企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算的作用

付玲云

摘 要：所謂全面預(yù)算是指企業(yè)通過事前對采購、生產(chǎn)、銷售及投融資活動進行控制，以確保企業(yè)所有經(jīng)濟活動均符合企業(yè)既定經(jīng)營目標的目的，同時，通過對一段時期預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與目標進行分析，旨在發(fā)掘企業(yè)在降低成本費用開支及經(jīng)營管理中存在的潛力，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平提供依據(jù)。本文在對全面預(yù)算管理內(nèi)容與意義進行闡述的基礎(chǔ)上，提出強化企業(yè)全面預(yù)算在財務(wù)管理中應(yīng)用的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；資金；作用

預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)管理的組成部分，在控制企業(yè)成本開支范圍、調(diào)動部門、員工節(jié)約成本開支積極性等方面發(fā)揮著巨大的作用。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的建立及內(nèi)控制度在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)開始重視全面預(yù)算在財務(wù)管理中所發(fā)揮的作用，并通過人員培訓、成立預(yù)算管理部門及建立預(yù)算考核制度等手段不斷強化企業(yè)預(yù)算管理工作，以確保企業(yè)最終經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算概念與具體內(nèi)容

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全面的預(yù)算，它是企業(yè)總預(yù)算的主要組成部分，具體包括對采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營過程的預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理部門在編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算時，可按照生產(chǎn)車間、部門或產(chǎn)品種類進行細化預(yù)算編制，以便年底預(yù)算管理部門進行預(yù)算執(zhí)行考核。

2.投資業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)投資按照資金規(guī)模及資金回收時間可劃分為短期投資與長期（資本）投資，因此，企業(yè)投資業(yè)務(wù)預(yù)算是指對短期與長期投資項目進行事前預(yù)算控制，具體應(yīng)對投資可行性分析、資本金投資、利率、預(yù)期回收資金及投資回收期等內(nèi)容進行預(yù)算控制，為企業(yè)管理層做出投資決策提供科學判斷依據(jù)，避免企業(yè)出現(xiàn)投資失利而面臨巨大的經(jīng)濟損失。

3.籌資業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營特別是研發(fā)新產(chǎn)品、投資新項目時由于資金暫時短缺而向銀行等金融機構(gòu)借款，籌資可分為銀行借款、發(fā)行債券、上市發(fā)行股票、融資租賃等種類。企業(yè)籌資預(yù)算主要工作是對融資成本、融資期限及償還金額等內(nèi)容進行預(yù)算控制，旨在確保企業(yè)選擇融資綜合資金成本最低的融資方式，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。

4.財務(wù)全面預(yù)算。所謂財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)財務(wù)收支活動的全面預(yù)算控制，它不僅可以反映企業(yè)盈利能力、經(jīng)營目標實現(xiàn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力，而且還可以揭示企業(yè)現(xiàn)金流量情況，具體包括現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算、現(xiàn)金及等價物預(yù)算，通過將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標進行差異分析，可以真實反映企業(yè)在財務(wù)活動中存在的漏洞及需進一步改進的地方。

二、企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算的意義

我國從20世紀以來，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展就受到了全面預(yù)算管理的影響，尤其是在企業(yè)管理方面上，越來越多的企業(yè)表示愿意使用全面預(yù)算管理的方式對自己的企業(yè)進行管理，這是因為全面預(yù)算管理方式獨特的優(yōu)異性，全面預(yù)算管理的管理方式，不僅可以對企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化，還能在一定程度上提高企業(yè)的運行質(zhì)量，對企業(yè)的風險進行有效的管理，增強企業(yè)的經(jīng)濟能力，對企業(yè)發(fā)展的意義十分重大。

1.降低企業(yè)潛在財務(wù)風險。企業(yè)通過全面預(yù)算可以對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購、投資等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行控制，以確保企業(yè)可以事前合理安排有限流動資金，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的開展及最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。倘若企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺少全面預(yù)算控制，企業(yè)不但無法保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，而且會增加企業(yè)財務(wù)風險。例如，當企業(yè)正在對一個投資項目進行可行性分析時，企業(yè)會將該項目預(yù)計每年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、回收年限及前期資本金投入進行全面的預(yù)算分析，旨在判斷該項目是否能為企業(yè)帶來凈現(xiàn)金流入。

