SaaS模式在小微企業財務外包中的應用

夏秋燁+朱盛萍+榮莉

【摘 要】 隨著創新2.0時代的到來，物聯網、云計算、大數據等新一代信息技術重新整合，逐步改變了人們的生活和工作方式。由此形成的“互聯網+”模式使得會計行業將迎來一場前所未有的變革，有利于更好地發揮會計的預測、計劃、決策、控制、分析、監督等功能。以軟件作為服務的SaaS模式在“互聯網+”的推動下提質升級，會計職能從傳統的“信息處理和提供”正向“信息的分析使用和輔助決策”轉變。文章從小微企業財務服務外包業務特點及財務需求出發，構建了新時代下新型財務外包模式框架模型，以期為小微企業的會計信息化建設提供借鑒。

【關鍵詞】 SaaS模式； “互聯網+”； 小微企業； 財務外包

【中圖分類號】 F232 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）18-0048-05

一、研究背景

互聯網已不再是一個傳統的企業行業，早就悄悄融入每一個現代化行業，成為國民經濟的效率大引擎。如今會計、金融等工作的許多方面因有了互聯網而開始深入開展在線記賬、管理咨詢及審計服務等第三方服務。隨著“互聯網+”時代的會計信息化理論與實踐、大數據時代會計信息化理論與方法研究等觀點和研究課題的提出，新型財務外包服務模式順應網絡技術的發展和廣大企業的需求應運而生。

現代財務外包是利用網絡財務應用平臺，將財務系統業務外包給服務商，服務商在保證財務信息質量并給予必要的咨詢和指導的基礎上處理各項業務以替代企業執行財務操作流程及財務信息生產職能的一種財務外包模式[ 1 ]。我國財務外包服務機構不多，會計師事務所承攬了大多業務，但并不重視外包業務，用于此業務的人力和時間有限。除四大知名會計師事務所外，國外出現了如埃森哲、惠普和GE等專業財務外包商，奠定了財務外包的基礎。我國會計從業者多，但大多墨守成規，知識匱乏，水平不高，很少了解會計制度準則，外包服務發展滯后[ 2 ]。在“互聯網+”時代，小微企業的剛性需求不僅僅是代理記賬，它還希望獲得財稅托管、金融保險以及輔助決策等增值服務。本文瞄準這一根本目標，為服務商提供必要的理論支持與系統框架，促使其研發出更加符合用戶需求的技術產品。同時，通過將互聯網技術引入財務體系，實現財務資源高度共享，解決多用戶下資源匱乏、決策滯后、信息孤島等問題，在降低成本的前提下提高應用可靠性，滿足用戶個性化需求，從而推進會計服務業的技術創新、業態創新、模式創新。

二、小微企業特點及我國現有財務外包模式的局限性

目前，中國有超過6 000萬家小微企業，特別是在“大眾創業、萬眾創新”的政策指引下，小微企業可謂方興未艾。小微企業在促進國民經濟增長以及提高財政稅收、優化經濟結構、創造就業崗位等諸多方面發揮著重要作用。但在如今互聯網潮流下也遭遇瓶頸，基礎設施的不健全，市場環境經濟缺乏對小微企業的規劃和標準，會計信息產品價格較高以及企業資源限制等問題，使得小微企業信息化僅僅是簡單的現金管理，會計信息化水平不高。小微企業需求的是一種低成本、高效率的會計信息化模式。

雖然理想中的財務外包是一種經濟有效的財務管理方式，但我國現有財務外包模式存在一定的局限性，導致大多數小微企業沒有完全接納財務外包行業，他們更愿意投入較多的成本設立會計崗位。

（一）溝通的局限

財務外包服務供應商在接受一些中小企業、小微企業的委托后勢必需要了解企業的財務狀況，大多數小微企業考慮到公司隱私等因素，不能詳細、準確地告知服務供應商企業的真實狀況，甚至有的企業還會隱瞞重要信息，造成服務供應商對企業缺乏了解，財務管理工作不能順利展開，無法提供最佳服務。而當企業由于內部調整或者外界環境的原因中斷財務外包服務工作或是更換外包服務供應商時，相同的問題又接踵而來。對于小微企業來說，無法得到高質量的服務，財務外包的經濟價值也得不到體現，企業運營的經濟成本依舊居高不下，財務外包行為失去了其原有的經濟意義。

因此，企業必須從源頭上尋找合適的財務外包方，即財務專業性強、知識素養高、社會誠信度高及服務質量高的服務供應商，在把財務外包給專業機構后，企業必須在每項決策前與外包機構進行溝通，以此規劃好企業的財務狀況，在財務外包的過程中要對工作做到及時、有效的監督管理。

