提升供電企業風險管控能力的債權債務業財協同管理

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（國網四川省電力公司成都供電公司四川成都610041）

一、債權債務業財協同管理的實施背景

（一）順應宏觀經濟形勢，滿足改革發展要求。面對復雜的宏觀經濟形勢和艱巨的改革發展穩定任務，為防范國有資產流失、完善債權債務風險管控體系、提高企業往來款項風險的防控水平，自2013年以來，該公司相繼開展了兩金壓降、資金安全檢查等十余次與債權債務管理密切相關的專項檢查工作。

（二）著眼電力行業轉型，防控債權債務風險。隨著電力體制改革的逐步深入，電網兩端市場化機制穩步推進，新管理模式不斷創新，客戶結構趨于復雜化，銷售和采購信息管理層次細化，數據采集頻率加快。在此背景下，前端業務調整滯后的風險會直接體現在末端財務管理環節，尤其是會蓄積在債權債務管理上。該公司的經營及投資規模大，業務量多，債權債務間往來風險高，往來款項的風險防控已成為重點。

（三）立足提升整體效益，深化業財融合力度。為促進財務集約化，財務實時管控與提升整體效益已成為財務管理工作的重點。該公司往來款多、業務面廣，債權債務的各項管理被割裂在不同的信息系統中。隨著應用的深入，信息系統中累積了大量的業務與財務數據，亟需引入大數據、云計算等技術手段，對系統數據進行分析，對業務流程進行梳理，加強業務與財務之間的信息共享與整合。

二、債權債務業財協同管理的內涵和主要做法

面對債權債務風險管控體系不夠健全、業務與財務信息共享尚不通暢等問題，該公司以業財協同為指引，開展債權債務管理工作，著重從完善管理體系、統籌組織資源、明晰制度規范、打造風險閉環、創新分類管控、形成信息共享等六方面出發，利用內部控制框架，把內部控制細分為合規目標、資產安全目標、報告目標、經營目標與戰略目標等五類子目標和內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等五項構成要素，洞察風險管理的薄弱環節，前置債權債務風險管控節點。

圖1 風險管理與內部控制框架體系

具體而言，該公司在健全業財協同工作機制的基礎上，創新重點業務管控模式，通過應用實踐，總結出一套覆蓋“一個體系，兩個平臺，三種機制，四項能力”的供電企業債權債務業財協同管理范本，實現債權債務“風險提前預警、過程實時控制、結果強化監督、信息同步共享”。

（一）頂層設計，完善債權債務業財協同管理體系。按照內部控制五原則，從全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五個方面梳理業務性質、財務管理范圍和工作實施等內容。按照不相容職務相分離、授權審批等原則，落實相應的風險控制點，從辦法、流程、標準三個方面打造業務全面覆蓋、風險全面管控的體系。具體而言，以“信息”“流程”“規則”“組織”四項管理要素為協同對象，建立二維的協同矩陣，確定債權債務管理中的協同點。具體說明如下：從信息匹配和流程協作的角度，建立覆蓋業務部門、內部單位以及外部單位三層的往來清理核對機制，切實保障往來基礎數據的準確性；從流程整合、信息整合和信息共享的角度，完善支付共享融合與營財一體化，實現制度、流程、系統、數據的集成；從規則承接的角度，梳理債權債務風險識別框架，建立“風險識別、風險分析、風險預警、風險處置”的動態管理體系；從組織協作的角度，根據供應商的業務類型、往來數據，建立供應商分類管控機制，通過內部協作，及時發現異動情況；從組織集權的角度，基于“五位一體”的管理理念，從職責、制度、流程、標準、考核等五個方面統一往來款項業務規范，劃分工作界面，落實工作責任，開展宣貫培訓，將理念有機滲透至各項工作，調動全員參與的積極性。

