管理規范。管理規范和管理秩序的確立，能夠為全面預算管理機制的實施提供制度保障，避免全面預算管理浮于形式、難以收到實效。全面預算管理策略的制定與實施過程中，需要公司授權提供流程、制度方面的保障，既要設定好職能部門的分工，由董事會決策部門、財務預算管理部門、行政執行與管理部門，共同做好全面預算管理工作，細化財務預算工作的評估標準、工作目標、人員編制、成本控制等具體工作內容，制定嚴格的全面預算管理規范與守則，宣傳關于全面預算管理的認識思想和知識理論，鼓勵公司所有職員積極參與、自覺遵守全面預算管理的流程與規范，并將其融入公司的全部管理與生產運營過程當中。根據全面預算管理策略與目標，將管理流程與規范細化為環境預算管控、質量預算管控、成本預算管控等幾個部分，其中：環境預算管控工作是指對公司生產、經營的內部環境所實施的監督管理，包括安全預算管理與生產現場管理兩個具體環節；質量預算管控是指為提升公司服務或產品質量而所需的經濟成本和費用支出，如設立質量監督部門，對公司生產加工、提供服務的每個環節實施監督和管控，及時發現公司產品當中或者生產、管理過程中的質量問題，并提出具體的改進和調整方案，從而確保生產經營符合預算目標；成本預算管控是指，節約生產原材料、節約人工成本，嚴格依照設計方案和生產計劃控制成本與支出。

三是，構建與全面預算管理制度相結合的績效評估與考核機制。根據公司設立的全面預算管理制度，成立對應的工作績效評估與考核機制，對預算管理的實施情況、管理效果、工作成績進行定期的評定和審核，總結全面預算管理中的不當之處，提出具體的修改與完善建議。

綜上所述，全面預算管理機制的建立，可以幫助公司提升經營管理的質量與水準，面對經濟市場的多種風險，合理安排并組織公司的勞動生產、經營管理工作。作為公司的預算管理人員應當認識到全面預算管理理論與方法的重要性，不斷加強自身專業能力和職業素養，為公司節約經濟成本、提升利潤收益。

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