中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

劉立微

摘 要：由于我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，中小企業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)成為組成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)很重要的內(nèi)容，中小企業(yè)的健康發(fā)展可以保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，不僅可以促進(jìn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)、還有利于各行各業(yè)的技術(shù)能力的提高，中小企業(yè)帶動(dòng)的人員就業(yè)能夠更多的參與市場(chǎng)的發(fā)展，保證社會(huì)的穩(wěn)定和和諧，因此看到中小企業(yè)的重要作用。但是由于中小企業(yè)的規(guī)模有限，在大的市場(chǎng)環(huán)境下南面處于劣勢(shì)狀態(tài)，因此就需要不斷的更新觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善自己的經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部管理，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，依據(jù)自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；問(wèn)題

隨著市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)形式，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的前進(jìn)，但是中小企業(yè)還有自己的局限性，企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)的決策權(quán)集中在管理者手里，管理不規(guī)范等導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出來(lái)，為了促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的良好發(fā)展，中小也應(yīng)該重視內(nèi)部控制的作用，合理的利用這種作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

中小企業(yè)不管是產(chǎn)業(yè)還是人員以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等都不如大企業(yè)的那種經(jīng)營(yíng)，都是小的經(jīng)營(yíng)單位。內(nèi)部控制的企業(yè)為了保證自己的資金的安全、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證財(cái)務(wù)管理制度的完整性、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所制定的一些制度，這些制度是企業(yè)的內(nèi)部管理的內(nèi)容，它涵蓋的面廣，覆蓋范圍大，因此有組織的規(guī)劃和執(zhí)行。中小企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種自我控制的方式，是企業(yè)管理的重要組成部分，也是能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的作用有效發(fā)揮。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)控制度存在漏洞

因?yàn)橹行∑髽I(yè)的特殊性質(zhì)，他都是私營(yíng)企業(yè)，因此企業(yè)的管理者不單是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人還是所有人，因此管理者的權(quán)力很大，因?yàn)楣芾碚叩墓芾硪庾R(shí)的欠缺導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不重視，這就造成內(nèi)控制度不完善，所以各崗位人員的責(zé)任分工不明確，企業(yè)沒(méi)有系統(tǒng)化的內(nèi)控制度。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍單一、企業(yè)規(guī)模小、員工素質(zhì)相對(duì)較低，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作很重要，因?yàn)闀?huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)決定著財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開(kāi)展，因此中小企業(yè)的不真實(shí)的數(shù)據(jù)一直都是阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要原因，也影響到企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，其實(shí)影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還有企業(yè)管理者的干預(yù)政策，這影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

3.內(nèi)控對(duì)組織機(jī)構(gòu)分配不合理

中小企業(yè)中，企業(yè)的責(zé)任分配不均，責(zé)權(quán)不明、企業(yè)的內(nèi)部管理混亂等都是影響著企業(yè)的內(nèi)控制度的完善，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的組織機(jī)構(gòu)不健全，各部門之間缺少溝通，這就給企業(yè)帶來(lái)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的阻礙，影響的不僅僅是企業(yè)的內(nèi)控制度，還有企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)需要面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越大，因此對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)越逐漸增加，尤其是內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到重視，主要原因是管理者的意識(shí)淡薄，他們忽視了這個(gè)工作內(nèi)容，一味地追求經(jīng)濟(jì)利益，缺少對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力下降。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，隨之而來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，而從我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的環(huán)境影響，企業(yè)的內(nèi)控制度根本不完善，有的企業(yè)制定了自己的內(nèi)控制度，但是卻沒(méi)有進(jìn)行合理的分析，規(guī)劃企業(yè)的各個(gè)方面，還存在很多控制盲點(diǎn)。例如普遍存在對(duì)相關(guān)崗位權(quán)力、責(zé)任的劃分不明確，缺乏可操作性，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)，而且制度更新也比較緩慢，不能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)修訂。

2.內(nèi)部控制的信息與溝通不暢

大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的溝通方式和溝通渠道，從而導(dǎo)致各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間溝通不暢，員工在執(zhí)行、管理、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所獲取的各種信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地溝通。而且，部分企業(yè)還存在嚴(yán)格的等級(jí)制度，限制了領(lǐng)導(dǎo)層與員工之間的溝通，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能根據(jù)各級(jí)人員反饋的信息對(duì)企業(yè)情況作出正確的判斷，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式。在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)出于對(duì)成本、利潤(rùn)及其他一些因素的考慮，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者雖然設(shè)立審計(jì)部門但是地位并不獨(dú)立，附屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門。同時(shí)，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍也只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督方面，并不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式。在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)出于對(duì)成本、利潤(rùn)及其他一些因素的考慮，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者雖然設(shè)立審計(jì)部門但是地位并不獨(dú)立，附屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門。同時(shí)，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍也只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督方面，并不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

四、建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.為內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造良好的環(huán)境

首先，要強(qiáng)化企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)。中小企業(yè)必須認(rèn)真分析自身情況，把員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃聯(lián)系起來(lái)，建立適合員工和公司發(fā)展的計(jì)劃，樹(shù)立員工對(duì)公司高度的責(zé)任心，提高其綜合素質(zhì)，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要加大企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)追求和諧、民主、責(zé)任和奉獻(xiàn)相結(jié)合的整體價(jià)值觀，形成愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)的精神。為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境。最后，要提高領(lǐng)導(dǎo)的自身素質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高管理水平和管理思想，以身作則，自覺(jué)遵守制度，避免獨(dú)斷和自我行事的作風(fēng)，使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度正常發(fā)揮作用。endprint

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，是中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的前提條件。中小企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定及政府相關(guān)監(jiān)管部門的要求；覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到內(nèi)部控制里來(lái)，對(duì)全體員工都有約束力；對(duì)權(quán)力的劃分明確，企業(yè)員工在操作時(shí)規(guī)范、方便；各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間建立相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系等要求，確保內(nèi)部控制的實(shí)施效果，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.加強(qiáng)工作人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的制度是企業(yè)內(nèi)控的重要內(nèi)容，企業(yè)中內(nèi)控對(duì)工作人員不僅僅是財(cái)務(wù)人員，還要包含有其他的一些人，因此企業(yè)的工作人員的素質(zhì)決定著內(nèi)控的管理效果，所以企業(yè)在擁有一個(gè)完善的內(nèi)控制度以后，還要加強(qiáng)內(nèi)控的人員的素質(zhì)，提高他們的專業(yè)知識(shí)的能力和水平，不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)控制度的正常運(yùn)行。中小企業(yè)既可以從外部引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，也可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員從專業(yè)知識(shí)方面、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)方面進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使企業(yè)擁有一批在思想上、業(yè)務(wù)水平上都比較過(guò)硬的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，運(yùn)用科學(xué)的會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)處理保持一貫性、完整性，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。

4.加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，能夠保證中小企業(yè)的內(nèi)部控制能持續(xù)、有效地運(yùn)行。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，開(kāi)展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，解決問(wèn)題，最終改變方案。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展中存在很多的問(wèn)題，尤其是內(nèi)部管理的工作，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保護(hù)企業(yè)的資金使用更加安全，同時(shí)內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有很重要的意義，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制存在很多的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足、監(jiān)督不到位、管理執(zhí)行力度不夠等都是需要中小企業(yè)改善的內(nèi)容，所以我們更應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，針對(duì)內(nèi)容控制問(wèn)題擁有改進(jìn)措施，克服問(wèn)題，發(fā)揮作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展。

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