應收賬款管理及風險控制

林松濤

[摘要]當前，隨著市場經濟的發展，企業彼此間的競爭日趨激烈，生存壓力倍增。在激烈的市場競爭中，很多企業為了求發展，廣泛采用應收賬款賒銷。通過這種方式提高自身的市場競爭能力。然而，應收賬款猶如一把雙刃劍，在幫助企業擴大市場份額的同時，卻也在一定程度上降低了企業的資金周轉速度，減少了企業的可支配資金。基于此，筆者試立足于我國企業，圍繞應收賬款管理及風險控制展開論述，希望能夠為我國企業的未來發展略盡綿薄之力。

[關鍵詞]企業；應收賬款；風險控制；賒銷；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722184

隨著市場經濟的發展，企業間的競爭日趨激烈。在此背景下，采用應收賬款進行賒銷，不失為我國企業擴大市場份額、提高自身市場競爭力的一種有效途徑。如何在充分利用應收賬款的同時做好風險防范與控制，是目前我國企業的一項研究熱點。

1我國企業應收賬款的形成原因分析

11應收賬款形成的客觀原因

市場競爭激烈是產生應收賬款的主要客觀原因。賒購相當于一筆沒有賒銷期限的無息貸款。購買一方樂于接受，銷售一方也提高了市場占有率。但是對于銷售一方的企業而言，其真實的現金流量并未因銷售行為而增加。不僅如此，甚至企業還需對銷售行為進行提前墊資，容易導致企業資金周轉不暢。

12應收賬款形成的主觀原因

當前我國企業應收賬款形成的主觀原因主要體現在兩個方面：第一，企業銷售和收款之間存在一定的“時間差”；第二，源于企業降庫存的內需。

（1）企業銷售和收款之間存在一定的“時間差”。企業在實現一筆銷售收入時，通常先會于商品發出時向購買方開具發票，將商品的所有權轉移至購買方之后再進行收入的確認。在此過程中，企業按照權責發生制進行賬務處理，收入的確認并不以是否收到商品貨款為準。也正因為此，企業銷售與收款之間可能會存在一定的“時間差”，企業的資金流與物流可能會因此而相脫節。該“時間差”是促使企業產生應收賬款的直接誘因。作為銷售一方的企業不但要接受賒銷期間，還需承擔一定的流動資金的墊支。

（2）源于企業降庫存的內需。當前我國企業之所以采用應收賬款這一商業信用模式，還因為其降庫存的需要。前文已述，目前我國企業彼此間的市場競爭壓力巨大，企業無論從哪方面考慮，都更愿意傾向于將存貨轉變為應收賬款。

2當前我國企業應收賬款管理的有效性分析

21當前我國企業的管理者及相關人員對應收賬款管理的認知度不高

當前我國企業的管理者及相關人員對應收賬款管理的認知度不高。素質和市場競爭的加劇，很多企業為了求生存、求發展，采用賒銷方式以在激烈的市場競爭環境中擴大銷售、提高市場份額。企業的賒銷行為為其帶來大量應收賬款。不僅使企業承受一定的壞賬損失風險，還不利于企業的現金流動。對此，很多企業的管理者及相關人員在內部管理中，對應收賬款的風險防控重視程度不足。同時，由于管理者主觀意識的匱乏，導致企業很多銷售人員也重銷售而輕收款方式，在簽訂銷售合同時并不對收款方式有所要求和進行爭取。不僅如此，很多企業的財務部門在收款過程中，只注重對賬與記錄，即使存在壞賬損失和呆死賬，財務人員也并不緊張，認為那是銷售部門所造成，自己做好核算與記錄便不牽扯責任。

22當前我國企業對應收賬款風險防范力度不足，應收賬款信用管理意識相對淡薄

當前，我國企業在應收賬款的管理中，不僅管理者及相關人員對應收賬款管理的認知度不足，而且對應收賬款風險防范的力度也不夠高，應收賬款信用管理意識相對淡薄。很多企業在選擇賒銷這種商業信用模式時，并未對客戶全體展開充分的信用調查與資信評估。即使有些企業在實施賒銷行為之前對客戶進行信用調查和資信評估，但是多“流于表面”，并不詳細與徹底，風險因素并未得到完全降低。