（二）堅實保障，統籌債權債務業財協同組織資源。

1.健全債權債務組織保障體系。按照分級管理、分工負責原則，建立以該公司為督導，財務部為首，發展部、營銷部、運檢部、建設部、后勤服務中心、物資供應中心為翼，監察部、法律事務中心、審計部為尾的雁行部門體系。具體來說，首——財務部負責明確往來款項內部管理職責，制定往來款項管理流程，并組織實施。翼——發展部、營銷部、運檢部、建設部、后勤服務中心、物資供應中心負責具體實施，對本部門經辦業務涉及的往來款項進行管理，并報告管理情況，接受監督。尾——監察部、法律事務中心、審計部作為輔助部門，負責提供法律指導，并協助辦理清理處置工作。

2.開展業財協同理念宣貫培訓。通過內部培訓、講座交流和專題研討等形式，運用協同例會平臺，宣傳債權債務風險管控的重要性，將理念貫徹到全員，將債權債務風險管理的關鍵控制點落實到具體的管控制度和工作機制中。

3.宣揚全員參與管控組織文化。業務部門此前對債權債務管理風險的認識不足，導致往來款項長期掛賬無人跟蹤處理，工作交接也不嚴謹。在此背景下，該公司逐漸培育全員參與的企業文化，提升員工責任感，調動員工積極性，樹立多部門協同、信息全面共享的意識，加快體系建設。

4.部門清理核對強化協同機制。將往來定期清理核對工作機制和協同例會平臺相結合，針對數據清理核對過程中的重要事項，領導、主要負責人共同決議，整理成督辦事項，落實到責任部門，發揮例會平臺的組織協同作用。首先，在企業內部，建立業務部門與財務部的定期清理核對機制，按月對往來款項的余額和構成明細進行清理核對，并對差異進行深入分析，提出處理意見，完成差異調整，業務部門及時更新往來款項輔助臺賬，以保證業財數據的一致性。其次，建立與內部產業單位的往來清理核對機制，確定聯絡人，建立溝通聯絡機制，按月核對明細，形成往來款項余額調節表，分析差異原因，根據需要在限期內進行調整，并對相關資料進行備案。最后，篩選出需重點管控的供應商，聯合營銷、基建等業務部門核對往來款項的準確性，對存在的差異由財務部與對方單位進行初步溝通核查，由責任部門與對方單位協調溝通，及時提出調整意見并反饋給財務部。

（三）規范明晰，夯實債權債務業財協同制度基礎。

1.統一往來款項業務管理規范。首先，細化債權債務管理制度。結合該公司的管理特點和業務的差異性，建立相關管理實施細則。這些細則在操作層面上明晰了應收賬款管理分析、預付賬款賬齡分析、業財核對、款項催收和資料備案的流程，同時落實了待查款的掛賬審核和后續處理核對機制。其次，完善債權債務管理流程。基于管理辦法對現有管理流程進行分析，從流程執行的時間、審核的層級、審核的效率、業務表單的設計等方面，發現流程中的管理斷點和冗余環節，并優化“預付賬款管理流程”“一次性供應商核算審批流程”“待查款管理流程”，為管理辦法的實行提供可視化的指導。最后，明確債權債務管理標準。該公司建立了輔助臺賬標準模板，明確了包括字段、格式等各方面的內容，并劃定了輔助臺賬更新維護的時間點和業務范圍。同時，對預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應付款及33條業務事項，制定了核算規范的相關說明和核算要求，逐一明確明細科目的核算對象、對應的標準會計分錄以及清賬的方式和要求。

2.量化績效考核激勵精益管理。細化績效考核管理辦法，支撐債權債務管理責任追究及業務閉環管理。該公司基于往來款項管理的主要環節，從輔助臺賬管理情況、逾期往來款項分析情況、應收款項催收回收情況和壞賬處置配合情況四方面建立了考核機制和具體的考核評價辦法，細化了10項考核項和具體的量化考核標準，設定了基礎評分內容和加分項，并采用“重要性比較矩陣”的分析方法，對各評分項的權重做出了合理劃定，再以季度為周期，考核通報各業務部門往來款項的管理情況。

