云計算模式下中小企業(yè)財務共享服務平臺的構建及應用研究

（重慶理工大學會計學院 重慶 400054）

我國中小企業(yè)數量眾多，在國民經濟中占有重要地位，其經營發(fā)展受到了社會的廣泛關注。但由于規(guī)模小、融資難、信息化水平低等原因，中小企業(yè)的生存和發(fā)展受到限制。傳統的代賬模式只能解決簡單的報表和報稅問題，隨著云計算、大數據等技術的興起，財務共享服務理念日趨成熟，使中小企業(yè)獲得了新的發(fā)展機遇。

一般來說，財務共享服務主要適用于大型的跨國企業(yè)、跨地域企業(yè)或者企業(yè)集團，但這并不意味著中小企業(yè)不能采用這種組織運營形式并從中獲益。只要一家企業(yè)具有多重業(yè)務，且每重業(yè)務單元都需建立獨立的財務體系，那么就可以推行財務共享服務模式。構建具有中小企業(yè)特色的財務共享服務平臺，可以提升企業(yè)的財務管理水平，共享大數據技術帶來的發(fā)展機會，促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、基于云技術的財務共享服務平臺架構

建立財務共享服務中心的基本出發(fā)點是滿足企業(yè)復雜的財務管理需要，降低成本，提高效率。當前，財務共享服務項目的實現相對昂貴，這是很多中小企業(yè)在考慮財務管理模式轉型時遇到的阻礙。而云技術通過SaaS模式，由服務商通過服務端面向企業(yè)的財務共享服務中心提供在線的云系統支持，企業(yè)可以通過租用的方式，以較小的代價實現財務共享服務的系統支持，免除企業(yè)的軟硬件投入，降低成本。另外，云計算模式下的財務共享服務平臺可以實現資源的動態(tài)分配，隨時拓展，按流量計費，有效解決企業(yè)因業(yè)務量分布不均而造成的資源浪費，提高資源利用效率，節(jié)約成本。企業(yè)因業(yè)務規(guī)模的擴大而增加的成本也會有所降低，如基礎設施中的云儲存，可降低因采用影像技術所帶來的財務共享服務中心的存儲成本。

基于云技術的財務共享服務平臺的最大優(yōu)勢是可以在任何地方操作且不用購置昂貴的服務器，只需一臺能上網的電腦或移動終端即可。通過在各中小企業(yè)的終端和財務共享服務中心建立合適的接口，將系統功能的核心部分集中到前端服務器上，前端服務器同財務共享服務中心數據庫服務器進行數據安全交互，各中小企業(yè)的財務人員無需維護，只需通過互聯網即可訪問統一的服務平臺并進行日常財務操作，使財務共享服務恰當匹配企業(yè)的業(yè)務發(fā)展需要。基于云技術的財務共享服務平臺架構如圖1所示。

二、財務共享服務平臺的信息化應用

（一）財務共享服務中心的業(yè)務范圍。在實踐應用中，一般將日常活動中重復性較高、標準易統一的業(yè)務納入財務共享服務中心的作業(yè)當中。中小企業(yè)首先可以考慮將代賬、費用報銷業(yè)務放入其中。

對于代賬流程，中小企業(yè)可以在財務共享服務中心的記賬系統中建立自己的記賬端口，員工以掃描、拍照上傳的原始憑證為依據實現無紙化記賬，亦可隨時查賬，統一核算方式，企業(yè)的不同代理人在交接記賬時也不會產生票據缺失和核算方式混亂等問題，有助于中小企業(yè)輕松方便地建立完整規(guī)范的企業(yè)賬目。隨著電子發(fā)票的實施，關鍵票據的管理將更加規(guī)范。

對于報銷費用流程，員工將報銷費用明細輸入系統并上傳各種報銷原始單據作為憑證，財務人員進行審核，審核通過后由銀企直連系統執(zhí)行支付指令，相關部門打印憑證歸檔。其他業(yè)務的核算處理也類似，其他業(yè)務包括應收賬款管理、應付賬款管理、總賬與明細賬管理、資金管理、資產管理、薪資管理、財務核算、財務報告、預算管理，具體見下頁圖2。

圖1 云計算模式下的財務共享服務平臺

（二）應用方面。云計算模式下，基礎財務數據和其他外部系統數據通過標準接口進入財務共享服務中心，幫助企業(yè)完成記賬報銷等基本業(yè)務，以達到節(jié)約成本提高效率的目的，并為第三方應用提供新的發(fā)展機遇。若結合大數據技術還能創(chuàng)造深度價值，支持企業(yè)管理會計的發(fā)展。