23當前我國企業的應收賬款回款機制缺位

當前，我國企業如果能夠對賒銷這一商業信用模式應用得當，將會給企業帶來很大利處。比如，擴大市場占有率，降低庫存，提升企業市場競爭力等。但是目前階段，我國很多企業在應收賬款管理中，并不具備相對完善與成熟的應收賬款回款機制。正是由于回款機制的缺位，導致企業存在一定的應收賬款回款風險，甚至產生了很多呆死賬。企業管理者及相關人員對應收賬款管理的認知度不高，同時對風險防范力度不足，應收賬款信用管理意識淡薄，再加之企業本身并不具備成熟的應收賬款回款機制，使得企業彼此間的拖欠款現象較為嚴重，不僅如此，企業的大量營運資金被擠占，無論是企業的現金流還是資金周轉速度都大大減弱。

3當前我國企業應收賬款管理及風險控制的相關建議

31結合企業發展階段，建立應收賬款管理政策

實際上，企業應收賬款的風險程度與自身的發展階段和客戶的信用情況有關。倘若企業處于發展初期，企業經營風險較小，樹立口碑和行業信用是企業該時期的出發點。在此期間，企業可以選擇相對“激進”的應收賬款管理政策；當企業發展逐步成熟之后，企業應在維持當前經營狀況的前提下尋求擴展。在此期間，企業可以選擇相對“穩健”的應收賬款管理政策，注意現金回流，避免不合理賒銷，提高企業賒銷行為的質量。此外，企業還應在不同的發展階段中，關注合作單位的信用程度。針對不同的信用程度可以實施不同的應收賬款管理政策。比如，針對信用程度較好的合作單位，企業可以適當放寬賒銷期間，選擇相對“寬松”的應收賬款管理政策。相應地，針對信用程度較差的合作單位則應采取相對嚴格的應收賬款管理政策。

32建立應收賬款專管機構，嚴控賒銷源頭

有了高素質的員工隊伍，企業就可以針對應收賬款著手建立對其專門管理的機構了。企業可以抽調財務部門和各業務部門一定人數的員工，組建應收賬款管理小組，對應收賬款進行針對性的管理。管理小組成員應參與每筆銷售合同的訂立和付款環節，并保持一定的獨立性，對銷售和付款過程進行全程監督，嚴格把控應收賬款的審批流程，嚴禁盲目賒銷。在銷售合同簽訂之初，管理小組應針對該客戶進行信用評定調查，或者聘請專業中介機構對客戶的信用情況進行綜合評價，再針對其不同的信用等級擬定相應的賒銷管理措施，例如對信用等級良好的客戶提供較為寬松的賒銷額度，而對信用等級不理想的客戶則應設立較為嚴格的額度限制，從而在應收賬款發生的源頭便盡可能地降低其發生壞賬的可能性。

33建立應收賬款回款機制

應收賬款管理小組應針對應收賬款建立相應的回款機制，即做好應收賬款的清欠工作：第一，對公司的所有應收賬款進行分類，由小組成員分工專項管理，每個人對各自負責的應收款項定期進行梳理和清欠，隨時掌握每筆應收款的賬齡和回款期限；第二，應收款項應根據金額和賬齡區別對待，金額大、時間長的加速清欠進程，金額小、賬齡短的可以督促其按時歸還；第三，對回收難度較大的應收款項可以招募專人清欠，提高清欠壓力，抑或對應收款直接拍賣以降低損失；第四，針對企業的一些對外承包項目，小組可以建立項目經理負責制，由項目經理直接負責款項的清欠，竣工完畢后，再根據應收賬款的回款情況對項目經理進行相應的獎懲，保證其清欠的積極性。

34通過提升產品質量科學降低賒銷額度

企業通過賒銷的方式來搶占市場，很大一部分原因是由于市場中同質商品過多，通過賒銷方式給予客戶一定的“讓利”來“搶”客戶。但俗話說得好，打鐵還須自身硬。企業在專注于各種營銷手段的同時，還應當把更多精力放在提升自身產品的質量上，通過不斷引入科技力量，改革制作工藝，提升個體產品的技術水平，降低產業鏈的整體成本，從而在根本上提升產品的市場競爭力。價格的讓利將使客戶得到更為實在的好處，到時客戶也將不“搶”自來。

參考文獻：

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