2.調(diào)動企業(yè)各部門及員工節(jié)約成本開支積極性。由于企業(yè)全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個過程及所有部門，在預(yù)算管理對各個部門及員工進行預(yù)算執(zhí)行考核過程中將涉及所有員工晉升、獎金發(fā)放等福利待遇，因此，企業(yè)強化全面預(yù)算管理可以促使各個部門之間相互配合，調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理及為企業(yè)預(yù)算管理提供有用數(shù)據(jù)、建議的積極性。企業(yè)為了保證預(yù)算執(zhí)行考核的公正性、客觀性，應(yīng)科學制定預(yù)算考核指標，既要保證考核指標可以揭示預(yù)算執(zhí)行差異的外在影響因素，也要充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵作用。

3.提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率。一是企業(yè)資金方面。企業(yè)通過對企業(yè)閑置資金進行預(yù)算管理，在對資金保有量進行分析與計算的基礎(chǔ)上，既保證企業(yè)零星支付、償還利息及發(fā)放工資對資金的需求，也可保證企業(yè)可以利用閑置資金進行短期投資從而獲得一定回報，以提高資金使用效率。二是企業(yè)固定資產(chǎn)方面。通過強化企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)各部門在編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算時，預(yù)算管理部門可將各部門提交的資產(chǎn)采購預(yù)算在各部門之間進行分析、匯總，并可聯(lián)合財務(wù)、資產(chǎn)管理部門，將固定資產(chǎn)在各部門之間進行調(diào)劑使用，既避免企業(yè)面臨資產(chǎn)重復(fù)采購而造成資金浪費，同時也大大提高了企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

三、強化企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算應(yīng)用的若干建議

1.成立企業(yè)預(yù)算管理部門。具備條件的企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立預(yù)算管理部門，專門負責企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行分析預(yù)算考核與監(jiān)督等工作。同時，企業(yè)應(yīng)在人員配備及辦公場所等方面給予預(yù)算管理部門開展工作必要的支持，并督促企業(yè)其他部門積極參與預(yù)算管理工作。

2.制定科學、具有操作性的預(yù)算考核制度。一是預(yù)算考核制度科學性。企業(yè)在對預(yù)算管理充分調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況制定預(yù)算考核制度，使預(yù)算管理工作人員對各業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算執(zhí)行考核中有章可循。二是預(yù)算考核制度應(yīng)具有可操作性。企業(yè)在制定預(yù)算考核指標時，不但應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行進行定性考核，而且應(yīng)對各個預(yù)算項目制定金額、百分比等數(shù)量考核指標，以確保預(yù)算考核具有可操作性。

3.加強企業(yè)全面預(yù)算管理培訓。全面預(yù)算管理不僅涉及《會計法》、《企業(yè)會計準則》等財經(jīng)法規(guī)知識，而且還需要預(yù)算管理工作人員掌握預(yù)算編制方法、內(nèi)控操作流程及企業(yè)生產(chǎn)工藝等知識。因此，企業(yè)應(yīng)首先向企業(yè)員工宣傳全面預(yù)算管理對于降低成本費用、提高資金使用效率等方面的作用，其次，聘請財經(jīng)院校教授、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)對預(yù)算管理工作人員進行預(yù)算編制、執(zhí)行分析等知識的培訓，以提高企業(yè)預(yù)算編制的規(guī)范化與科學化。

4.確保全面預(yù)算管理制度執(zhí)行到位。制定科學、嚴謹?shù)娜骖A(yù)算管理制度只有得到企業(yè)各部門及全體員工認真遵照執(zhí)行方可發(fā)揮作用。因此，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理制度中明確各部門及員工的職責分工，各部門應(yīng)指派一位預(yù)算管理聯(lián)絡(luò)人員，定期將本部門預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算改進意見向預(yù)算管理部門進行反饋，以保證企業(yè)預(yù)算管理工作順利開展。

5.完善預(yù)算激勵機制。激勵機制是組織管理者在經(jīng)營過程中著眼于員工的工作動機，驅(qū)動他們達成一定的工作績效來實現(xiàn)組織目標。如果在評價業(yè)績時，過分地強調(diào)預(yù)算標準而不給予一定的彈性，會造成預(yù)算松馳的現(xiàn)象產(chǎn)生。因為在執(zhí)行過程中，現(xiàn)實與預(yù)算標準不免會產(chǎn)生差異。如果無視這些差異，會造成預(yù)算執(zhí)行者的心理壓力，為了防范上級對預(yù)算任務(wù)的層層加碼而做出虛假的預(yù)算執(zhí)行情況表，給自己后期的工作業(yè)績留有余地，或為了贏得較高的利益而對利潤進行操縱，錯誤分析企業(yè)財務(wù)風險規(guī)避能力。因此，建立科學有效的激勵機制，充分考慮預(yù)算執(zhí)行者的實際效率，將報酬與業(yè)績有機地聯(lián)系起來，激發(fā)起個人資本參與的動力，從機制運行中獲得收益。

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