中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的中堅力量，對我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步做出了不可磨滅的功勞。在創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)憑借自身靈活的優(yōu)勢往往非常成功，但是隨著市場經(jīng)濟的競爭愈加激烈，中小企業(yè)想要擴大規(guī)模往往遭受阻礙，甚至面臨破產(chǎn)的危機，究其原因這與中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱有著千絲萬縷的關聯(lián)。內(nèi)部控制機制不健全、監(jiān)管不到位，這會為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，甚至很大程度上降低了企業(yè)的核心競爭力，所以內(nèi)部控制制度的完善應當引起中小企業(yè)的高度重視。幫助中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度不僅對學術研究有重要的意義，而且對我國經(jīng)濟發(fā)展起著重要作用。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策研究

一、從中小企業(yè)發(fā)展來看，其內(nèi)部控制主要存在如下幾個問題：

1.內(nèi)部審計監(jiān)督機構不健全

現(xiàn)多數(shù)中小民營企業(yè)受自身規(guī)模限制，尚未設置內(nèi)部審計部門，所以內(nèi)部控制制度不完善。還有一些企業(yè)雖然設置審計部門，但由于缺少專業(yè)審計人員或與其他部門職能平行，行使的是記賬、算賬、報賬的會計職能，或者審計工作僅停留在查錯、防弊方面，故不能對企業(yè)內(nèi)部的管理工作做出公正客觀的評價，因此內(nèi)部審計的獨立性和權威性不能得到保證，企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不合理

現(xiàn)有的中小民營企業(yè)成立初始時基本按照《公司法》設立了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，一般來說，管理層的權利分配有相互制衡和約束的作用，但是中小企業(yè)由于股東人數(shù)有限，往往會出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，從而造成一人獨大的局面，致使董事會不能發(fā)揮其應有的作用，破壞了董事會與經(jīng)理人之間委托代理的關系。甚至有些企業(yè)任人唯親，將親屬安排在重要的管理崗位，致使有能力的管理人才得不到重用，導致人才流失。監(jiān)事會成員因為監(jiān)事管理能力參差不齊，對企業(yè)的經(jīng)營和管理不了解，沒有發(fā)揮監(jiān)事會的作用。

3. 風險評估不重視

中小企業(yè)在其發(fā)展期間往往會忽略風險評估這一環(huán)節(jié)，對風險評估沒有深刻的認識，導致企業(yè)缺乏適合自身的風險評估體系，不能及時識別經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制相關的風險。當面臨風險時，由于沒有完善的風險防范體系，缺乏專業(yè)的風險控制機構和人員，通常是企業(yè)內(nèi)部管理層也就是家族成員商討作出決定，但是由于這些人員沒有應對風險的專業(yè)技能，也沒有解決風險的科學策略，僅僅憑借以往為數(shù)不多的經(jīng)驗，很容易讓企業(yè)經(jīng)常處于沒有防備的風險之中，同時又不能科學理性的解決，最后很容易導致企業(yè)的經(jīng)營失控。在這個經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的時代，企業(yè)沒有合理的風險預警及應對機制，一旦遭遇市場環(huán)境突變的沖擊，很難從眾多同行企業(yè)中脫穎而出。

二、面對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題我們有如下解決之策：

1.加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審建設

中小企業(yè)應本著務實、獨立的原則設立內(nèi)部控制機構，任用有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員，并且定期對內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能進行培訓和考核。企業(yè)應當設立獨立的、董事會直接領導的審計委員會，審計部門的職能應高于其他部門并對董事會直接負責。中小企業(yè)由于規(guī)模的限制可設置獨立的審計部門，受董事會的直接領導。企業(yè)的內(nèi)部控制設計應隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變化而變化，董事會應定期阻止審計部門對內(nèi)部控制的設計和工作進行評價，這樣有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制時出現(xiàn)的問題，促進企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。

2.建立合理的治理結(jié)構

企業(yè)要想長足發(fā)展必須建立科學的內(nèi)部治理結(jié)構，這也是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的重要前提，同時健全的權責分配制度也是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。公司的治理機構應嚴格按照公司的規(guī)定設立股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事層，各部門相互監(jiān)督各司其職，相互制約職責明確，形成一個相互制約、適應公司發(fā)展的內(nèi)部治理結(jié)構，最終達到促進企業(yè)發(fā)展的目標。與此同時，中小企業(yè)的管理層應與時俱進，提高自身的管理素質(zhì)，還要積極聘用經(jīng)驗豐富的職業(yè)經(jīng)理人。

3.建立企業(yè)的風險評估機制

企業(yè)對風險的預防和控制能力關系到企業(yè)能否穩(wěn)健長足的發(fā)展，中小企業(yè)尤其應該注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風險，建立科學的風險控制機制，將風險劃分等級，認真評估不同等級的風險影響，根據(jù)不同級別的風險衡量企業(yè)的承受風險能力和風險收益，制定相應的解決措施。提高企業(yè)的風險預防意識，建立健全的風險評估和分析體制，加強企業(yè)應對風險的能力，采用預防與控制相結(jié)合的方式，讓企業(yè)對風險實施有效控制。

在具體工作中，針對不同的中小型民營企業(yè)，我們應具體、科學地分析，準確地把握其總體所處的生命周期階段，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及業(yè)務特點，科學分析企業(yè)當前的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標，分析企業(yè)所面臨的主要問題和矛盾，分析企業(yè)即將面對的風險領域，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點，遵循內(nèi)部控制的基本原則，科學建立內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)防范風險意識，同時還要嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理方案，打造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動才會有條不紊的進行，在這個經(jīng)濟發(fā)展變幻莫測的市場環(huán)境下，企業(yè)才會蓬勃發(fā)展。

作者簡介：

張韶，女，沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院會計碩士研究生，研究方向：會計實務。endprint