保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制應(yīng)用研究

張艷南

【摘要】保險(xiǎn)公司運(yùn)行期間，往往面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文首先介紹了以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系，繼而對(duì)其應(yīng)用方法進(jìn)行了研究。重點(diǎn)以某保險(xiǎn)公司為例，詳細(xì)闡述了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制流程。目的在于提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平，提高公司盈利能力。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)源于內(nèi)部與外部?jī)纱蠓较颉＜訌?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制，是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的關(guān)鍵途徑。保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控方法，單一性強(qiáng)，且存在漏洞。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用到公司內(nèi)控中，可有效提高公司發(fā)展與時(shí)代的適應(yīng)性，對(duì)于保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，具有重要價(jià)值。

一、保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

保險(xiǎn)公司運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括金融風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、資不抵債風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制流程以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控制度實(shí)施以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為主。

就目前來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系共分為靜態(tài)內(nèi)控與動(dòng)態(tài)內(nèi)控兩種：①靜態(tài)內(nèi)控：即內(nèi)部控制人員通過(guò)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)所建立的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。該控制體系需由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，是靜態(tài)內(nèi)部控制體系的技術(shù)支撐。信息系統(tǒng)中，需全面涵蓋保險(xiǎn)公司運(yùn)行常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，以確保風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，能夠被及時(shí)感知、及時(shí)預(yù)防，以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。靜態(tài)控制體系雖能夠起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，但卻存在較大的固定性。因此，單獨(dú)將其應(yīng)用到保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，效果一般較差。②動(dòng)態(tài)內(nèi)控：該控制體系同樣需依賴風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)而運(yùn)行。內(nèi)部控制人員需將企業(yè)本身在財(cái)務(wù)等方面的經(jīng)營(yíng)狀況，以數(shù)據(jù)或其他信息的形式，納入到系統(tǒng)當(dāng)中。系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。內(nèi)控人員可以根據(jù)評(píng)估結(jié)果修改風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并監(jiān)督方案每一環(huán)節(jié)的落實(shí)情況。當(dāng)發(fā)現(xiàn)方案存在漏洞時(shí)，可以及時(shí)通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)其加以修改。與靜態(tài)內(nèi)控體系相比，動(dòng)態(tài)內(nèi)控靈活性強(qiáng)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，要求將靜態(tài)內(nèi)控與動(dòng)態(tài)內(nèi)控相結(jié)合，使兩種內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)能夠同時(shí)發(fā)揮，以提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的完善性。將其應(yīng)用到保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)于公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平的提升，以及公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力的鞏固，均能夠起到一定的促進(jìn)作用。

二、保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制的應(yīng)用

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

①建立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)：機(jī)構(gòu)工作人員以公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專業(yè)人員為主。工作內(nèi)容包括識(shí)別企業(yè)資金運(yùn)作以及業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、提出風(fēng)險(xiǎn)處理方案、觀察方案實(shí)施效果等。②風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)與企業(yè)業(yè)務(wù)辦理及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，各機(jī)構(gòu)應(yīng)在第一時(shí)間將相應(yīng)信息反饋給風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員。③各部門通過(guò)自我評(píng)估的方法，評(píng)價(jià)本部門所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，輔助風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員展開(kāi)工作。④風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)落實(shí)責(zé)任制。以管理項(xiàng)目的類型為依據(jù)，將內(nèi)控人員分為不同小組。小組內(nèi)設(shè)置組長(zhǎng)，對(duì)整個(gè)小組的內(nèi)控質(zhì)量負(fù)責(zé)。⑤各小組以每個(gè)月為一階段，向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)工作。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度

①建立內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督其他其他部門的運(yùn)行情況，評(píng)價(jià)各部門工作效益。②將保險(xiǎn)公司中層作為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，避免腐敗問(wèn)題發(fā)生。當(dāng)發(fā)現(xiàn)中層存在腐敗問(wèn)題時(shí)，審計(jì)部門工作人員有權(quán)通過(guò)警告或上報(bào)上級(jí)部門等方法，對(duì)其加以處理。③將監(jiān)督工作落實(shí)到人，不定期的調(diào)查每個(gè)工作人員的工作情況，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)。

（三）提高內(nèi)部控制技術(shù)水平

①將風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，提高內(nèi)控的技術(shù)水平。②系統(tǒng)包括信息采集模塊、數(shù)據(jù)分析模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊以及人力資源模塊等。不同模塊功能不同。③每一工作流程完成后，企業(yè)各部門工作人員需及時(shí)將新信息錄入到系統(tǒng)的信息采集模塊中，及時(shí)更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確度。具體信息包括部門收益、市場(chǎng)供求關(guān)系、金融市場(chǎng)利率及匯率變化情況等。④內(nèi)控人員應(yīng)用數(shù)據(jù)分析模塊，總結(jié)與整理企業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)，由此出發(fā)，分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。⑤當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊將消息通知給各部門領(lǐng)導(dǎo)人員，使之能夠及時(shí)與內(nèi)控人員一同建立風(fēng)險(xiǎn)處理方案，提高風(fēng)險(xiǎn)處理的有效性。⑥人力資源模塊：目的在于對(duì)內(nèi)控人員的去留情況加以管理。

