連鎖企業預算管理研究

孫磊

摘要：預算管理是一種企業整體規劃和動態控制的管理方法，是實現組織經營目標的重要管理手段，預算建立了企業戰略與經營績效之間的聯系。在國際上，世界500強企業已經把預算作為企業管理和業績評價的重要工具；在我國，國資委等監管部門對國有企業的預算管理提出了要求，對于民營企業，也有不少企業推行了預算管理制度，但由于實施過程中的片面性及存在的一系列問題，未能取得預期的效果。本文通過對連鎖企業預算管理現狀和存在的問題分析，對預算管理具體應用提出優化對策。

關鍵詞：預算管理；業績評價；績效考核

一、預算管理理論依據

（一）預算管理的定義

凡事預則立，不預則廢，預算管理，就是企業圍繞預算展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算的調整、預算的執行、預算差異的分析和預算考核等方面的內容。全面預算管理的概念和理論是從20世紀80年代進入我國的，改革開放近四十年來，由于對預算管理的理解及經驗的欠缺，在大多數企業中并沒有實際得到推廣和運用。直到2001年4月28日及2002年4月10日財政部分別發布實施《企業國有資本與財務管理暫行辦法》和《關于企業實行預算管理的指導意見》以后，才為企業實施全面預算管理提供了制度性指南。

從上述定義中我們可以看出，預算管理是幫助企業對經營管理進行詳細的計劃、執行、管控及業績考核的一種管理工具，對企業提升經營管理水平、提高企業的核心競爭力、實現企業發展戰略目標具有重要意義。

（二）預算管理的作用及意義

全面預算管理已成為企業的重要管理手段之一。預算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等一系列的管理方法，通過對業務環節、資金環節、人才環節的整合，對企業一定期間的各項經營管理活動做出的合理預算計劃。通過預算管理，可以規范權責關系、優化資源配置，提高工作效率、提升營運水平，促進企業經營發展目標的最終實現。

1.預算管理實現公司戰略的重要抓手

公司發展戰略的實現、各項經營計劃的落實在具體實施過程中，需要進行詳細的規劃、執行、管控及業績考核，這需要一套完善的預算管理體系去明確經營管理各環節，用量化的指標協調和考核各部門，推動整個企業各項工作的順利進行，避免經營管理與財務風險，保障企業在市場競爭中保持穩步前行。

2.協調和管控各部門經營管理工作

合理的預算的編制需要各部門共同參與，企業管理者全面考慮各部門之間的相關關系后最終確定的。在執行的過程中，在全面目標的前題下，明確各部門考核及責任，使其自覺主動的與其他部門積極配合，協調推進，促進企業預算目標的最終實現。

3.業績評價與考核

預算管理中的績效考核是整個預算管理體系的重要內容，通過對預算指標的執行情況定期進行分析，如月度、季度、特定經營周期等，可以通過量化的數據指標對各部門、各崗位員工的工作業績情況進行對比和評價，對于評價結果通過完善的獎懲措施，進行總結完善、激勵提升，促進經營管理工作的持續改進。

二、連鎖企業預算管理現狀及問題

（一）對預算管理的理解存在片面性

多數連鎖企業實際的預算管理工作，從預算管理的編制、執行、調整、考核等一系列流程僅分配給財務部門，其他部門參與度不高，不能產生協同效應。同時，由于連鎖企業特殊的組織架構，從集團母公司，到分公司，再到連鎖門店，層層預算下發后，下級公司對于預算管理只需按上級指令執行，不考慮后續執行過程中的合理性及反饋意見，管理意識上出現層層遞減的效應，發揮不了連鎖企業下級分公司、門店的積極主動性。

（二）缺乏完善的預算管理體系

我國的多數企業在實際預算管理過程中，執行和落實的不理想，有其中一個重要原因是缺乏完善的預算管理體系。比如明確預算管理的牽頭部門、參與的職能部門、管理人員等，只有目標與職責明確，才能有效推動各項工作的穩步進行，但在實際工作中，從預算的編制到推進，再到業績考核，很多都是由財務部門單獨完成，其他部門參與度較低。對于連鎖企業來說，下屬企業的情況不盡相同，連鎖企業總部對下級實際情況是不完全能夠掌握的，在編制預算的過程中會產生的諸如預算指標的合理性較差、對實際市場環境預估的不準確等問題。