（二）信息安全的局限

當前的財務外包行為涉及的人員較多，商業秘密泄露的風險隨之提高，財務外包服務商并沒有采取嚴格的保密措施，代理記賬企業、會計師事務所等財務外包服務商內部人員流動性大，甚至部分人員屬于兼職人員。此外，財務外包機構對于企業客戶方的商業信息沒有采取嚴格的保密措施，對內部機構人員沒有實施責任追究制，這些因素都能一定程度上導致商業信息出現泄露。

要使得財務外包行為得以被廣大小微企業信任，財務外包服務商應當建立較為嚴格的內部財務責任制度，用計算機數據服務降低用人規模，用信息化手段來保證商業秘密不被輕易泄露。企業也應當明確財務外包服務的范圍，對于內部較為機密和重要的商業信息，應當選擇內部人員進行財務管理，以此來規避商業信息的泄露風險。

（三）技術的局限

就目前而言，我國大部分財務外包業務基本上是以代理記賬業務為基礎，兼有報稅等企業日?；窘洕顒?，對技術的要求不高。而未來具備高附加值的財務外包不再僅僅局限于企業日常的經濟業務，傳統的財務外包勢必被淘汰。財務外包服務商只有通過大量企業財務基礎數據分析、挖掘，為客戶企業提供一攬子財務數據的解決方案，才能真正克服小微企業現有的發展瓶頸，真正成為服務企業的合作伙伴[ 3 ]。廣大小微企業的管理者需要真正了解將“互聯網+”運用到傳統計算模式中會給企業自身帶來什么樣的改變，在清楚自己所選擇的供應商能為其提供所需服務的基礎上作出合理的選擇。

三、“互聯網+”下SaaS模式在財務外包服務中的技術優勢

大數據環境下“云計算”的概念引入財會領域，“互聯網+財務技術”應運而生。軟件即服務（Software-as-a-Service）簡稱SaaS，是隨著互聯網技術的發展和應用軟件的成熟，在21世紀開始興起的一種完全創新的軟件應用模式[ 4 ]。SaaS作為一種軟件應用模式，其特點是服務提供商將軟硬件資源統一部署在自己的服務器端，借助網絡向外發布，用戶通過互聯網訂購所需服務，按需付費，由供應商負責管理和維護軟件的運行。endprint

（一）SaaS模式完善了財務外包服務的功能

會計信息化軟件的功能和服務向更加方便實用的方向看齊，為了向客戶提供更便捷、更實用的會計綜合服務，財務服務供應商正朝著ERP的方向發展。除傳統財務外包服務外，兼容提供在線財務分析、預測、決策等功能。隨著軟件的進一步開發，更為便捷的自定義功能和高速的在線制定服務使廣大小微企業能更好地根據業務特征與需求搭配會計信息化軟件功能和服務，提高工作效率。

（二）SaaS模式降低了財務外包的成本

建立在軟件基礎上的技術服務已融入我們的生活。SaaS模式下，小微企業不再是購買軟件，而是對其需求選擇使用不同的財務外包系列服務。小微企業只需要對其所使用過的某一項或幾項財務外包服務付費。這種形式可以通過網絡直接獲得和使用，而不需要建立專用的硬件設備，企業使用其服務的環境要求大大降低。溝通服務提供商和客戶的軟件維護與升級費用構成了財務外包服務供應商的主要成本支出，建立軟件所需的硬件設備等費用跟需求方是沒有關系的，對于財務外包服務的供求雙方來說，縮減了其所需的IT資源和軟件使用成本。

在這種模式下，未來提供財務外包服務的行業應該具有高附加值，即以賬務處理為基礎，整合相關要素，降低成本，運用互聯網平臺，實現數據信息共享，幫助客戶獲取融資授信、產品推廣、代理記賬、發展規劃、人力資源配置、財稅政策支持等綜合服務[ 5 ]。通過對這些企業進行有效監管，會計信息造假、偷漏稅的代理記賬行為將變得難以立足，財務外包的規范也將成為小微企業、代理記賬機構的自覺訴求[ 5 ]。更為重要的是，通過財務外包，我國企業可以直接利用承包商的技術設施和技術力量，避免企業在財務硬件、軟件、人力資本等方面的投資。同時，隨著移動端、大數據的引入，當會計信息化平臺技術和政府相關政策更加成熟、完善時，財務外包將從提供傳統代理記賬服務轉變為提供會計行業大綜合服務的先鋒力量。