三、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制案例分析

（一）公司概況

公司為人壽保險(xiǎn)公司，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以人壽保險(xiǎn)為主，兼具意外傷害保險(xiǎn)及健康保險(xiǎn)等。為進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性，降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。企業(yè)于2016年1月開(kāi)展了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”活動(dòng)，并取得了良好的效果。

（二）公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制流程

①風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：建立“全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)”，通過(guò)分析數(shù)據(jù)信息的方法，識(shí)別企業(yè)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：結(jié)合當(dāng)前金融市場(chǎng)的變化規(guī)律，以及企業(yè)本身的運(yùn)行情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因。以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因?yàn)榛A(chǔ)，建立相應(yīng)預(yù)防與處理方案，加強(qiáng)內(nèi)部控制。③內(nèi)控制度實(shí)施：于整個(gè)企業(yè)的范圍內(nèi)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。④風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督：監(jiān)督內(nèi)控制度的落實(shí)情況，評(píng)估落實(shí)效果，考慮是否需整改方案。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制方法

（1）組織與管理制度改革。①風(fēng)險(xiǎn)管理工作由內(nèi)部“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間需保持聯(lián)系，在互相溝通的基礎(chǔ)上，分別完成各部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與匯報(bào)工作。②組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)就企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行情況，制定“近期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防計(jì)劃”。③風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制人員需配合其他部門人員完成風(fēng)險(xiǎn)咨詢工作。④建立內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)督各部門的風(fēng)險(xiǎn)控制制度落實(shí)情況。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。監(jiān)督部門及內(nèi)控部門采用信息系統(tǒng)，排查了企業(yè)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：①銷售誤導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)：部分保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售人員整體素質(zhì)低，產(chǎn)品銷售過(guò)程中，存在誤導(dǎo)客戶的問(wèn)題。長(zhǎng)此以往，容易對(duì)企業(yè)的信譽(yù)與形象造成影響；銷售人員在客戶未全面了解保險(xiǎn)產(chǎn)品真實(shí)情況的基礎(chǔ)上，夸大保險(xiǎn)利益，代替客戶簽字，對(duì)客戶利益及公司形象都會(huì)造成較大的影響。②資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)：保險(xiǎn)資金運(yùn)用期限與負(fù)債來(lái)源期限不匹配，是資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)。企業(yè)存在“長(zhǎng)錢短用”的資金運(yùn)用問(wèn)題，需及時(shí)解決，以免導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金缺口。③外部金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)股票市場(chǎng)波動(dòng)大，收益難以支撐負(fù)債，流動(dòng)資金不足，極大的降低了企業(yè)的償債能力。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。①銷售誤導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：導(dǎo)致銷售誤導(dǎo)問(wèn)題發(fā)生的原因，與企業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目未有效落實(shí)有關(guān)，同時(shí)也與產(chǎn)品審批制度落后有關(guān)。應(yīng)從以上角度出發(fā)解決該問(wèn)題，避免銷售誤導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。②資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)：導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，與企業(yè)資金運(yùn)用不善有關(guān)。③外部金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)過(guò)于注重股票收益，將雞蛋放在了同一籃子里。如股票市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)通常會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)部控制實(shí)施。①銷售誤導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理：組織工作人員參與培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)，避免發(fā)生銷售誤導(dǎo)問(wèn)題；建立巡查及暗訪機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)銷售誤導(dǎo)問(wèn)題，需立即給予嚴(yán)肅處理；發(fā)現(xiàn)代客戶簽名的現(xiàn)象，立即在全公司范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。視情節(jié)的嚴(yán)重程度，扣取有關(guān)人員薪資；銷售人員入職前，需參與崗位培訓(xùn)。培訓(xùn)時(shí)間不足80小時(shí)者不可上崗；建立銷售卡單發(fā)放、登記以及保管制度，卡單丟失時(shí)，需立即報(bào)備并等待處理。②資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理：資產(chǎn)的運(yùn)用期限，需與負(fù)債來(lái)源期限相符合。當(dāng)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)用力度過(guò)大、數(shù)量過(guò)多時(shí)，需立即調(diào)整，降低“長(zhǎng)錢短用”問(wèn)題的發(fā)生幾率。③外部金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理：將雞蛋放在不同的籃子里，在發(fā)放股票的同時(shí)，需保證同時(shí)存在其他2種或以上的投資，避免股票市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況造成影響。

（5）內(nèi)控監(jiān)督。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況監(jiān)督結(jié)果的觀察，發(fā)現(xiàn)各部門均能夠嚴(yán)格按照制度的規(guī)定情況落實(shí)相應(yīng)工作。表明，企業(yè)監(jiān)督制度較為嚴(yán)格，內(nèi)控制度落實(shí)情況較好。

四、結(jié)論

通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的研究發(fā)現(xiàn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)在利用相應(yīng)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，制定并實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方案，以避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。這對(duì)于企業(yè)本身信譽(yù)與形象的提升，能夠起到極大的促進(jìn)作用。

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