企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算的作用

付玲云

摘 要：所謂全面預(yù)算是指企業(yè)通過(guò)事前對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及投融資活動(dòng)進(jìn)行控制，以確保企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均符合企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的目的，同時(shí)，通過(guò)對(duì)一段時(shí)期預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)進(jìn)行分析，旨在發(fā)掘企業(yè)在降低成本費(fèi)用開支及經(jīng)營(yíng)管理中存在的潛力，為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)。本文在對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)容與意義進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；資金；作用

預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，在控制企業(yè)成本開支范圍、調(diào)動(dòng)部門、員工節(jié)約成本開支積極性等方面發(fā)揮著巨大的作用。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立及內(nèi)控制度在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中所發(fā)揮的作用，并通過(guò)人員培訓(xùn)、成立預(yù)算管理部門及建立預(yù)算考核制度等手段不斷強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理工作，以確保企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算概念與具體內(nèi)容

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算是指對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面的預(yù)算，它是企業(yè)總預(yù)算的主要組成部分，具體包括對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理部門在編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，可按照生產(chǎn)車間、部門或產(chǎn)品種類進(jìn)行細(xì)化預(yù)算編制，以便年底預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考核。

2.投資業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)投資按照資金規(guī)模及資金回收時(shí)間可劃分為短期投資與長(zhǎng)期（資本）投資，因此，企業(yè)投資業(yè)務(wù)預(yù)算是指對(duì)短期與長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算控制，具體應(yīng)對(duì)投資可行性分析、資本金投資、利率、預(yù)期回收資金及投資回收期等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算控制，為企業(yè)管理層做出投資決策提供科學(xué)判斷依據(jù)，避免企業(yè)出現(xiàn)投資失利而面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.籌資業(yè)務(wù)全面預(yù)算。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特別是研發(fā)新產(chǎn)品、投資新項(xiàng)目時(shí)由于資金暫時(shí)短缺而向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，籌資可分為銀行借款、發(fā)行債券、上市發(fā)行股票、融資租賃等種類。企業(yè)籌資預(yù)算主要工作是對(duì)融資成本、融資期限及償還金額等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算控制，旨在確保企業(yè)選擇融資綜合資金成本最低的融資方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展。

4.財(cái)務(wù)全面預(yù)算。所謂財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全面預(yù)算控制，它不僅可以反映企業(yè)盈利能力、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力，而且還可以揭示企業(yè)現(xiàn)金流量情況，具體包括現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金及等價(jià)物預(yù)算，通過(guò)將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)進(jìn)行差異分析，可以真實(shí)反映企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的漏洞及需進(jìn)一步改進(jìn)的地方。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算的意義

我國(guó)從20世紀(jì)以來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展就受到了全面預(yù)算管理的影響，尤其是在企業(yè)管理方面上，越來(lái)越多的企業(yè)表示愿意使用全面預(yù)算管理的方式對(duì)自己的企業(yè)進(jìn)行管理，這是因?yàn)槿骖A(yù)算管理方式獨(dú)特的優(yōu)異性，全面預(yù)算管理的管理方式，不僅可以對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，還能在一定程度上提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力，對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義十分重大。

1.降低企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、投資等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，以確保企業(yè)可以事前合理安排有限流動(dòng)資金，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開展及最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。倘若企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺少全面預(yù)算控制，企業(yè)不但無(wú)法保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，當(dāng)企業(yè)正在對(duì)一個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析時(shí)，企業(yè)會(huì)將該項(xiàng)目預(yù)計(jì)每年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、回收年限及前期資本金投入進(jìn)行全面的預(yù)算分析，旨在判斷該項(xiàng)目是否能為企業(yè)帶來(lái)凈現(xiàn)金流入。

2.調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門及員工節(jié)約成本開支積極性。由于企業(yè)全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)過(guò)程及所有部門，在預(yù)算管理對(duì)各個(gè)部門及員工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考核過(guò)程中將涉及所有員工晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放等福利待遇，因此，企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理可以促使各個(gè)部門之間相互配合，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理及為企業(yè)預(yù)算管理提供有用數(shù)據(jù)、建議的積極性。企業(yè)為了保證預(yù)算執(zhí)行考核的公正性、客觀性，應(yīng)科學(xué)制定預(yù)算考核指標(biāo)，既要保證考核指標(biāo)可以揭示預(yù)算執(zhí)行差異的外在影響因素，也要充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用。