四、“互聯網+”小微企業新型財務外包服務模式的構建

（一）基于軟件服務的會計信息化應用模式（SaaS模式）的構建

基于軟件服務（SaaS模式）的會計信息化應用模式是指運用互聯網軟件平臺為客戶提供會計服務的模式。小微企業運用線上會計服務包含經濟業務處理和財務分析的平常會計工作，且能夠依據本企業的需要來取得其他的專業增值服務，還能夠通過運用在線會計軟件來降低剛開始注入成本和后面的維護成本并隨時掌控自己的相關財務數據信息。

（二）系統架構

針對代理記賬服務的特點和焦點問題，結合目前的網絡會計理論和現實應用，在總結已有研究成果、探尋客戶需求和實例跟蹤分析的基礎上，構建SaaS服務模式下以事件驅動為基礎的“三層級”新型代理記賬服務模式，梳理一條涵蓋模式設計思路與實施指導、法律規范標準、模式應用及擴展的“構建—配套—應用”體系脈絡[ 6 ]（如圖1所示）。

1.服務商層級架構

財務外包服務提供商是整個代理記賬服務模式的核心，承擔了傳統財務外包模式下由企業負責的軟、硬件的配置與維護，企業用戶只需為其應用的服務付費即可，并且其享受的服務突破了傳統意義上的財務外包，能夠享受財務設計、財務管理、財務預測等多方面的管理服務。如圖2所示，用戶的經濟、財務數據均靠其建立的網絡云端的財務管理服務平臺存儲并與用戶對應，承接過去由企業負責的軟、硬件基礎設施的部署，負責服務的系統管理、數據存儲與安全維護，并向不同的企業用戶提供他們所要求的財稅服務、金融保險投資以及經營輔助決策等相關服務，除需要搭建“互聯網平臺”“云計算”等技術平臺外，用戶數據信息的安全性也是需要重點關注的問題。

2.監管部門層級架構（如圖3所示）

政府監管部門在SaaS模式的“三層級”服務模式中起紐帶作用，要規范與監督服務提供商的行為。對于代理記賬行為，需要有專門的代理行業、信息技術服務行業的制度規范。服務商需要財政部批準設立，是具有從事代理記賬業務資格的中介機構。對于監管部門來說，建立與“互聯網+”時代發展相適應的管理體系、行業標準、法規制度是最為迫切的。作為財務外包服務的第三方，監管部門能夠在諸如財務外包服務商的IT系統、數據安全、內部控制計劃和商業連續性計劃等方面對外包業務有關的風險管理進行評價，以便維護小微企業的利益，使代理記賬服務鏈條有章可循。

3.小微企業層級架構（如圖4所示）

小微企業作為用戶，是最大的獲益者。小微企業的特點決定了其財務數據處理相對簡單，企業規模不大，沒有較為復雜的管理體系、人才配置和資本結構。因此小微企業完全可以在服務供應商的財務服務平臺上選擇自己所需的服務，而后提取相應的數據成果，最后付費。在此過程中，小微企業選擇財務外包服務商時有較大的自主權，并且能夠有針對性地就自己所需的服務選擇相應服務商。在選擇時，要綜合考慮服務商的專業能力、發展戰略、管理理念以及市場地位和市場成熟度等因素，尤其對服務商的商業信譽和數據安全程度要加以考量。小微企業尤其要避免服務商選擇失誤，造成公司財務信息安全風險。

需要指出的是，為了滿足小微企業用戶以低成本獲得優質增值服務的需要，新型財務外包服務模式建立以事件驅動為基礎的運行機制，改變僅針對貨幣計量的會計事項為基礎的傳統代理記賬服務模式，實現財務信息與非財務信息的實時采集、集中存儲、即時處理和全面共享，產生受托責任和決策有用的信息。

五、“互聯網+財務技術”服務相應配套措施的完善

（一）服務供應商方面

從財務技術服務供應商的角度看，作為財務技術服務的提供者，其技術的創新和完善及提供一個安全的數據存儲與傳輸模式是促進小微企業會計信息化發展的重要方面。

1.加強“互聯網+財務技術”服務的創新

任何行業，技術的創新是“互聯網+技術”進展的核心。財務外包服務供應商要根據服務模式進行創新工作的開展，特別要注重改善財務外包服務產業化的業務?！盎ヂ摼W+技術”在小微企業群財務外包中的實施是從需求到運營的整個過程，財務外包服務供應商必須逐漸創建自己的品牌和公信力，經由開放的服務標準和嚴格的管理制度等來獲取用戶的信任。endprint