（四）風險指引，形成債權債務業財協同閉環模式。

1.完善債權債務風險管控機制。債權債務管理體系的核心是風險防控保障，這要求從對風險的“預防”和“控制”上來建立風險預警機制。首先識別風險點并開展風險預警，然后針對風險狀況建立有效的風險控制措施，最后不斷優化風險識別點，建立債權債務風險管理信息庫，并根據變化，優化風險點控制，更新風險評級標準，健全風險處置預案，進行持續改進。

2.梳理債權債務風險識別框架。從債權債務業務鏈條上的關鍵環節出發，根據風險定量化識別和內外部風險的有效防控原則，對以往的風險事件進行總結歸納，在四個環節剖析管控風險，設計可量化的風險點，形成18類風險點，構建風險識別的初步框架。

3.構建債權債務風險分析模型。基于債權債務往來余額，結合管理重點，按照全景展示、重點跟蹤、趨勢分析的思路，構建債權債務業務分析場景，建立全面的分析模型。在全景展示方面，構建余額占比分析和余額趨勢分析。在重點追蹤方面，構建售電業務分析和供應商往來分析。對于售電業務，對應收賬款、預收賬款和不明款項進行追蹤。對于供應商往來業務，對科目余額和賬齡結構進行分析，從合同層出發，對合同、發票和支付總金額進行對比；從項目層出發，對預算和成本、資金計劃和支付進行比較。在趨勢分析方面，構建應收賬款余額、應付賬款余額和資金支付的趨勢分析。

4.制定債權債務風險預警準則。結合業財一體化的運行，針對性地定期開展風險點分析工作，包括供應商信用評價、供應商余額檢查、科目檢查、業務申請資料抽查等。采用ALARP風險定級方法進行風險等級評價，根據不同的風險程度設置黃色、橙色、紅色三級預警級別，設置不同的預警基線，并按照預警級別反饋給相關責任人。更進一步，將債權債務的風險預警分析需求通過Excel定制化開發，關鍵詞匹配與模糊匹配相結合，對業務類型進行自動篩選分類，通過預警閥值的靈活設定實現風險的自動提示預警，形成風險預警分析工具，實現供應商檢索、清賬狀態判斷、賬齡計算的自動化和業務類型智能識別，按顏色提示超期款項的超期狀態。

5.整合債權債務風險處置預案。針對每一個預警級別建立相應的風險處置預案，詳細規定不同級別預警處置過程中的人員組織、處置流程、溝通協調方式和資源保障等內容。定期跟蹤協調，對結果進行分析評價，挖掘風險產生的原因，并按照“計劃-實施-檢查-行動”的循環進行閉環優化。

（五）重點突破，創新債權債務業財協同分類管控。

1.協同改進售電業務債權管理。以債權余額占比最大的售電業務為突破口，按照總賬一致、明細管控、合理處置、前瞻防控的思路，強化電費應收、實收、預收、不明款項、臨時接電費管控。（1）總賬一致是指制定《營財集成電費相關實收構成分析表》并按月核對，確保營銷與財務系統總賬數據一致。（2）明細管控是指一方面強化電費風險管控，制定電費風險客戶等級評定表，與風險信息庫形成聯動，對A級風險的客戶協同供應商債務管理，實現營銷與財務、債權與債務的貫通；另一方面建立客戶預付電費專項臺賬，對內加強專變客戶預付電費臺賬管理，及時發現異常情況。（3）合理處置是指形成風險管控預案，在確認風險等級時按對應預案及時處理。在應收賬款管理上，配合營銷部采取停電催費、電費違約金、代位權、支付令、償還電費協議公證等措施。對不明款項按照相關管理細則進行清理處置。（4）前瞻防控是指逐步推進客戶管理，從大客戶管理入手，在ERP系統中完善客戶、供應商主數據，引入客戶信用管理，協同供應商進行債務管控。創新管理理念，進行適時評估，并引入一些銀企互利手段，轉移壞賬風險，提高資金使用效率。