3.提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率。一是企業(yè)資金方面。企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)閑置資金進(jìn)行預(yù)算管理，在對(duì)資金保有量進(jìn)行分析與計(jì)算的基礎(chǔ)上，既保證企業(yè)零星支付、償還利息及發(fā)放工資對(duì)資金的需求，也可保證企業(yè)可以利用閑置資金進(jìn)行短期投資從而獲得一定回報(bào)，以提高資金使用效率。二是企業(yè)固定資產(chǎn)方面。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)各部門在編制固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算時(shí)，預(yù)算管理部門可將各部門提交的資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算在各部門之間進(jìn)行分析、匯總，并可聯(lián)合財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門，將固定資產(chǎn)在各部門之間進(jìn)行調(diào)劑使用，既避免企業(yè)面臨資產(chǎn)重復(fù)采購(gòu)而造成資金浪費(fèi)，同時(shí)也大大提高了企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算應(yīng)用的若干建議

1.成立企業(yè)預(yù)算管理部門。具備條件的企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立預(yù)算管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行分析預(yù)算考核與監(jiān)督等工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在人員配備及辦公場(chǎng)所等方面給予預(yù)算管理部門開展工作必要的支持，并督促企業(yè)其他部門積極參與預(yù)算管理工作。

2.制定科學(xué)、具有操作性的預(yù)算考核制度。一是預(yù)算考核制度科學(xué)性。企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理充分調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況制定預(yù)算考核制度，使預(yù)算管理工作人員對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考核中有章可循。二是預(yù)算考核制度應(yīng)具有可操作性。企業(yè)在制定預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，不但應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行定性考核，而且應(yīng)對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目制定金額、百分比等數(shù)量考核指標(biāo)，以確保預(yù)算考核具有可操作性。

3.加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)。全面預(yù)算管理不僅涉及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，而且還需要預(yù)算管理工作人員掌握預(yù)算編制方法、內(nèi)控操作流程及企業(yè)生產(chǎn)工藝等知識(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)首先向企業(yè)員工宣傳全面預(yù)算管理對(duì)于降低成本費(fèi)用、提高資金使用效率等方面的作用，其次，聘請(qǐng)財(cái)經(jīng)院校教授、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理工作人員進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行分析等知識(shí)的培訓(xùn)，以提高企業(yè)預(yù)算編制的規(guī)范化與科學(xué)化。

4.確保全面預(yù)算管理制度執(zhí)行到位。制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜骖A(yù)算管理制度只有得到企業(yè)各部門及全體員工認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行方可發(fā)揮作用。因此，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理制度中明確各部門及員工的職責(zé)分工，各部門應(yīng)指派一位預(yù)算管理聯(lián)絡(luò)人員，定期將本部門預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算改進(jìn)意見向預(yù)算管理部門進(jìn)行反饋，以保證企業(yè)預(yù)算管理工作順利開展。

5.完善預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制是組織管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中著眼于員工的工作動(dòng)機(jī)，驅(qū)動(dòng)他們達(dá)成一定的工作績(jī)效來(lái)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。如果在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)而不給予一定的彈性，會(huì)造成預(yù)算松馳的現(xiàn)象產(chǎn)生。因?yàn)樵趫?zhí)行過(guò)程中，現(xiàn)實(shí)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不免會(huì)產(chǎn)生差異。如果無(wú)視這些差異，會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行者的心理壓力，為了防范上級(jí)對(duì)預(yù)算任務(wù)的層層加碼而做出虛假的預(yù)算執(zhí)行情況表，給自己后期的工作業(yè)績(jī)留有余地，或?yàn)榱粟A得較高的利益而對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱，錯(cuò)誤分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。因此，建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，充分考慮預(yù)算執(zhí)行者的實(shí)際效率，將報(bào)酬與業(yè)績(jī)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，激發(fā)起個(gè)人資本參與的動(dòng)力，從機(jī)制運(yùn)行中獲得收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張繼偉，王偉.我國(guó)全面預(yù)算管理的問題、原因和對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2014（11）.

[2]王珍.試論加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（02）.

[3]施秀瑩.試論全面預(yù)算管理之于企業(yè)成本管理的重要性[J].財(cái)經(jīng)界，2015（12）.endprint