1.財務共享服務系統與外部系統相接達成共贏。第一，稅控系統。一方面，可以解決中小企業(yè)的報稅問題，另一方面，為稅務部門提供了便利。稅務部門的審查工作流程繁瑣，財務共享服務中心的建立可以幫助稅務人員通過對企業(yè)掃描上傳的原始票據等進行在線審核或者移動審批，簡化監(jiān)管工作。若出現某企業(yè)納稅不清的情況亦可針對性地通知其遞交相關票據來核對記錄，相關企業(yè)只需定期郵寄票據即可。在這一模式下，稅務部門可以實現網上及時審查，提高效率，降低管理成本。第二，物流系統。統一各企業(yè)間的經濟往來交易流程，只需輸入單號就可以隨時查詢訂貨或出貨的物流狀態(tài)，隨時關注，達到相應狀態(tài)時系統自動提醒業(yè)務往來雙方，提高運作效率，通過統一的支付指令實現應收應付或預收預付等業(yè)務，借助第三方平臺支付則可保障雙方利益，降低風險。第三，工商部門。工商部門是政府主管市場的監(jiān)管和行政執(zhí)法部門，在財務共享服務模式下，通過財務共享服務平臺監(jiān)控企業(yè)合法經營的狀態(tài)，不僅可以幫助工商部門了解企業(yè)是否貫徹執(zhí)行了國家的政策方針，還能了解企業(yè)是否是虛假注冊，業(yè)務有無違法交易等，可以有效預防一些擾亂市場運作秩序的行為發(fā)生。第四，投資方。由于中小企業(yè)管理上存在缺陷，銀行或其他投資方一般不愿意投資，導致了中小企業(yè)的融資難等問題。投資方在投資前后若通過財務共享服務平臺對中小企業(yè)的狀況進行分析，評估其是否具有投資價值，有利于監(jiān)控風險，為中小企業(yè)的投資評估提供可靠途徑。此外，還可以通過影像系統及時查詢發(fā)票，通過航班信息、酒店信息實現差旅費實報實銷等。

2.大數據技術助力財務共享服務流程優(yōu)化，挖掘商業(yè)機會，支持管理會計發(fā)展。財務共享服務中心的流程優(yōu)化不一定需要海量數據來支持，但是財務共享服務的推廣將使得越來越多的數據得以采集，數據挖掘可助力于發(fā)現問題，優(yōu)化流程與服務。云計算模式下財務共享服務中心的經營趨勢正在逐步從以服務補償成本向以成本賺取利潤的方式轉變，針對市場競爭而言，大數據分析可以有效地挖掘商業(yè)價值，提升企業(yè)競爭力，比如可以為客戶提供財務管理與咨詢等價值更高的深度服務。

圖2 財務共享服務中心整體應用架構

管理會計主要集中在預算管理、成本管理、人才管理、業(yè)績評價和管理會計信息化幾個方面。財務共享服務模式下，從事基礎工作的會計人員數量將大幅減少，會計人員將向管理方向轉型，契合企業(yè)的發(fā)展建設需求。在成本管理方面，財務共享服務模式本身就降低了企業(yè)成本，再加上統一化的核算標準進一步增強了企業(yè)的成本管控力。在預算管理方面，結合大數據技術，可以實現管理會計中部分資源配置及數據分析工作，包括預算的編制、執(zhí)行和財務數據的整合及分析，使得預算編制更加準確，執(zhí)行更加有效。在業(yè)績評價方面，績效管理是實現財務共享服務價值的保證手段，通過客觀評價工作績效，公平處理管理問題，可以幫助員工不斷提升工作水平，并有效提高財務共享服務中心的整體績效。如引入平衡計分卡績效管理或者六西格瑪績效管理等，可以使評價指標更為全面，業(yè)績結果更為準確。在管理會計信息系統方面，結合大數據分析，可以將原始數據通過清洗轉換和加載接入數據倉庫，借助數據挖掘工具（如R、SPSS等）實現財務數據挖掘和分析，并展示在會計報告系統中，為企業(yè)提供預測分析、決策支持等有價值的信息。

三、結論與展望

中小企業(yè)財務管理模式轉型將解決或改善制約其發(fā)展的部分關鍵問題，同時有利于我國經濟轉型和解決就業(yè)問題。隨著云計算、移動互聯和大數據及數據分析等技術的成熟應用，中小企業(yè)轉變財務管理理念，構建符合自身特色的財務共享服務平臺是大勢所趨，在這一過程中，注重信息系統標準化，實現節(jié)約成本、增強風控能力是首要工作。在價值突破方面，大數據應用技術將在財務共享服務領域發(fā)揮積極作用，在采用云計算技術實現財務共享全球化、虛擬化的同時，不斷獲得大量業(yè)務數據，高效分析并使用這些數據，發(fā)揮數據的應用價值，可以提升中小企業(yè)的核心競爭力。