持牌消費金融公司如何有效開展內部審計工作

吳靖艷

【摘 要】自從2010年消費金融公司試點以來，共有23家消費金融公司獲批，其中中小銀行居多系20家。隨著持牌消費金融公司的不斷獲批，在政策紅利的驅動下，它們在消費金融市場的布局近乎瘋狂。在業務規模快速上漲的同時，部分持牌消費金融公司遭遇到騙貸門和或涉違規收到銀監罰單等。本文將從內部審計工作開展闡述如何讓公司風險防范的第三道防線更好地發揮作用。

【關鍵詞】風險事件；目標和職責；質量控制；整改督辦；看法

一、近期發生的風險事件

1. 2016年6月，某持牌消費金融公司因違規發放貸款等問題被銀監行政處罰，主要違法違規事實為：當事人變相突破法律法規等規定發放貸款；貸款管理存在嚴重缺陷，造成資金用途不真實，部分貸款資金被挪用；違規人為調整資產五級分類等。

2. 2017年1月，上海某消費金融公司遭遇騙貸，其個別互聯網消費貸款產品遭受欺詐。

3. 2017年3月，某消費金融公司因違反規定從事未經批準的業務而收到銀監處罰單。

4. 2017年3月，某持牌消費金融公司因違反征信業的相關條款，被銀監行政處罰。原因系因用戶使用其第三方合作機構的服務時，在同意授權的內容條款中，只寫明“同意獲取征信”而非獲取“人民銀行的征信”，因語蔫不詳，引起客戶對該公司的投訴。

二、明確內部審計目標和職責

1.審計工作應獨立于經營管理，以風險為導向，確保客觀公正。目標為：一是保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章和公司各項規章制度的貫徹執行。二是在公司風險管理框架內，對風險管理、內部控制和公司治理效果提出意見和建議，促使風險控制在可接受水平。三是促進公司各項業務運營與管理活動的改善，增加公司價值。

2.審計部應對董事會負責，負責制定內部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實年度審計工作計劃，開展后續審計，監督整改情況，對審計項目質量負責，做好審計檔案管理工作。主要職責為：

（1）負責擬訂內部審計規章制度，建立健全內部審計體系。

（2）負責年度審計工作計劃的編制，經董事會審批通過后負責落實日常審計工作的組織、實施和管理。

（3）負責公司經營管理情況、內部控制狀況和風險管理狀況的監督和評價，并跟蹤整改落實；負責審計工作質量的控制。

（4）負責對審計監督中發現的重大問題、事件和有關責任人提出處理意見或建議。

（5）負責下達董事會對審計項目或審計報告的批復意見，督促被審計對象貫徹執行。

（6）負責公司審計管理信息的收集、整理與分析，開發建設審計管理信息系統。

（7）負責審計信息安全、保密管理和審計檔案保管。

三、建立審計工作質量控制機制

1.審計部應嚴格遵循國家法律法規和監管部門的規章，建立和完善內部審計標準化管理體系。審計工作應以風險為導向，對各機構、各業務的審計頻率和程度應與其業務性質、復雜程度、風險狀況、管理水平相一致。

2.建立審計管理信息系統，加強科技手段和信息技術在審計活動中的運用，強化內部審計活動的信息系統保障支持。

3.審計部和審計人員應嚴格按照審計程序和審計方法實施審計項目，并定期進行自我評估。董事會可聘請外部機構對審計部的盡職情況進行評價，并保證外部檢查人員獨立于評價對象、具備專業勝任能力以及與評價對象沒有利益沖突。

4.建立內部審計人員后續教育機制，保證內部審計人員的專業勝任能力。一是針對不同層級的內部審計人員，分層級制定培訓計劃。開展新業務及職業道德的培訓。二是支持和鼓勵內部審計人員通過多種途徑提高自身素質，支持內部審計人員參加公司內外舉辦的各項業務培訓活動。三是鼓勵內部審計人員參加注冊會計師、注冊內部審計師、注冊信息系統審計師等執業資格考試。

5.內部審計工作需堅持審計人員回避原則，在分派審計工作時出現以下情況，應采取必要的回避措施，避免潛在的或已經出現的利益沖突或偏見，以保持審計的客觀公正。一是審計人員曾經在被審計單位擔任領導職務或直接負責被審計業務工作，離開不滿一年的。二是審計人員直系親屬、主要社會關系在被審計單位擔任領導職務或直接負責被審計業務工作的。三是審計人員存在利益沖突的其他事項。