2.強化供應商全過程債務管控。通過信息多維度展示、業務環節風險動態預警、業務執行關鍵點實時管控，開展供應商風險全過程管控，實現信息共享、執行過程可控、事后責任可追蹤。（1）信息多維度展示。從會計科目層、合同層、項目層進行全方位分析評價，協同展示其他項目成本等信息，支撐實時決策與分析。通過ERP系統整合供應商科目余額、采購訂單、相關項目成本等查詢事務，統一查詢界面，實現供應商往來信息的“一鍵式”展示。（2）全過程風險動態預警。基于供應商往來業務過程，定義涵蓋供應商履約、結算和資金支付的關鍵風險預警點及預警規則，為供應商往來風險控制提供依據。（3）業務執行關鍵點實時控制。在風險量化預警的基礎上，建設信息系統控制點，靈活運用業務數據凍結、業務流程中斷、業務執行警示等系統控制手段。

在供應商全過程管控的基礎上進行供應商分類管控，根據與供應商的業務往來量和往來余額，在剔除異常突出的個體數據后，以平均值為基線，將供應商分成四類，形成供應商分類矩陣（見圖2），打造供應商分類管控機制。

圖2 供應商分類矩陣

鑒于供應商的業務往來量和余額處在實時變動中，應定期更新供應商分類管理信息庫，確保數據的時效性和分類的科學性。同時，根據供應商業務往來性質，將供應商的管控責任分解落實到財務部每位專責身上，制定相關清理實施辦法。一方面，建立通用性的檢查、復核機制，由對口專責負責對供應商余額、未清項、核算科目等內容進行動態管控跟蹤，及時發現異動情況；另一方面，對A、B、C三類往來余額量或業務往來量較大的供應商，明確差異化的管控要求，進行重點復查，形成分層分級的供應商分類管控機制。

3.重點追蹤債權債務特殊事項。（1）對于供應商業務，對特殊供應商進行差異化管控。以一次性供應商為例，對于存量未清項，分業務模塊進行逐一核查清理；對于新增往來掛賬，明確清賬時限，建立掛賬審核審批制度，強化過程管控，由責任人進行追蹤管理，按月匯總分析新增往來數據并報領導審核，實現一次性供應商往來業務閉環管理。（2）對于售電業務，在預收賬款管理方面，對內加強專變客戶預付電費臺賬管理，建立客戶預付電費專項臺賬，內容主要包括客戶基本信息、上月和當月30日預付電費余額、當月預收余額結轉等，確保統計信息與SG186營銷系統的總額相一致。（3）對于待查款項，由于無明確用途，且通過財務口徑難以判斷業務類型及性質，通過每月匯總統計再在各部門、單位間進行公告并及時確認，經相關負責人審批后交財務部進行收入沖轉及調整。

（六）信息共享，搭建債權債務業財協同數據平臺。債權債務相關的電量銷售、工程建設、物資采購、服務采購等業務主要分布在營銷SG186系統、ERP系統和財務管控模塊，其中財務管控模塊以應收應付總賬報表和資金管理為主，前端業務流程主要集中在營銷SG186系統和ERP系統。由于信息系統的分割造成了信息不能在前端業務和財務管控模塊間有效共享，制約了管控向前端業務延伸。該公司建設支付融合和營財一體化，通過跨系統業務流程整合、數據標準統一、報表優化集成，實現信息共享。

1.支付融合助力債務業務管控。通過資金支付融合的建設，規范信息標準，進一步提升業財融合度，建立業財融合對接機制，使資金支付各類信息在預算編制、對外支付、財務處理等環節保持貫通和一致。（1）在流程整合上，明確物資采購、發票結算、支付申請等業務環節的集成點，形成了支付計劃提報、資金預算編制、支付材料審核、資金對外支付的有機銜接，實現流程環節的鏈條化整合和業務信息的自動推送。（2）在信息整合上，將供應商、項目、訂單、合同、掛賬、支付以及未清項信息全面集成，并且將合同條款固化到系統中，實現合同支付履約建議的自動生成，減少對資金支付關鍵信息的人為干擾，并通過信息系統實現相關校驗控制以及未清款項的自動清理，保障了業務執行的規范與準確。（3）在信息共享上，通過合理的系統權限分配和流程設定，形成信息共享平臺，自動生成多維統計分析報表，提供按項目、合同、供應商等維度的履約付款信息統計幫助，為業務部門提供了多維度的數據查詢通道，強化財務部門對往來業務的數據統計和統籌管控能力。

