中小企業應收賬款管理研究

昌凡舒

摘要：隨著市場競爭日趨激烈，降低產品的價格、提高產品的質量和服務等傳統的競爭手段已經不能很好的滿足多元化的市場，企業不得不采用新的競爭方式來促進銷售。企業為了刺激銷售，實現利潤，在經營過程中經常以賒銷的方式進行銷售，所以企業應收賬款的數額逐漸增多。企業如果不進行有效的信用管理，應收賬款的存在可能會造成壞賬損失、資金周轉困難等影響。本文結合中小企業應收賬款管理的現狀，分析其存在的不足，為企業提供了合理有效的管理方法，以期減少其應收賬款風險與損失。

關鍵詞：應收賬款；賒銷；信用管理

1中小企業應收賬款現狀

中小企業已然成為國民經濟中重要的一部分，其帶動的經濟發展愈加顯著。同時，中小企業的發展伴隨著這一趨勢越來越受制于其應收賬款出現的問題。一是應收賬款總額在流動資產總額中所占比例過高。由于市場形勢非常嚴峻，企業為了刺激銷售，實現利潤，在經營過程中更多地以賒銷的方式進行銷售，所以企業應收賬款的數額逐漸增多。二是逾期應收賬款比例過高。企業越來越廣泛地采用應收賬款，而許多企業為了占用尚有的資金，就盡可能地拖欠賬款，使得逾期的應收賬款越堆越高，導致企業喪失了資金的流動性，形成壞賬、呆賬，甚至可能會造成企業無法周轉，影響其再生產，使得企業的發展受到嚴重阻礙。

2應收賬款管理過程存在的問題

很多中小企業對應收賬款的管理僅僅限于對其進行事后管理，在應收賬款形成的源頭上未進行有效的把控，對事前控制和事中控制重視程度不夠。事前控制的工作相對簡單，成本也不高，但始終得不到管理部門的重視。

2.1事前控制效率較低

在事前控制過程中，客戶的信用管理存在嚴重缺陷，導致公司無法利用真實可靠的客戶信息制定信用政策。由于公司的銷售人員更關注個人業績而不是客戶的信用狀況，造成客戶信息失真，從而增加了公司的壞賬風險。而且公司對客戶的信用評級并不嚴謹，沒有將客戶信用等級按照具體的標準進行有效的分類，而采用相對隨意的標準和態度對客戶進行評判，加大了信用管理和賬款回收的難度。

2.2事中控制不健全

首先，簽訂的合同中賒銷條款的確定具有隨意性。與公司的長期發展以及整體利益相比，一些銷售人員更在意滿足個人私利，因而會不負責任地與客戶簽訂不利條款。如果合同中沒有對逾期款項明文規定其解決辦法，公司就喪失了即時收回應收賬款的權力，只能自己承擔損失。

其次，有關部門溝通不足。銷售部門與財務部門之間的溝通不及時，造成應收賬款催收沒有效率，也無法明確責任人，生產與銷售無法達成一致，比如財務部門未能將貨款的收取情況及時地告知銷售部門，銷售人員就不能及時向客戶催收款項，造成客戶長期拖欠應收賬款的情況；營運部門與銷售部門之間也缺乏順暢及時的溝通，合同簽署后，公司沒有專門的人員對賒銷合同中的信用條款及時地分類、匯總和反饋，導致訂單的統計不完整，使公司對應收賬款的管理力度不夠。這種溝通上的缺陷影響了信息傳遞的及時性和流暢性，導致應收賬款管理效率低下。

2.3事后控制存在的問題

（1）對客戶信息的動態跟進不及時

（2）沒有對應收賬款進行定期核實，也沒有及時核銷壞賬損失

（3）對逾期欠款的催收力度不夠

3加強中小企業應收賬款管理的建議

3.1提高信用管理意識

利潤往往被公司用來衡量自身的經營成果，所以公司在其經營過程中一味地追求利潤，實現短期利益，而忽視了長遠的發展。應收賬款管理和公司的經營管理是一樣的，如果過度的追求銷售收入，雖然利潤增加了，但是應收賬款的成本也會隨之增加，如果賬款無法收回，就會給公司帶來財務風險，可能導致資金周轉困難。所以，公司必須清楚應收賬款管理的目標是制定合理的信用政策，在擴大銷售收入的同時，有效地控制應收賬款成本的發生，實現公司價值最大化。

3.2改善管理機構

目前，中小企業的組織架構及職能分配仍然按照傳統的組織結構進行設立，但這種結構已經不能滿足現代化企業發展的需求。公司的應收賬款管理工作主要由財務部和銷售部共同負責，但由于兩大職能部門之間的管理目標存在沖突，導致信用管理的工作無法很好地完成，而且兩大職能部門之間在信用管理上的溝通存在缺陷，溝通不及時，信息傳遞不順暢，因此設立一個具有獨立行政能力的信用管理部門是十分必要的，這個部門能夠彌補銷售部門和財務部門工作的不足平衡公司的財務目標和銷售目標，并與銷售部和財務部分工合作，互相協調。

3.3制定合理的信用政策

考慮到目前市場競爭十分激烈，中小企業的經濟形勢更為嚴峻，在制定信用政策上必須慎重。如果制定較嚴格的信用政策，就會流失客戶，銷售量會下降，使得產品無法賣出去而積壓起來，銷售收入也會下降，利潤減少；如果制定較寬松的信用政策，雖然銷售量提高了，但是應收賬款的風險也同樣增加了，公司很有可能不僅無法收回款項，還要承擔相應的機會成本、壞賬損失以及收賬費用等成本。所以，企業應該針對不同信用等級的客戶制定相應的信用政策。在對客戶進行分類的時候，公司不能僅僅參考客戶的交易量，還應該著重考慮每個客戶的信用狀況，比如客戶的財務狀況、以往履行合同的行為表現、市場信譽等，掌握客戶大量及時、鮮活的信息，對客戶進行信用評估。同時，企業還應該制定行之有效的信用條件以應對不同情況的客戶。這樣不僅可以促進銷售，還可以有效地降低與此相關的成本。

4結論

由于信用銷售可以看作是企業的一項投資活動，企業必須對其成本進行衡量，應收賬款管理的目標就是通過一系列管理方式來平衡應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本，使其成本最低，達到企業價值最大化，以便促進企業的發展。對于中小企業來說，應收賬款直接影響到了生產經營活動的開展，由其帶來的財務困境將給企業帶來重大損失。所以，加強應收賬款管理對企業來說是至關重要的。

參考文獻：

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