6.審計部在安排審計工作時，應根據審計活動實際要求，對主審人和審計人員進行輪崗輪換。

7.審計部應與公司其他負有檢查監督職責的部門以及公司聘用的外部審計師建立溝通協調機制，促進相關信息的共享，最大限度地減少重復工作。

四、建立審計整改督辦管理機制，落實考核與問責

1.審計整改督辦是對公司內部審計中發現問題的整改情況和審計處理意見的執行情況進行督促落實和跟蹤檢查。

2.各整改責任對象的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，應及時完成審計整改工作，并按要求及時登記審計整改跟蹤臺賬、提交整改成果及相關佐證材料。

3.審計報告正式簽發的同時，審計部應與整改責任對象溝通，登記審計整改跟蹤臺賬，明確審計整改要求，形成整改事項清單。整改事項清單經有權審批人批準后，下發各整改責任對象。

4.整改責任對象應根據整改要求，細化整改措施、整改期限、責任人員等，經主要負責人確認后抄送審計部。

5.整改責任部門應及時將審計整改結果登記在審計整改跟蹤臺賬上，并保存相關佐證材料。審計部可以定期或不定期采用現場檢查或非現場檢查方式開展審計整改跟蹤檢查，相關部門應予以配合并提供審計整改相應佐證材料。

6.未及時整改或整改不到位的事項，經有權審批人批準后，審計部予以公示，并根據考核標準進行考核。對審計整改不到位并且需要追究相關人員責任的，根據公司問責管理辦法進行責任追究。endprint

五、結合持牌消費金融公司業務特點，淺談對審計重點工作開展的看法

1.定期梳理和學習監管政策，提升審計人員的執業水平，強化合規意識。審計部應時刻關注監管政策的變化與更新，時刻關注近期內外部發生的各類風險事件。對新、老出臺的監管政策和監管發文應及時、定期組織審計人員學習，分析解讀監管政策、發文出臺的背景和目的，提升審計人員的執業水平，強化合規意識。

2.以風險為導向，增強對公司體制機制方面的專項檢查和評價。從內部控制制度建立健全性、執行有效性及穩健、審慎經營角度，以風險為導向，增強對組織內部門的履職評價，將外部監管要求和內部運營管理有機結合起來，為公司合規、有效經營把好風險控制第三條防線。

3.不斷創新審計方式和方法。從是否具有指定消費用途來分，持牌消費金融公司的業務一般分為現金分期業務和消費分期業務，拓展模式主要為純線上、線下或線上線下相結合。對于純線上業務，貸款產品一般具有貸款額小、客戶散且量大等特點，業務辦理無紙質件留痕，基本以影像件為主，主要風險點為風險防控薄弱、被盜用他人信息進行貸款申請、貸款用途控制不嚴等；而線下業務，基本采用消費金融公司與第三方合作機構合作的方式開展，主要風險點為第三方合作機構欺詐、貸款資金被挪用等。鑒于消費金融業務特性，對業務全流程的管理機制有效性核查及加強對第三方合作機構的巡查是審計檢查的重點，故不斷創新審計方式方法，提升審計工作效能是至關重要的。

4.研究適合公司業務實際的大數據審計分析方法。隨著信息技術、互聯網金融的迅猛發展，催生了大量數據。在傳統審計模式下，數據分析一般為審計人員依據抽象的業務流程提出審計思路，計算機人員再根據其思路編寫程序來驗證審計思路可行性。但在大數據環境中，這種“驗證型審計”方式在審計深度和寬度方面都面臨風險，有些“誤打誤撞”、“盲人摸象”，故大數據可視化分析在新時期審計方式上得到了應用。大數據可視化分析實現了審計工作從“驗證型審計”方式轉變為“發掘型審計”方式，其目標是把隱沒在海量的、異構的、雜亂無章的電子數據中的信息集中、提煉出來，揭示其內在規律，明確審計重點，獲得審計思路，提高審計質量。由此可見，大數據可視化分析是新時期審計不可或缺的重要方法和手段，審計人員應加強對此方面知識的學習掌握，研究適合公司業務實際的大數據可視化分析平臺的構建和應用。

六、結語

隨著互聯網技術、大數據技術的應用，持牌消費金融公司面臨著更加嚴峻的挑戰。公司審計部作為公司風險防范的第三道防線，應不斷完善內部審計標準化體系、增強對公司體制機制方面的專項評價、不斷創新審計方式方法、探索研究適合公司業務實際的大數據審計分析方法等來持續提升審計工作效能。

參考文獻：

[1]寧靜，薛暢，李一維等.我國消費金融公司現狀及發展研究[J].財經問題研究，2011，（7）：45-49.

[2]張昱.消費金融公司發展難題及應對策略研究[J].消費導刊，2016，（10）：9-11.endprint