2.完善“互聯網+財務外包”服務的功能

隨著信息化的發展，“互聯網+財務外包”為了提供更便捷、更實用的會計綜合服務，財務服務供應商要朝著ERP的方向發展，會計信息化軟件的功能和服務應該向更加方便實用的方向看齊，兼容提供在線財務分析、預測、決策等功能。此外，財務技術服務供應商還須加快軟件的開發，加快便捷的自定義功能和在線制定服務的速度，使廣大小微企業能更好地根據業務特征與需求搭配會計信息化軟件功能和服務，提高工作效率。

3.保障“互聯網+財務外包”服務的安全應用

在“互聯網+”下，財務外包服務供應商如果使用分級控制和流程化管理的方法來防止客戶的數據和程序被盜，則能夠把安全問題降到最低，例如將互聯網技術運營人員分為普通人員和特殊人員。普通人員只能負責財務外包服務的日常運行維護，而不能參與其他關于主機和后臺的操作；特殊人員雖能夠踏進機房與登錄主機，但在操作過程中將受到普通人員全方位的監控。這樣分工合作、互相監督的制度能夠保證用戶在一個安全的環境下使用財務綜合外包服務。

4.提高“互聯網+財務外包”從業人員的商業秘密保護意識

云供應商應該把用戶放在云中的數據當成機密信息，對企業員工特別是關鍵員工進行有關的專項培訓，了解高效的保密措施。此外，云提供商還應該與其員工簽訂保密協議書，確保信息不泄露。協議中應明示一系列違約責任和侵權責任，包括違反合同竊取、使用他人商業秘密等，還應禁止員工在QQ、微博及各類社交網站上談及公司的有關商業秘密和用戶數據。

（二）政府及相關管理部門方面

政府及互聯網監管部門和財政稅務系統在鼓勵互聯網技術介入企業財務的同時，還要加強對服務供應商的監管，并及時制定與技術服務水平相適應的制度規范。

1.由政府帶頭加快“互聯網+”平臺的建設

我國小微企業的信息化水平還有待進一步提升。政府應該從當前情況著手，經由政策引導、擴大財政投入、制造環境、開展培訓等，加大力度支持小微企業財務外包綜合服務工作，推動小微企業財務信息標準化，擴大技術運用范疇，讓更多的小微企業群參與其中，共同享受信息化的便捷與靈活。

2.對“互聯網+財務外包”服務供應商加強監管

中小企業的核心數據通過服務商的信息化處理后都能夠留存下來。政府應考慮建立“互聯網+”服務供應商資質審查機制，同時還必須對取得資質的服務供應商進行定期的檢查，對違規行為及企業制定嚴厲的懲罰機制。

3.加快相關法規及標準的制定

一項工程的成功建設必須有法律的保護與帶領，“互聯網+”的建設也不例外，因此政府跟國家相關部門都應該參與其中。在制定相關標準、維護市場健康秩序的同時，建立相應的對財務外包服務供應商的“互聯網+審查制度”，對服務供應商的資質進行評審，并對云供應商進行定期的全面審查。

（三）小微企業方面

目前，我國的小微企業，尤其是中小城市的小微企業群對信息技術的了解遠遠不夠，缺乏相關的專業人才，實施過程較為麻煩。因此，要加強對中小企業會計信息化的推行與運用，使其看到信息化給企業本身帶來的美好前景。用戶應該依據自己的需要選擇運用“互聯網+”技術，盡量選擇較有能力、信用較好、擁有較高技術水平和保密措施充分的財務技術服務供應商。另外，用戶在租用安全可靠的計算機硬件和操作系統的同時也應盡量采取可靠、安全的加密技術與措施來預防相關財務數據泄露。

六、結論與展望

“互聯網+財務外包”的模式下會計信息處理操作用時更少，人員成本更低，溝通協調更快，個性化服務更好，客戶滿意度更高，有效樹立了標準化、工業化、信息化的管理理念。尤其對于小微企業而言，將“互聯網+”、大數據等技術與財務綜合技術服務融合，能實現低成本資源共享和并行計算等。本文沿著“構建—配套—應用”的研究脈絡，從服務商、監管部門、用戶三個層級構建代理記賬服務模式，使服務提供商提高代理記賬的工作效率和服務質量，以期為有關部門出臺配套政策、規范行業技術標準提供參考，為客戶特別是小微企業的會計信息化建設指明方向。

【參考文獻】

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[6] 林靜.云計算時代的在線會計服務模式研究[D].首都經濟貿易大學碩士學位論文，2012.endprint