2.營財一體促進債權業務管控。該公司統一營銷與財務目錄電價編碼規則、統一會計科目體系等規則，使集成業務的記賬節點逐漸前移，營銷和財務在賬務上聯動加強，增加了財務對營銷業務的實時反饋能力，強化了財務對營銷操作合規性、營銷端記賬規范性的監督。按照“財務負責總賬，營銷負責明細賬”的原則，財務和營銷對營財集成業務風險防控的職責各有側重，嚴謹營財對賬，強化內部牽制，嚴防資金整體風險。當前階段，健全業財融合的電費管理流程，以實現營銷和財務結算周期以及賬務處理的一致，形成數據核對長效機制，實現余額明細數據共享。中期來看，加強電費回收業務評價分析，預防電費回收管理風險和資金管理風險。

3.引入數據分析支撐綜合運營。首先，引入可視化分析手段，提高數據分析效率。業務數據分析評價是債權債務風險管控模式的核心和基礎，該公司應用可視化的數據分析手段，建立數據導入模板及分析模板，通過應用多樣化的展現方式，方便數據快速展示和聯動分析，實現業務分析的可視化、互動化和易用化。其次，協同運營監控中心數據分析并監控，將債權債務分析納入運營監控中心運營分析框架，每月進行數據分析評價并動態發布。同時依托技術優勢，借助可視化分析技術手段和已搭建的業務分析工作臺，對大數據分析及分析結果的信息共享起到支撐作用。

三、債權債務業財協同管理的實施效果

（一）優化債權債務結構，風險管控更加主動。通過構建一套供電企業債權債務業財協同的管理范本，該公司從業務鏈后端的財務管控出發，債權債務結構得到了有效改善。債權方面，備用金余額大幅下降。債務方面，應付賬款賬齡分布趨于合理，結構得到優化。從傳統的事后補救轉變為事前防范、事中管控、事后追蹤，并從前端業務環節防范風險隱患，風險管控也更加主動。

（二）創新行業管控模式，協同管理更加高效。面對電力體制售電側市場化改革，探索適應電力行業的債權債務協同管控模式。將往來定期清理核對工作機制和企業協同例會平臺相結合，清理核對涉及到部門間、內部單位間協同的重要事項。對于歷史遺留數據進行全面清理，徹底厘清了歷史往來款項。單據審批通過率顯著上升，單據平均審核時長大幅下降。

（三）營財信息整合共享，企業績效全面提升。該公司自支付融合應用以來，支付履約會計憑證集成產生，效率也有所提高，預算執行準確率達到優良水平；營財一體化的應用創新了電費管理模式，營銷系統平均每月向財務管控傳遞電費憑證千余筆，涉及金額約數十億元，業務數據由信息系統自動傳遞比例達99.8%，涵蓋了往來單位管理、往來掛賬、日常管控和資金收支，實現了“過程實時控制”與“信息實時共享”。與此同時，財務績效與管理績效均有顯著提升。通過提升債權債務管理水平，該公司盤活了存量資金，有效改善了資產結構。在財務營運能力上，通過對應收賬款、預付賬款以及其他應收款的清賬和對逾期款項的管控，自該體系運行以來，近三年的流動資產余額逐年減少，成效顯著。

總體來看，“一個體系，兩個平臺，三種機制，四項能力”的債權債務管理體系的搭建，推動了債權債務業財協同管理的高效運行，切實增強了供電企業的風險防控能力。