（三）預算執行和控制環節的作用不能充分發揮

預算管理強調結果導向，不能準確掌握預算狀況，信息失真，對預算執行有偏差的情況，不能做出準確分析和及時改進，同時在追蹤反饋環節也不技術，使得全面預算管理流于形式，不能充分發揮作用。

（四）預算考評機制不健全，激勵措施不完善

很多企業不能全面的把預算考評結果與企業管理者及各崗位員工的薪酬掛鉤，對全面預算考評力度不夠。企業預算目標與薪酬激勵措施結合度不高，考核時存在調整指標隨意的情況，考核的力度差，不能完全按既定指標給以獎懲，降低了預算考核的激勵作用。

三、連鎖企業預算管理優化與對策

（一）提升整體預算管理意識

一是企業高層管理者重視，企業中、高管理層要親自牽頭，相互配合、相互協調，還要直接介入預算的授權、審批等環節，保證全面預算能夠得到有效實施。

二是營造全員參與的管理氛圍，全面預算管理涉及經營管理的各個流程、環節，只有全體員工樹立理念、積極參與，主動接受預算管理模式，才能夠真正的在實施、執行、反饋、控制等環節起到預期效果，從而保障企業預算管理目標任務不折不扣的完成。

（二）建立合理的預算管理架構

預算管理的執行，要有明確的權責界限，這對于預算管理最終執行效果是至關重要的，預算管理架構可以分為幾個層次，一是預算決策機構，即預算管理的最高決策機構，對預算的目標任務、預算制度、預算方案的制定；二是預算推進機構，即對預算管理的下達、考核、修改、業績評價等，負責督促預算整體運行和推進；三是預算執行機構，即預算實際執行各職能部門，負責具體實施預算目標任務、反饋預算執行效果、協調預算執行出現的問題等。明確這三個層次，對各職能部門在預算管理中的角色明確分工，同時完善預算管理制度，形成有機整體，確保預算各環節有效執行。

（三）規范預算調整體系

預算調整務必規范管控，對于調整范圍和程序，必須嚴格落實，否則對于預算目標的實現是極為不利的。一是明確調整的范圍及相關條件，對于重大事項、一般事項、突發事項影響公司預算目標的程度要有明確劃分，根據影響程度做出整體調整或局部調整；二是明確預算的時間性，調整的頻率每季度、半年為宜，突發事項、不可抗力等客觀原因必須經預算決策機構認真分析討論和提出改進措施后，方可啟動臨時調整方案。規范、合理的預算調整體系可以杜絕預算執行的隨意性，確保預算目標的有效落實。

（四）加強預算執行結果業績評價與運用

預算目標任務明確以后，預算考核要積極跟進，確保預算目標的實現。一是對預算執行部門的考核和評價，通過對預算執行部門考核、分析執行進度，明確責任；二是對預算的考核結果運用與獎懲制度密切掛鉤，制定合理的利益分配方案，通過考核進行物質或非物質激勵，獎罰分明，調動全體員工工作積極性，提升企業各職能部門工作效率，實現員工與企業共同進步，預算考核在強調目標完成的同時，還需要對過程和環節給予重點關注。

四、結束語

我國多數連鎖企業的預算管理，還處在不斷地在摸索前行階段。預算管理要掌握兩個要點：一是全員參與，企業中、高管理層牽頭負責并全面參與，涉及統一認識、積極配合，促進預算管理達到預期效果。二要對預算管理各環節嚴格落實，嚴格按照預算的各項具體要求去實施，預算的考核，制度是關鍵，控制是手段。此外，在企業發展不同階段，適合企業發展的合理的預算管理模式是尤為重要的，從生存發展到穩定盈利，再到基業長青才是企業發展的最終目標。

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（作者單位：合肥百大集團合家福連鎖超市）